Juridiske nyheder

Livsforsikringsaftaler eller kapitaliseringsaftaler

Livsforsikringer og kapitaliseringsaftaler har mange punkter til fælles, men de er ikke desto mindre forskellige. Hver har sit eget univers.

Så mellem disse to sikre værdier, hvilken af dem skal du vælge til at investere dine penge i og organisere overdragelsen af din ejendom?

Livsforsikringsaftaler og kapitaliseringsaftaler har mange punkter til fælles, så meget, at de ofte forveksles! Disse to kontrakter fungerer på samme måde for at øge værdien af besparelserne på mellemlang og lang sigt.

Uanset om de er enkeltstøttede (udstedt i euro) eller multistøttede giver de stor fleksibilitet i brugen, idet opspareren kan foretage gratis eller programmerede indbetalinger til det ene eller det andet, afhængigt af ændringer i hans eller hendes økonomiske situation.

De kan til enhver tid få en del af deres investering tilbage (delvis tilbagebetaling) eller endda hele investeringen (fuldstændig tilbagebetaling).

Forskellige transmissionsformer 

Selv om livsforsikringer ofte anvendes til overførselsformål, har kapitaliseringskontrakten også fordele i denne henseende.

Livsforsikringsydelsen overføres til den person, der er udpeget i begunstigelsesklausulen, når forsikringstageren dør.

Denne overførsel finder sted uden for boet og er skatteeffektiv. Denne klausul kan forblive hemmelig, hvis forsikringstageren ønsker det.

Selv om kapitaliseringskontrakten ikke giver nogen særlige skattefordele i tilfælde af dødsfald (den behandles som andre arveaktiver), er den ikke desto mindre meget nyttig, hvis man vil overføre en del af sin formue i levende live.

Tegneren kan nemlig ved skøde, på tegningstidspunktet eller senere, give fuld ejendomsret eller ejendomsret uden brugsret til sin kontrakt.

I sidstnævnte tilfælde giver det forsikringstageren mulighed for fortsat at modtage en indkomst svarende til forsikringens værdi hele livet igennem.

Beskatning af tilbagekøb af livsforsikrings- og kapitaliseringsaftaler (excl. socialsikringsbidrag)

*Desuden er det muligt udtrykkeligt og uigenkaldeligt ved indgivelsen af selvangivelsen året efter indfrielsen og senest inden udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelsen at vælge beskatning til den progressive indkomstskattesats af indkomst, nettogevinster, overskud, kapitalgevinster og fordringer, der er omfattet af den faste enkeltopkrævning.

Beskatning af livsforsikringer ved dødsfald

NB: Den efterladte ægtefælle, den gifte partner, brødre eller søstre på visse betingelser og organisationer, der er anerkendt som almennyttige i henhold til artikel 795 i den almindelige skattelov, er fritaget

Skatteydere, der efterfølgende bliver opmærksomme på en forglemmelse eller fejl i deres selvangivelse, der blev indsendt online i foråret 2021 for deres indkomst for 2020, kan rette den online indtil midten af december.

Indkomstskattekampagnen for 2020 er afsluttet, og alle skatteydere har modtaget eller vil i løbet af sommeren modtage deres skattemeddelelse.

Hvis du bagefter opdager, at du har begået en fejl i din selvangivelse, skal du vide, at du stadig kan rette den.

For dem, der indgiver deres selvangivelse online, kan denne rettelse foretages direkte online fra den 4. august og indtil midten af december 2021.

Bemærk venligst, at denne service ikke gælder for papirindberetninger.

Til gengࣼæld er den tilgængelig for skatteydere, der har anvendt den “stiltiende” erklæring, og som har glemt at ændre eller udfylde deres erklæring.

Det skal erindres, at nogle skatteydere nu er fritaget for at indgive en selvangivelse og kun foretager en kontrol af de oplysninger, som skattemyndighederne har kendskab til.

I praksis: Fjernkorrektionstjenesten er tilgængelig fra webstedet www.impots.gouv.fr i din personlige profil på nettet, men ikke på en smartphone.

Konkret set kan du ændre næsten alle oplysninger (indtægter, udgifter, skattefradrag osv.), undtagen dem, der vedrører din adresse, din civilstand eller din familiesituation (ægteskab, partnerskab osv.).

Oplysningerne vedrørende ejendomsværdiskatten (IFI), der fremgår af skema nr. 2042-IFI, kan også rettes.

