1 rue Louis GASSIN - 06300 NICE +33 (0) 4 93 83 08 76

Juridiske nyheder

Cabinet Brahin Avocat - article danois sur le thème suivant : "Les règles de mise en relation des locataires de courte durée avec les locations meublées ont été clarifiées."

Reglerne for tilknytning af korttidslejere til møbleret udlejning er blevet præciseret

Posted on : marts 12, 2024

Et nyt kriterium er blevet indført for at bringe kortvarige møblerede lejere inden for rammerne af ordningen for selvstændige erhvervsdrivende.

I øjeblikket er det i henhold til artikel L-611-1, 6° i CSS obligatorisk for personer, der udlejer møblerede boliger med indtægter på over 23.000. 000, når disse lokaler udlejes til kunder, der opholder sig der i en dag, en uge eller en måned, og som ikke vælger bopæl, medmindre de på tidspunktet for tilslutningen fravælger at være dækket af den generelle ordning for lønmodtagere, eller når disse personer opfylder betingelserne nævnt i 1° af 2 i IV i artikel 155 i den generelle skattelov.

1° i denne artikel, som foreskrev, at mindst et medlem af den skattemæssige husstand skulle være registreret i handels- og selskabsregistret som professionel udlejer, blev ophævet den 1. januar 2020 ved lov 2019-1479 af 28. december 2019, efter at være blevet anset for forfatningsstridig (Cons. const. 8-2-2018 n° 2017-689 QPC), uden at artikel L611-1 i CC var blevet ændret.

For at være i overensstemmelse med ændringerne i skattelovgivningen omdefinerer loven kriterierne for tilslutning til selvstændiges ordninger for korttidsudlejere af møblerede boliger ved at henvise i artikel L611-1, 6°, i CSS til artikel 155, IV, 2 i den generelle skattelov og ikke længere til artikel 155, IV, 2, 1°, som er blevet ophævet.

Som følge heraf skal personer, der udlejer møblerede boliger, være tilsluttet de sociale sikringsordninger for ikke-landbrugsmæssige selvstændige, hvis indkomsten fra denne aktivitet for alle medlemmer af den skattemæssige husstand overstiger 23.000 euro om året, og en af følgende to betingelser er opfyldt:

-Lokalerne udlejes til kunder, der opholder sig der i en dag, en uge eller en måned, og som ikke vælger bopæl der, medmindre de på tidspunktet for tilslutningen fravælger at være dækket af den generelle medarbejderordning;

-Disse indtægter overstiger indkomsten i skatteyderens husstand, der er underlagt indkomstskat i kategorierne lønninger, industrielle og kommercielle overskud, bortset fra dem, der stammer fra den møblerede udlejningsaktivitet, landbrugsoverskud, overskud fra udlejning af møbleret indkvartering og overskud fra salg af møbleret indkvartering.

I mangel af specifik præcisering vedrører disse bestemmelser ikke bed & breakfast-udlejningsfirmaer, der træder i kraft den 1. januar 2021.

Ifølge konsekvensanalysen bringes sociallovgivningen således i overensstemmelse med skattelovgivningen: En professionelt møbleret udlejer i skattemæssig forstand vil blive betragtet som et professionelt møbleret udlejningsfirma i social forstand og derfor underlagt socialsikringsbidrag på over 23 000 EUR i årlig indkomst fra udlejningen, så længe denne indkomst udgør størstedelen af indkomsten i den skattepligtige husstand.

Desuden vil et dekret gøre det muligt at koordinere anvendelsen af kriterierne og præcisere punkter, der i øjeblikket ikke tages i betragtning, såsom følgende:

-Hvis ejendommen ejes af mere end én person, skal hver af disse personer angive den procentdel af indkomsten, der svarer til de andele, vedkommende besidder i ejendommen.

-Når udlejningen udføres gennem en juridisk enhed, f.eks. af et ejendomsselskab, er der ingen forpligtelse til at tilslutte sig.

Optionstærsklen for ordningen for ansatte i det korttidsindrettede udlejningsfirma er blevet ændret. I øjeblikket er de kortsigtede møblerede udlejningsselskaber, der er omhandlet i nr. 1, og personer, der beskæftiger sig med udlejning af løsøre, og hvis årlige indkomst fra denne aktivitet overstiger 20% af det årlige socialsikringsloft, obligatorisk tilsluttet de sociale sikringsordninger for selvstændige erhvervsdrivende uden for landbruget.   dvs. 8 227,20 EUR for 2020.

