1 rue Louis GASSIN - 06300 NICE +33 (0) 4 93 83 08 76

Juridiske nyheder

Beregning af bruttokapitalgevinst

Posted on : oktober 3, 2025

Formel :

Bruttokapitalgevinst = Salgspris – Anskaffelsespris

Mulige justeringer:

– Anskaffelsesomkostninger (f.eks. notar) kan lægges til anskaffelsesprisen

– Udgifter til renovering/arbejder (under visse betingelser) kan også lægges til anskaffelsesprisen

Nedslag for indkomstskat (IR)

Ejertid Årlig nedslagsprocent Muligt kumuleret nedslag
0 til 5 år 0 % Ingen nedslag
6. til 21. år 6 % pr. år Op til 96 % (21 år)
22. år 4 % Fuld fritagelse efter 22 år

Nedslag for sociale bidrag (PS)

Ejertid Årlig nedslagsprocent Muligt kumuleret nedslag
0 til 5 år 0 % Ingen nedslag
6. til 21. år 1,65 % pr. år 26,4 % i alt (16 år)
22. år 1,60 % 28 %
23. til 30. år 9 % pr. år Fuld fritagelse efter 30 år

Sammenligning IR vs. Sociale bidrag

Ejertid Indkomstskat (IR) Sociale bidrag (PS)
0 – 5 år Ingen nedslag Ingen nedslag
6 – 21 år 6 %/år 1,65 %/år
22 år Fuld fritagelse 28 %
23 – 30 år Fritaget 9 %/år

30 år Fritaget

Konklusion:

  • Fuld fritagelse for indkomstskat opnås efter 22 års ejerskab.
    • Fuld fritagelse for sociale bidrag opnås efter 30 år.
    • De to ordninger beregnes uafhængigt af hinanden.

 

Med venlig hilsen / Kind regards

Cabinet Nicolas BRAHIN

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Camilla Nissen MICHELIS

Assistante – Traductrice

1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Læs mere
 

Livsforsikring og dødsforsikring: hvilke forskelle?

Posted on : oktober 2, 2025

Forvirring mellem livsforsikring og dødsforsikring er almindelig. Alligevel drejer det sig om to meget forskellige kontrakttyper. Hvad karakteriserer disse kontrakter?

 

Hvordan og med hvilket formål kan du tegne dem? Forklaring.

 

Livsforsikring: hvilke kendetegn har den?

Livsforsikring er et opsparingsprodukt på mellemlang til lang sigt.

 

Efter at kontrakten er åbnet ved en indledende indbetaling, kan du foretage indbetalinger (også kaldet præmier), regelmæssige eller ej, uden beløbsgrænse.

Når kontrakten afsluttes, modtager begunstigede (dig eller en tredjeperson udpeget i kontrakten) den akkumulerede kapital eller en livsvarig rente.

Livsforsikring er også en interessant investering i forbindelse med forberedelsen af din arv. Denne investering giver dig mulighed for at udpege én eller flere begunstigede via begunstigelsesklausulen.

 

Kontrakter tegnet i ægtefællens navn eller partneren i et registreret partnerskab (Pacs), visse non-profit organisationer og til fordel for brødre og søstre er under visse betingelser fritaget for arveafgift.

 

I andre situationer kan kapitalen være skattepligtig afhængigt af:

  • datoen for kontraktens åbning,
  • datoen for indbetalingerne,
  • din alder ved indbetalingerne,
  • beløbet af kapitalen udbetalt til begunstigede.

 

 

Hvad er de vigtigste typer af livsforsikringskontrakter?

Når du tegner en livsforsikring, har du valget mellem to hovedtyper af kontrakter:

 

  • mono-aktiverede kontrakter, også kaldet eurofonde,
  • kontrakter med flere aktiver, også kaldet investeringsenheds-kontrakter (unit-linked).

 

Indbetalinger foretaget i en eurofond er garanteret, mod at afkastet er begrænset.

 

Flere-aktivers kontrakter omfatter normalt en del eurofonde og investeringsenheder. Unit-linked livsforsikring er mere risikabel end eurofonde.
Vær opmærksom: du har ingen garanti for at få hele din indsats tilbage, hvis du investerer i investeringsenheder.

 

Du kan lide kapitaltab afhængig af finansmarkedernes udvikling. Af denne grund anbefales det at investere over længere tid for at udjævne markedssvingninger og optimere gevinstpotentialet.
Ved investering i investeringsenheder får du adgang til et bredt valg af investeringsinstrumenter med varierende volatilitet.