Bemærk: Den kildeskattesats og eventuelt de rater, der er beregnet i slutningen af den ændrede angivelse, vises ikke automatisk i afsnittet “Administrer min kildeskat”, men først efter at den ændrede selvangivelse er blevet behandlet af skattemyndighederne.

Efter ændringen vil du modtage en ny skattemeddelelse med den endelige skat. Hvis skatten nedsættes, vil du få tilbagebetalt det for meget betalte beløb.

Hvis skatten forhøjes, vil det beløb, der skal betales samt fristen for betaling blive nævnt på denne nye meddelelse.

Bemærk: Hvis du har indsendt din oprindelige selvangivelse rettidigt, er der ingen straf for at foretage en rettelse.

Du kan dog blive pålagt renter på beløb, der ikke er anmeldt rettidigt.

Efter lukning af online fjernkorrektionstjenesten skal du ligesom andre skatteydere indgive en klage for at få ændret din selvangivelse.

Dette vil være muligt indtil den 31. december 2023.

Du kan gøre det online via det sikre meddelelsessystem på din personlige profil på nettet under overskriften “Jeg indberetter en fejl i beregningen af min skat” eller med posten til dit skattekontor.

Med venlig hilsen / Kind regards

Cabinet Nicolas BRAHIN

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Camilla Nissen MICHELIS

Assistante – Traductrice

1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

I 2020 indgav mere end 143 000 husstande en selvangivelse om ejendomsformue til skattemyndighederne.

Siden den 1. januar 2018 er skatteydere, hvis ejendomsformue mindst svarer til 1,3 mio. EUR den 1. januar, omfattet af ejendomsformueskatten (IFI).

Ejendomsformueskatten IFI finder anvendelse på bebyggede og ubebyggede ejendomme, ejendomme under opførelse og ejendomsrettigheder, der ejes direkte af skatteyderen.

Ejendomsskatten IFI finder også anvendelse på selskabsaktier op til den brøkdel, der svarer til bygninger, som selskabet direkte eller indirekte ejer.

Mere end tre år efter indførelsen af ejendomsskatten IFI har de franske skattemyndigheder netop offentliggjort statistikker om denne skat.

Denne undersøgelse viser, at mere end 143 000 husstande i 2020 indgav en selvangivelse til skattemyndighederne om ejendomsformue, hvilket er en stigning på 3 % i løbet af et år og svarer til et samlet skattebeløb på ca. 1,56 mia. EUR, dvs. en stigning på 4,4 % i forhold til 2019.

Ca. 65 000 skattehusholdninger erklærede et skattepligtigt fast ejendomseje på mellem 1,3 og 1,8 mio. EUR, dvs. ca. 45 % af de husholdninger, der erklærede IFI i 2020.

Tredive procent af disse husstande opgav aktiver på mellem 1,8 og 2,5 mio. EUR, og 25 % havde aktiver på over 2,5 mio. EUR.

Generelt er husstande, der anmelder IFI, i gennemsnit ældre end husstande, der kun anmelder indkomstskat (IR).

De fleste af dem bor i Île-de-France, i de store byer i Frankrigs hovedstadsområde eller i udlandet.

Jo mere en husstand, der beskattes af sin formue i fast ejendom, har et højt beskatningsgrundlag, jo mindre udgør hovedboligen en væsentlig del af dette.

Desuden er den kategoriske indkomst for de husstande, der indberetter IFI, mere diversificeret end for skattehusstande, der kun indberetter deres indkomst.

Med venlig hilsen / Kind regards

Cabinet Nicolas BRAHIN

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Camilla Nissen MICHELIS

Assistante – Traductrice

1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Den første ændringsfinanslov for 2021 er blevet vedtaget. På baggrund af krisens afslutning indføres der en række skatteforanstaltninger for at støtte virksomheder, der stadig er ramt af sundhedskrisen.

Der er blevet truffet en række skatteforanstaltninger til fordel for virksomheder, der er ramt af sundhedskrisen. Præsentation af de vigtigste af dem.

Udvidelse af “carry back”-ordningen

Selskabsskattepligtige virksomheder, der lider et skattemæssigt underskud, kan vælge at overføre det til overskuddet i det foregående år med et maksimum på 1 mio.

De har derefter en skattegodtgørelse, der er kendt som “carry back”. For det første underskud, der konstateres for et regnskabsår, der slutter mellem den 30. juni 2020 og den 30. juni 2021, kan selskaberne dog overføre dette underskud til overskuddet i de tre foregående regnskabsår uden nogen beløbsbegrænsning.