Når disse personer er indskrevet, har de dog ret til at vælge den almindelige ordning for arbejdstagere, forudsat at deres årsindkomst i henhold til CSS, stk. 35, ikke overstiger de tærskler, der er nævnt i artikel 293 B, stk. 1, litra a) og b), i artikel 293 B i den almindelige skattelov, dvs.   i det foregående kalenderår 85.800 EUR eller 94.300 EUR, hvis omsætningen i det næstsidste år ikke overstiger 85.800 EUR.

Loven ændrer det årlige indtægtsloft, der ikke må overskrides, for at kunne vælge den almindelige ordning for arbejdstagere ved at ændre 35° i CSS’ artikel L311-3, der henviser til den tærskel, der er nævnt i artikel 102b, stk. 1, første afsnit, i lov om skatter og afgifter, og ikke længere til de tærskler, der er nævnt i artikel 293 B, stk. 1, litra a) og b), i artikel 293 B i lov om skatter og afgifter.

F.eks. kan udlejere af korttidsmøblerede boliger og løsøre vælge den generelle ordning for ansatte, hvis deres årsindkomst ikke overstiger 72 600 EUR

I mangel af specifik afklaring træder disse bestemmelser i kraft den 1. januar 2021. Nedenstående tabel giver en oversigt over de betingelser, hvorunder den korttidsindrettede møbeludlejer, der er omfattet af nr. 1, er omfattet af den sociale sikringsordning for selvstændige erhvervsdrivende uden for landbruget, og tærsklen for muligheden for at vælge ordningen for lønmodtagere før og efter loven.

Før Efter
Kriterier for tilslutning til ordningen for selvstændige erhvervsdrivende for personer, der beskæftiger sig med udlejning af møblerede beboelsesejendomme 2 kumulative kriterier:

-indkomsten fra denne aktivitet for alle medlemmer af skattehusstanden overstiger 23 000 EUR om året

– lokalerne udlejes til kunder, der opholder sig der i en dag, uge eller måned og ikke tager bopæl der, eller betingelserne i artikel 155, stk. 2, 1° i IV, i den almindelige skattelov er opfyldt

2 kumulative kriterier:

-indkomsten fra denne aktivitet for alle medlemmer af skattehusstanden overstiger 23000 EUR om året

-lokalerne udlejes til kunder, der opholder sig der dagligt, ugentligt eller månedligt og ikke tager ophold der, eller betingelserne i artikel 144, 2 i IV, i den generelle skattelov er opfyldt

Ret til at vælge tilslutning til den almindelige ordning for lønmodtagere Personer, der beskæftiger sig med udlejning af møblerede beboelsesejendomme eller løsøre:

på tidspunktet for deres tilslutning, hvis deres årlige indkomst ikke overstiger de tærskler, der er nævnt i a og b i 1° i I i artikel 293B i den generelle skattelov

Personer, der beskæftiger sig med udlejning af beboelsesejendomme eller løsøre i stueetagen:

på tidspunktet for deres tilknytning, hvis deres årlige indkomst ikke overstiger den tærskel, der er nævnt i artikel 102b, stk. 1, første afsnit, i den almindelige skattelov

 

Læs mere
 

Lovforslag om Airbnb

Posted on : februar 29, 2024

Den 29. januar 2024 vedtog den franske nationalforsamling den foreslåede “Airbnb”-lov ved førstebehandlingen med ændringer. Denne “Airbnb”-lov har til formål at bringe møbleret turistindkvartering tilbage på markedet for langtidsudlejning ved at ændre den skattemæssige behandling af turistindkvartering med et drastisk reduceret skattefradrag, ned fra 71% eller 50% afhængigt af situationen til kun 30% .
Nye forpligtelser er også blevet pålagt udlejere, der ønsker at ændre brugen af deres bolig til møbleret turistbolig, hvilket kræver, at de leverer en tilstrækkelig god energidiagnose for at forhindre, at varmekatastrofer ender på ferieudlejningssteder . Borgmestre får også mulighed for at reducere den maksimale periode, hvor hovedboliger kan lejes ud til turistformål, til 90 dage om året sammenlignet med 120 dage i øjeblikket.

I- Ændringer i beskatningen af turistudlejning

Lovforslaget ændrer den meget fordelagtige “micro BIC”-skatteordning for turistudlejning:

  • Skattefradraget for klassificeret møbleret turistindkvartering (kvalitetsmærke fra 1 til 5 stjerner) sænkes til 30%, med et loft over den årlige lejeindtægt på 30.000 euro (sammenlignet med 71% og et loft på 188.700 euro i dag).
  • I landområder og vintersportssteder er der indført et ekstra fradrag på 41%, forudsat at omsætningen ikke overstiger 50.000 euro;
  • Skattefradraget for uklassificeret møbleret turistindkvartering øges også til 30% med et loft over den årlige lejeindtægt på 15.000 euro (sammenlignet med 50% og et loft på 77.700 euro i dag).

Desuden afskaffes det dobbelte afskrivningsfradrag for møblerede turistboliger, der udlejes på ikke-professionel basis (LMNP) under det nuværende skattesystem.

Nye forpligtelser for møbleret turistindkvartering

Teksten kræver, at ejere, der ønsker at ændre brugen af deres bolig til møbleret turistindkvartering, skal :

  • For en permanent ændring skal de indsende en rapport om energimæssig ydeevne (DPE) klassificeret mellem niveau A og D;
  • For en midlertidig ændring skal de følge den obligatoriske tidsplan for energirenovering, der er fastsat i loven om klima og modstandsdygtighed fra 2021. Som det er tilfældet med konventionelle boliger, vil møblerede turistboliger klassificeret som G blive forbudt at udleje den 1. januar 2025, klassificeret som F den 1. januar 2028 og klassificeret som E den 1. januar 2034.

Hovedboliger og de franske oversøiske territorier er ikke berørt.

De nye regler skal være med til at forhindre, at langtidsudlejere skifter til korttidsudlejere for at omgå forbuddet mod udlejning af energilejligheder. Det er planen, at de ejendomme, der allerede har fået den endelige tilladelse, skal overholde reglerne inden for fem år.
En ny forpligtelse vil også gælde for samejer: Ejere og lejere skal informere syndikatet om enhver ændring i brugen, som skal sætte det på dagsordenen for den næste generalforsamling.

Udvidede beføjelser til borgmestre

Den foreslåede lov giver borgmestrene større beføjelser til bedre at regulere lokaler, der bruges til turisme:

  • Rådhusets registreringsprocedure udvides til at omfatte alle forhåndserklæringer om udlejning af møbleret turistindkvartering, uanset hvilken kommune det drejer sig om, og uanset om det er en hovedbolig eller ej. Møbleret turistindkvartering skal allerede anmeldes til rådhuset, men det registreres ikke altid, hvilket betyder, at der kan anmodes om dokumentation. Den udbredte brug af et registreringsnummer, efter at der er foretaget en anmeldelse til en national teletjeneste, anses for at være afgørende, hvis borgmestrene skal have en bedre forståelse af turistudlejningsbestanden, og en nødvendig betingelse for bedre regulering. Systemet vil være gældende senest fra begyndelsen af 2026.
  • Borgmestre vil kunne pålægge to nye administrative bøder på op til 5.000 euro for ikke at registrere en møbleret turistbolig og op til 15.000 euro for at bruge et falsk registreringsnummer;
  • Alle lokale myndigheder vil kunne reducere det maksimale antal dage, en hovedbolig kan udlejes til turistformål, fra 120 dage til 90 dage om året;
  • Kommuner med regler for ændret brug vil kunne udvide reglerne for ændret brug til at omfatte alle lokaler, der ikke er beregnet til beboelse. Formålet er at regulere investorernes praksis, som i stigende grad omdanner kontorer til møbleret turistindkvartering, efter indførelsen i 2021 af et krav om tilladelse til at omdanne erhvervslokaler til turistindkvartering.

Teksten udvider også alle kommuners mulighed for at anvende regler om ændret anvendelse uden tilladelse fra præfekten.
Det giver også kommunerne mulighed for at definere kvoter for tilladelser til ændret anvendelse og i deres lokale byplanlægning (PLU) at afgrænse sektorer, hvor kun hovedboliger vil være tilladt i forbindelse med nybyggeri.

Denne mulighed vil være tilgængelig for ca. 9.300 kommuner: dem med mere end 20% fritidsboliger og dem, hvor den årlige skat på tomme boliger gælder, og hvor en stigning i kommuneskatten på fritidsboliger er tilladt.
Senatet skal nu behandle lovforslaget.