Denne option kan udnyttes indtil den 30. september 2021.

Bemærk: Kravet beregnes med den selskabsskattesats, der gælder for regnskabsår fra 2022, dvs. 25 % (eller 15 % op til 38 120 EUR af overskuddet, hvis virksomheden har en omsætning på under 10 mio. EUR).

Beskatning af Covid-støtte

Den støtte, der udbetales af solidaritetsfonden, er fritaget for selskabsskat, indkomstskat og alle sociale bidrag og afgifter.

Desværre gælder denne skattemæssige og sociale neutralitet ikke for nødhjælp (bortset fra støtte til overtagelse af en virksomhed), som staten udbetaler som supplement til denne fond fra 2021, dvs. støtte til “faste omkostninger”, støtte til operatører af skilifter og støtte til “sæsonbestande”.

Forlængelse af den øgede sats for IR-PME-reduktionen

For at støtte genopretningen er satsen for indkomstskattenedsættelse for investeringer i SMV’er (“Madelin”-ordningen) blevet forhøjet fra 18 % til 25 % for betalinger i 2022, med forbehold af Europa-Kommissionens godkendelse.

Med venlig hilsen / Kind regards

Cabinet Nicolas BRAHIN

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Camilla Nissen MICHELIS

Assistante – Traductrice

1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Paragraf 150-0 B i Den Franske Skattelov opretter en mekanisme for udsættelse af skatter, i tilfælde af indskud i form af værdipapirer, hvis indskyderen ikke kontrollerer det begunstigede selskab ved udgangen af indskuddet.

Hvis han kontrollerer selskabet, vil kapitalgevinsten ikke blive underlagt skattefritagelse, men skatteudsættelse.

Uanset om kapitalgevinsten udsættes eller suspenderes, vil den kapitalgevinst, der affødes i anledning af indskud af værdipapirer i et civilt selskab, der, som vi har konstateret, ikke behøver en revisor, ikke blive beskattet.

Hvis der anvendes skatteudskud, er det kun i tilfælde af salg af holdingselskabets værdipapirer, at disse anses for at have en værdi svarende til den oprindelige værdi af de indskudte værdipapirer.

Det fremtidige salg af dette holdingselskabs værdipapirer vil derfor blive underlagt den værdiansættelse, der affødes under indskuddet.

Holdingselskabet kan dog sælge de som modydelse modtagne værdipapirer i forhold til indskudsværdien. Derfor ser nogle det som en bekvem måde ikke at betale kapitalgevinst på, når værdipapirerne sælges.

Til dette formål kan vederlaget for indskuddet udgøres af en kontant betaling svarende til højst 10% af den nominelle værdi af de udstedte værdipapirer.

Næsten fuld neutralisering af beskatningen af de modtagne dividender

For så vidt angår dividenderne modtaget af holdingselskabet, vil disses skattetryk være nærved lig nul, hvis det uddelende selskab ejes med op til mindst 5% af holdingselskabet.

Faktisk tillader anvendelsen af ​​paragraf 145 og 216 A i Den Franske Skattelovgivning på visse betingelser at aflede det modtagne udbytte fra modtagerens skatteresultat. Dette afspejles i princippet ved, at skatteresultatet fra det civile ejendomsselskab opretholdes på 5% af den udloddede bruttoindkomst, og tilbageførslen vedrører kun 95% af det modtagne nettoudbytte.

Fra og med de regnskabsår, der begynder den 1. januar 2016, kan der af skatteforvaltningen sættes spørgsmålstegn ved denne næsten-neutralisering i medfør af den nye klausul om bekæmpelse af misbrug, der er indført under punkt K, 6 i paragraf 145 i Den Franske Skattelovgivning.

De dividender, der uddeles i forbindelse med en ”opsætning” eller en række ”opsætninger”, der ikke er autentisk i betragtning af de relevante omstændigheder og kendsgerninger, er således fra nu af udelukket fra skatteordningerne for moderselskaber og datterselskaber.

Til anvendelse af denne anti-misbrugsklausul vil en opsætning eller en række opsætninger blive betragtet som ikke-autentisk i det omfang denne opsætning eller denne række opsætninger ikke vil blive implementeret af gyldige kommercielle grunde, der afspejler den økonomiske virkelighed.