 

Læs mere
 

Notat om flytning af det vedtægtsmæssige hjemsted

Posted on : februar 26, 2024

Flytning af det vedtægtsmæssige hjemsted til udlandet :

  • Flytning af det vedtægtsmæssige hjemsted til et EU-land

Proceduren for flytning af det vedtægtsmæssige hjemsted til et EU-land er forenklet af princippet om etableringsfrihed. Dette princip betyder, at et selskab, der flytter sit hjemsted, ikke vil blive blokeret af myndighederne i proceduren, forudsat at selskabet overholder de franske afregistreringsregler og værtslandets registreringsregler. Opløsning er derfor ikke længere obligatorisk, forudsat at den samme juridiske form kan findes i det fremmede land; hvis den samme form ikke kan findes, skal der oprettes et nyt selskab.
Selv om det er nødvendigt at følge proceduren for afregistrering fra det franske RCS, bevares den juridiske personlighed.

  • Flytning af det vedtægtsmæssige hjemsted til et land uden for Den Europæiske Union

Formaliteterne for at flytte det registrerede kontor til et land uden for EU er de samme som for at flytte det til et medlemsland.
Princippet om etableringsfrihed vil dog ikke gælde. Man skal sende en anmodning til den dommer, der er ansvarlig for at føre tilsyn med RCS, og bede om tilladelse til at flytte det registrerede kontor til udlandet.
Flytningen af det registrerede kontor til et land uden for EU skal følge de samme procedurer som en flytning til et EU-land, men skal efterfølges af en opløsning/likvidation af selskabet.
Et selskab, der har mistet sin franske nationalitet, kan dog bevare sin status som juridisk person, mens det registrerede hjemsted flyttes. Denne bevarelse af den juridiske personlighed gælder for alle typer virksomheder.
Derfor skal flytningen af det vedtægtsmæssige hjemsted til udlandet anmeldes af virksomheden til handelsretten, ledsaget af en anmodning til den dommer, der er ansvarlig for tilsynet med RCS, så virksomheden kan få tilladelse til at flytte det vedtægtsmæssige hjemsted til udlandet, samtidig med at det holdes i live under flytningen (dette kaldes at slette RCS og bevare den juridiske personlighed).
For at oprette virksomheden skal du overholde lovgivningen i det land, hvor det registrerede kontor skal placeres. Du bliver nødt til at finde ud af mere om lovene og de forskellige selskabsformer, der er anerkendt i landet, især gennem en advokat.

Procedurer/formaliteter for flytning af hjemsted til udlandet

Proceduren for flytning af det vedtægtsmæssige hjemsted til udlandet udføres ved at indgive en erklæring til den kontorist ved handelsretten, der er ansvarlig for selskabets vedtægtsmæssige hjemsted.

  • Procedure for flytning af det registrerede kontor til udlandet

Trin 1: Indgivelse af den foreslåede flytning af det registrerede hjemsted til udlandet:

Dette første trin gælder for flytning til EU-lande og til lande uden for EU:

– en kopi af skødet, der registrerer aktionærernes enstemmige beslutning om at flytte det registrerede kontor, bekræftet som sandt af den juridiske repræsentant;
– en original M2-formular, behørigt udfyldt og underskrevet, med ordene “Foreslået overførsel af det registrerede kontor med virkning fra (effektiv dato) til (ny adresse)” under overskriften “Kommentarer”;
– en kopi er til registreringsdatabasen;
– en original fuldmagt fra den juridiske repræsentant, hvis han ikke selv har underskrevet M2-formularen;
– et certifikat for offentliggørelse af ændringsmeddelelsen i en juridisk avis; en betaling inklusive omkostningerne ved ændringen (spørg venligst handels- og selskabsregistret om det nøjagtige beløb).

Trin 2: Indgivelse af ansøgning om at få virksomheden fjernet fra RCS:

Overførsel til en medlemsstat i Den Europæiske Union :

– originalt, nyligt bevis for registrering af virksomheden i et offentligt register i udlandet (registreringsuddrag fra det relevante register);
– en behørigt udfyldt og underskrevet M4-formular. En kopi skal sendes til registret og en kopi til CFE (center for forretningsformaliteter);
– en original fuldmagt fra den juridiske repræsentant, hvis han ikke selv har underskrevet M4-formularen.

Overførsel til et land uden for Den Europæiske Union :

– to originale kopier af en anmodning til den dommer, der er udpeget til at føre tilsyn med RCS, om tilladelse til at flytte virksomhedens hjemsted til udlandet og til at slette virksomheden fra RCS-registret, samtidig med at den bevarer sin status som juridisk person;
originalt og nyligt bevis for virksomhedens registrering i et offentligt register i udlandet (registreringsuddrag fra det relevante register);
– en behørigt udfyldt og underskrevet M4-formular;
– en kopi, der skal sendes til registret;
– en original fuldmagt fra den juridiske repræsentant, hvis han eller hun ikke har underskrevet M4-formularen;
– en betaling, der dækker omkostningerne ved ansøgningen.

  • Betingelser for at opnå samtykke fra min handelsret

To væsentlige betingelser skal være opfyldt:

1. Virksomheden må ikke være i gang med en kollektiv procedure (tvangsakkord, tvangsopløsning eller retslig likvidation);
2. Den administrative sagsmappe skal være komplet og indeholde bevis for, at virksomheden allerede er registreret i værtslandet. Det nye selskab skal oprettes i mållandet og anmeldes til handelsrettens sekretær, så det kan slettes fra selskabsregistret.

 

 

Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com

 

Læs mere
 

International arv: Bestemmelse af den gældende lov i forbindelse med en international arv

Posted on : januar 16, 2024

Spørgsmålet om international arv er et meget ømtåleligt emne. Der rejser sig mange spørgsmål om afviklingen af en international arv og de nødvendige procedurer. Hvad er den gældende lov? Loven i det land, hvor den afdøde var statsborger? Loven i det land, hvor den afdødes aktiver befinder sig? Loven i det land, hvor arvingerne er bosiddende?

International arv virker som en næsten utrolig procedure. Afviklingen af internationale arvesager rejser mange praktiske problemer.

Det gælder især, når det handler om at bestemme, hvilken lov der skal gælde for en international arv. Det er også tilfældet med beskatning af aktiver, der stammer fra internationale arvesager. At beherske disse regler er derfor af stor interesse i forbindelse med skatteydernes forvaltning af deres aktiver.

Den internationale privatret er blevet ændret markant med ikrafttrædelsen den 17. august 2015 af den europæiske forordning (EU) nr. 650/2012 af 4. juli 2012 om kompetence, lovvalg, anerkendelse og fuldbyrdelse af retsafgørelser og om accept og fuldbyrdelse af officielt bekræftede dokumenter vedrørende arv og om indførelse af et europæisk arvebevis, kendt som arveforordningen.

Med hensyn til lovkonflikter har den europæiske forordning revolutioneret praksis i mindst to henseender:

  • På den ene side giver den mulighed for at anvende en enkelt lov på hele arvesagen, mens de nationale regler var baseret på princippet om at opdele forbindelsen mellem løsøre og fast ejendom;
  • For det andet åbner den op for muligheden for at vælge arvelov til fordel for loven af den afdødes nationalitet, hvorimod fransk lov forbød enhver selvstændighed i testamentet i denne henseende. Disse ændringer giver en ny dimension med henblik på rådgivning.

De lovvalgsregler, der følger af den europæiske forordning, er universelle og har erstattet de nationale lovvalgsregler, hvor forordningen finder anvendelse. Sidstnævnte gælder dog fortsat for arvesager, der er indledt før den 17. august 2015.

På den anden side skal skatteyderen kontrollere, om arven anses for at være international, med andre ord om den indeholder mindst ét udenlandsk element set fra hans synspunkt, såsom især

  • afdødes udenlandske nationalitet;
  • sædvanligt opholdssted i udlandet;
  • tilstedeværelsen af aktiver i udlandet;

Den europæiske forordning har vedtaget princippet om en enhedstilknytning af arven, hvor den lov, der finder anvendelse på arven, er loven i den stat, hvor den afdøde havde sit sædvanlige opholdssted, medmindre der er truffet et valg til fordel for loven i den stat, hvor den afdøde er statsborger.

Man bør henvise til artikel 21 i den nævnte forordning, som fastsætter følgende generelle regel:

“1.Medmindre andet er fastsat i denne forordning, er den lov, der finder anvendelse på hele arven, loven i den stat, hvor afdøde havde sit sædvanlige opholdssted på tidspunktet for sin død.”

”2.Hvis det undtagelsesvis fremgår af alle sagens omstændigheder, at afdøde på tidspunktet for sin død havde en åbenbart tættere tilknytning til en anden stat end den, hvis lov ville finde anvendelse i henhold til stk. 1, skal den lov, der finder anvendelse på arven, være loven i denne anden stat”.”