Skatteforvaltningen har i denne henseende oplyst, at begrebet kommercielle grunde skal forstås i bred forstand af enhver økonomisk berettigelse, selvom det ikke er knyttet til udøvelse af en kommerciel aktivitet som defineret i paragraf 34 i Den Franske Skattelovgivning og som sandsynligvis vil blive betragtet som værende gyldige årsager i betydningen af ​​klausulen om aktivbeholdningsstrukturer, finansielle aktiviteter eller endda strukturer, der opfylder et organisatorisk formål.

Endelig skal det bemærkes, at hvis de to virksomheder vælger skatteintegration, beskattes denne andel på 5% ikke, idet den neutraliseres som en del af etableringen af ​​koncernens resultat.

Eksempel:

En person ejer 2,5% af kapitalen i et aktieselskab, tegnet for 250 K €, som uddeler 250 K € i udbytte.

Værdien af ​​denne deltagelse er lig med 2,5 mio. €.

Den gennemsnitlige indkomstskattesats er 40%.

Hvis det forbliver sådan i fire år, og hvis han videresælger denne selskabsdeltagelse for at geninvestere på aktiemarkedet:

Han betaler for hvert år 125K € x 40% = 50K € i indkomstskat og 250K € x 15,5% = 38,75K € i sociale bidrag.

Han betaler for kapitalgevinsten ((€ 2.500.000 – € 250.000) x 50%) x 40% = € 450.000 i indkomstskat og (€ 2.500.000 – € 250.000) x 15.5% = 348.75 k € i sociale bidrag.

Han skal derfor over denne periode investere 645.000 € i nettoudbytte og 1.701,25.000 € i nettokapitalgevinster, dvs. et samlet disponibelt beløb på 2.346,25.000 €.

Hvis han opretter et civilt ejendomsselskab i form at et holdingselskab, hvortil han indskyder værdipapirerne i aktieselskabet for € 2,5 mio., som videresælges i det fjerde år til denne pris:

Det civile ejendomsselskab betaler årligt € 250k x 5% x 33,33% = € 4,2k i selskabsskat.

Det civile ejendomsselskab afføder en kapitalgevinst ved videresalg af aktierne i aktieselskabet på 2.500-2.500 = 0 og betaler derfor ikke selskabsskat.

I løbet af den periode, der skal investeres i, har selskabet derfor € 183K i udbytte og € 2.500K i nettokapitalgevinster, dvs. et samlet disponibelt beløb på € 3.483K.

Individualisering af bygninger – oprettelse af et holdingselskab

Det tilrådes at oprette så mange virksomheder, som der er bygninger: denne ordning gør det muligt at gennemføre overførsler vedrørende hver bygning ved at sælge aktier i det pågældende ejendomsselskab.

I dette tilfælde vil formålet med hvert af selskaberne, der er defineret i vedtægterne, ikke blive udvidet til at omfatte ledelsen og administrationen af alle faste ejendomme, der ejes af selskabet, men vil vedrøre erhvervelse eller ledelse af en bestemt ejendom. En gruppering af disse forskellige ejendomsselskaber kunne imidlertid organiseres ved at oprette et holdingselskab, hvortil de forskellige partnere i de civile ejendomsselskaber bidrager med deres aktier. Dette bidrag til holdingselskabet kunne ydes i fuldt ejerskab eller med begrænset ejendomsret.

I sidstnævnte tilfælde bevarer bidragsyderne brugen af ​​deres aktier. Oprettelsen af ​​et holdingselskab er ikke kun beregnet til at samle flere civile ejendomsselskaber, der hver især er ejer af en bygning: det kan være fordelagtigt at lade et selskab, der er underlagt selskabsskat, eje anparterne i et civilt ejendomsselskab, der ikke er underlagt selskabsskat. Denne ordning giver derefter de partnere, der er fysiske personer, mulighed for at drage fordel af selskabsskattesystemet uden at være gået ind på den uigenkaldelige option, der går ud på at underkaste deres virksomhed denne ordning.

Når denne ordning gennemføres, altimens det civile ejendomsselskab allerede har fungeret og har genereret overskud, der er blevet hensat til reserver, forholder det sig sådan, at den transaktion, hvormed partnere i et civilt ejendomsselskab, der ikke er underlagt selskabsskat, bidrager med deres aktier til et kapitalselskab, der er underlagt denne skat, ingen indflydelse har på det civile ejendomsselskabs skatteordning. Det civile ejendomsselskab forbliver underlagt personselskabsordningen. Fordelingen af ​​overskuddet fra regnskabsårene før bidraget og placeret i reserve var skattefrit, eftersom dette overskud allerede var blevet beskattet.