I en dom af 21. september 2022, offentliggjort i Bulletin (nr. 19-15.438), bekræftede den franske kassationsdomstols første civile afdeling denne holdning og erklærede, at :

“Loven skal fortolkes således, at en ret i en medlemsstat af egen drift skal erklære sig kompetent i henhold til den subsidiære kompetenceregel, der er fastsat i denne bestemmelse. [Enappeldomstol, der erklærer, at den franske domstol ikke har kompetence til at træffe afgørelse om arven og udpege fuldmagtshaver med den begrundelse, at afdødes sædvanlige opholdssted var i England, uden af egen drift at erklære, at den har subsidiær kompetence, når det klart fremgår af dens konklusioner, at afdøde havde fransk statsborgerskab og ejede ejendom beliggende i Frankrig, overtræder derfor denne bestemmelse”.

Erklæring om international arv i Frankrig

Erklæringen om international arv skal indgives ved hjælp af de formularer, der er beregnet til dette formål. Den skal indgives inden for en bestemt frist.

Erklæringen om international arv skal indgives :

  • inden for 6 måneder efter dødsfaldet, hvis dødsfaldet sker i Frankrig;
  • inden for 12 måneder i alle andre tilfælde. Der er dog visse undtagelser. Dette gælder især for dødsfald blandt personer bosat på Mayotte og Réunion. For personer med bopæl i disse lande kan fristen forlænges til to år, afhængigt af dødsstedet;

Det er dog ikke nødvendigt at indgive en arveanmeldelse, hvis boets bruttoaktiver er mindre end :

  • 50.000 euro for en overførsel til arvinger i lige linje, den overlevende ægtefælle og den partner, der er bundet til den afdøde af en civil solidaritetspagt (PACS), forudsat at disse personer ikke tidligere har modtaget en uregistreret eller uanmeldt manuel gave fra den afdøde;
  • 3.000 euro til andre arvinger;

Arveanmeldelsen for en person, der dør i udlandet, skal indsendes af arvingerne inden for 12 måneder efter dødsfaldet til Skattekontoret for Valutaudlændinge – Recette des Impôts des Non-Residents. Arveafgiften skal betales på samme tid.
Hvis afdøde og/eller hans arvinger er bosat i udlandet, er det nødvendigt at undersøge, om der findes en bilateral international konvention mellem Frankrig og det pågældende land.

Nedenfor er en tabel, der viser arveafgiftssatserne på den afgiftspligtige nettodel efter fratrækning af fradrag:

      I.  Mellem ægtefæller eller samlevere :

2023 Sats Fradrag
 < 8.072 EUR 5% 0 EUR
Mellem 8.072 EUR og 15.932 EUR 10 % 404 EUR
Mellem 15.932 EUR og 31.865 EUR 15 % 1.200 EUR
Mellem 31.865 EUR og 552.324 EUR 20 % 2.793 EUR
Mellem 552.324 EUR og 902.838 EUR 30 % 58.026 EUR
Mellem 902.838 EUR og 1.805.677 EUR 40 % 148.310 EUR
> 1.805.677 EUR 45 % 238.594 EUR

   II.  I direkte linje :

2023 Sats Fradrag
 < 8.072 EUR 5% 0 EUR
Mellem 8.072 EUR og 12.109 EUR 10 % 404 EUR
Mellem 12.109 EUR og 15.932 EUR 15 % 1.009 EUR
Mellem 15.932 EUR og 552.324 EUR 20 % 1.806 EUR
Mellem 552.324 EUR og 902.838 EUR 30 % 57.038 EUR
Mellem 902.838 EUR og 1.805.677 EUR 40 % 147.322 EUR
> 1.805.677 EUR 45 % 237.606 EUR

 III.  Mellem levende søskende eller repræsentanter (nevøer, niecer, grandnevøer og grandniecer) :

2023 Sats Fradrag
< 24. 430 EUR 35 % 0 EUR
> 24.430 EUR 45 % 2.443 EUR

Niecer og nevøer, der repræsenterer deres afdøde familiemedlem, nyder godt af den sats, der gælder mellem brødre og søstre for boer, der er åbnet den 1. januar 2007 eller senere.

Hvor skal et dødsbo anmeldes i Frankrig?

Hvis der er tale om et internationalt arvefald, skal der indgives en arveanmeldelse i Frankrig. Arveanmeldelsen for en person, der er bosiddende uden for Frankrig, skal ske til skattemyndighederne. Angivelsen og betalingen skal ske til Afdelingen for Valutaudlændinge ved Det Franske Skattevæsen – Direction Générale des Finances Publiques (DGFIP).

Beskatning af en international arv

Det kan være forbundet med en række praktiske vanskeligheder at afgøre, hvilke skatteregler der gælder for en international arv. I princippet er det skattesystemet i det land, hvor den afdøde er bosiddende, der gælder. Det er derfor normalt dette land, der har ret til at beskatte de aktiver, som afdøde ejede på sin dødsdag. Der gælder dog visse specifikke træk ved international beskatning. Fast ejendom beskattes i det land, hvor den er beliggende. I forbindelse med en international arv vil Frankrig derfor i princippet beholde retten til at beskatte fast ejendom, der befinder sig på landets territorium.

Frankrig vil også have ret til at beskatte arvingerne eller legatarerne, hvis de har været skattemæssigt hjemmehørende i Frankrig i mindst 6 af de sidste 10 år før overdragelsen. Der kan dog være flere situationer, hvor den afdødes aktiver beskattes i to lande, hvilket fører til en situation med dobbeltbeskatning. I sådanne tilfælde tillader Frankrig, at den skat, der er betalt i udlandet, modregnes i den skat, der skal betales.

Særlige regler for ejendom i et internationalt bo

Der skal skelnes mellem to situationer. De gældende regler er forskellige afhængigt af, om afdøde var skattemæssigt hjemmehørende i Frankrig eller uden for Frankrig.

  • Afdøde var skattemæssigt hjemmehørende i Frankrig:

Alt arvet løsøre og fast ejendom, uanset om det befinder sig i Frankrig eller i udlandet, er skattepligtigt i Frankrig. Dette princip gælder derfor, uanset hvor afdøde var bosiddende på arvetidspunktet.

  • Afdøde havde skattemæssigt hjemsted uden for Frankrig:

Hvis arvingen ikke er skattemæssigt hjemmehørende i Frankrig på arvetidspunktet eller ikke har været hjemmehørende i Frankrig i mindst seks år i løbet af de ti år, der går forud for arven, skal han betale arveafgift af det løsøre og den faste ejendom, der arves i Frankrig.

Det gælder, uanset om de ejer ejendommen direkte eller indirekte. Det gælder f.eks. franske offentlige midler, renteandele, aktiver eller rettigheder, der indgår i en trust, fransk gæld og værdipapirer.

Hvis arvingen er skattemæssigt hjemmehørende i Frankrig på tidspunktet for overdragelsen og har været det i mindst seks af de ti år, der går forud for overdragelsen, skal han betale arveafgift af det løsøre og den faste ejendom, han arver, både i og uden for Frankrig. Det gælder f.eks. offentlige midler, renteandele, forvaltningsaktiver eller -rettigheder, gæld og i det hele taget alle franske eller udenlandske værdipapirer.

 

 

 

 

 

 

 

 

Læs mere
 

Den nye dobbeltbeskatningsaftale med Franrig

Posted on : januar 15, 2024

Så kom den endelig! Den nye dansk-franske dobbeltbeskatningsoverenskomst trådte i kraft den 1. januar 2024. En ny dobbeltbeskatningsoverenskomst – DBO har været efterspurgt meget, meget længe af mange mennesker, og især af pensionister, der er bosiddende i Frankrig. Frankrig og Danmark har været uden skatteaftale i 15 år, men nu er aftalen endelig kommet på plads, da den nu også er blevet tiltrådt af Det Franske Parlament og den franske præsident. Denne aftale sikrer, at ingen – hverken privatpersoner eller virksomheder – risikerer at blive dobbeltbeskattet af den samme indkomst.

Hvad har dobbeltbeskatningsaftalen af betydning for privatpersoner ?

Danskere, der udstationeres i Frankrig, eller som bosætter sig i landet, vil med den nye dobbbeltbeskatningsoverenskomst ikke længere være nødt til at sælge deres faste ejendom i Danmark for at komme ud af dansk beskatning. For privatpersoner med bolig i begge lande vil Danmark nemlig fra nu af kun kunne beskatte indkomst hidrørende fra danske kilder – altså ikke den samlede indkomst – hvis vel og mærke den pågældende person har den stærkeste forbindelse til Frankrig.

Personer, der bor i Danmark og som ejer fast ejendom i Frankrig, såsom fx ferieboliger, og som ikke er omfattet af de nedenfor nævnte overgangsregler, vil ikke få glæde af den nye DBO, da den ikke omfatter formueskat, som den gamle DBO ellers gjorde. Der skal derfor fortsat betales dansk ejendomsværdiskat af ferieboliger i Frankrig.

Overgangsregler for pensionsudbetalinger og betaling af ejendomsværdiskat fra 2008 gælder fortsat

Der gælder en overgangsregel for personer, der var bosiddende i Frankrig den 28. november 2007 og modtog pension fra Danmark den 31. januar 2008, og som ifølge den tidligere DBO udelukkkende kunne beskattes i Frankrig. Disse pensioner har ikke været beskattet fra dansk side i de år, hvor der ikke var nogen dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem de to lande. Denne overgangsregel fortsætter som den er, så længe personen fortsat har sin bopæl i Frankrig.

Personer, der den 28. november 2008 var fuldt dansk skattepligtige, og som på dette tidspunkt var ejere af fast ejendom i Frankrig, blev også omfattet af en overgangsregel, da den tidligere dobbeltbeskatningsoverenskomst blev opsagt, således at de fortsat var fritagne for at skulle betale dansk ejendomsværdiskat af deres faste ejendom i Frankrig. Det ser ud til, at denne overgangsregel også fortsætter.

Hvad har dobbeltbeskatningsaftalen af betydning for virksomheder ?

I den nye dobbeltbeskatningsoverenskomst har Danmark og Frankrig en fælles opfattelse af, hvornår der er tale om et fast driftssted med den konsekvens, at der skal betales skat af indkomsten til det land, hvor driftsstedet er beliggende. Det har betydning for danske virksomheder, der fx etablerer et kontor eller lignende i Frankrig for at handle og agere på det franske marked, og omvendt også for franske virksomheder, der på tilsvarende måde er til stede i Danmark.

Den nye DBO regulerer hvilket af de to lande, der har retten til at beskatte en persons eller en virksomheds indkomst. DBO’en indeholder derfor også bestemmelser om, hvor en person er hjemmehørende på det skattemæssige plan, hvornår der foreligger et såkaldt “fast driftssted”, og bestemmelser om retten til at beskatte udbytter, renter og royalties. Danske medarbejdere undgår beskatning i Frankrig i 183 dage, hvis de midlertidigt udsendes til at arbejde i Frankrig for deres danske arbejdsgivere og de danske arbejdsgivere ikke har fast driftssted i Frankrig. Ønsker du rådgivning om betydningen af den nye dobbeltbeskatningsoverenskomst, er du velkommen til at kontakte os.

Læs mere
 

Hvordan bliver firmagaver beskattet i 2023?

Posted on : december 12, 2023

Når julen nærmer sig, kan virksomheder ønske at give gaver til deres vigtigste kunder. Disse gaver er
underlagt særlige skatteregler.

Årsskiftet kan være en god anledning til at give en gave til dine største kunder for at takke dem for den
tillid, de viser dig, og for at styrke det professionelle forhold, du har til dem. Men vær omhyggelig
med at holde dig inden for grænserne af skattereglerne for at undgå enhver risiko for skatteansættelse.

Tilbagebetaling af moms

Moms på gaver er fradragsberettiget, hvis de er af meget lav værdi, dvs. når gavens enhedsværdi ikke
overstiger 73 EUR (inkl. moms) pr. år og pr. modtager i 2023. I denne værdi medregner
skattemyndighederne de distributionsomkostninger, som virksomheden har afholdt.

Fradragsret fra overskud

Gaver til kunder kan trækkes fra i det skattepligtige overskud, forudsat at de gives i din virksomheds
direkte interesse, og at deres værdi ikke er for høj.

Vigtigt: Du skal kunne bevise forretningsgavernes nytteværdi for din virksomhed (f.eks. opbygning af
kundeloyalitet) og især være i stand til at identificere modtagerne ved navn. Det er derfor tilrådeligt at
gemme alle de nødvendige bilag (fakturaer, navne på kunder osv.).

Indberetningspligt

Hvis det samlede beløb for firmagaver overstiger 3.000 euro i løbet af et regnskabsår, skal du i
princippet indberette dem, hvis du ikke vil betale en bøde. I praksis udfylder
enkeltmandsvirksomheder en særlig rubrik i bilag nr. 2031 bis til deres selvangivelse. Selskaber skal
derimod vedlægge en detaljeret opgørelse over generalomkostninger (nr. 2067) til deres selvangivelse.

Læs mere
 
Musée National Eugène Delacroix
Yellowstone Association
Conservation des tortues
Les amis du musée