 

Derfor er det vigtigt, inden du investerer i investeringsenheder, at fastlægge din risikoprofil med din bankrådgiver eller forsikringsselskab, dine formue-mål og din investeringshorisont.
Fondene med investeringsenheder investeres normalt i andele af OPCVM’er (fælles investeringsinstrumenter i værdipapirer) som investerer i aktier eller obligationer. Dine indbetalinger kan også investeres i ejendomsfonde gennem et ejendomsinvesteringsselskab (SCPI).

Livsforsikring: en fleksibel investering

Livsforsikring skiller sig ud ved sin fleksibilitet.

 

Når du tegner en livsforsikringskontrakt, har du frihed til at foretage delvise indløsningsanmodninger eller fuldstændig indløsning af din akkumulerede kapital når som helst du ønsker.

Denne mulighed er betinget af: at kontraktens begunstigede (som kan være en anden person end den der har åbnet kontrakten) giver accept af denne udbetaling. Han/hun skal give sin skriftlige accept, såfremt vedkommende har accepteret sin udpegning som begunstiget i henhold til den foreskrevne procedure.

En fuldstændig indløsning fører til kontraktens afslutning. Det er også muligt at anmode dit forsikringsselskab om et forskud (avance). Dette forskud er et lån ydet af dit forsikringsselskab. Du skal betale renter af dette forskud til den sats, der er fastsat i kontrakten.

 

Hvad er skattemæssige regler for livsforsikring?

Livsforsikringens tiltrækningskraft hviler delvist på dens skattefordele. Kun gevinster er skattepligtige, når du foretager en udbetaling (også kaldet indløsning), uanset om den er delvis eller total.

 

Skattelovgivningen for livsforsikring afhænger af flere faktorer:

  • datoen for præmieindbetalingen,
  • og kontraktens varighed.

 

Siden 27. september 2017 er gevinster af præmier indbetalt efter denne dato underlagt prélèvement forfaitaire unique (PFU) på 30 %, hvis kontrakten er under otte år.

 

Efter otte år nyder du godt af en årlig skattefritagelse (“abattement”) på 4.600 € (9.200 € for et ægtepar eller par i registreret partnerskab, der indgiver fælles skat) og en skattesats på 24,7 % på gevinsterne (indkomstskat og sociale afgifter), hvis præmierne indbetalt er mindre end 150.000 €.

 

Skat på gevinster før 27. september 2017

For præmier indbetalt (betalinger) før 27. september 2017, er dine gevinster underlagt enten:

 

  • den progressive skala for indkomstskat ved behandling af din selvangivelse,
  • eller, ved valg, en prélèvement forfaitaire libératoire (PFL).

 

De er også underlagt sociale bidrag med satsen 17,2 %.

 

Kontraktens alder Beskatning
Mellem 0 og 4 år Indkomstskat i henhold til skalaen eller PFL med sats 35 % + sociale bidrag på 17,2 %
Mellem 4 og 8 år Indkomstskat eller PFL med sats 15 % + sociale bidrag 17,2 %
Over 8 år Indkomstskat eller PFL med sats 7,5 % + sociale bidrag 17,2 %

Skat på gevinster efter 27. september 2017

For præmier indbetalt efter 27. september 2017, er dine gevinster underlagt en prélèvement forfaitaire hvis sats varierer afhængig af investeringsvarigheden og beløbet af præmier indbetalt i kontrakten.

 

Kontraktens alder Beskatning
0–8 år Prélèvement forfaitaire unique (PFU)* 30 % ( = ikke-libererende prélèvement forfaitaire på 12,8 % + sociale bidrag 17,2 %)
Over 8 år med præmier under 150.000 €** Ikke-libererende prélèvement forfaitaire på 7,5 % + sociale bidrag 17,2 %
Over 8 år med præmier over 150.000 €** PFU* på 30 % ( = ikke-libererende prélèvement forfaitaire på 12,8 % + sociale bidrag 17,2 %)

 

* PFU eller “flat tax” består af en fast sats på 12,8 % for indkomst og 17,2 % i sociale afgifter.
** Grænsen på 150.000 euro gælder samlet for alle dine livsforsikringskontrakter.

 

Som skattemyndighederne præciserer: når beløbet af præmier indbetalt på tværs af alle kontrakter, som den forsikrede ejer, overstiger 150.000 €, er kun den del af gevinsten der svarer til præmier indbetalt op til 150.000 € skattepligtig med 7,5 %.

 

Efter ønske kan du blive beskattet efter den progressive skala for indkomstskat ved behandling af din selvangivelse. Aktivering af denne mulighed gælder da alle dine formueindtægter.

 

At vide

Personer hvis référence fiscale (skattemæssige indkomstreferencer) for året N-2 er under 25.000 € (eller 50.000 € for skatteydere med fælles beskatning) kan anmode om at blive fritaget for den ikke-libererende prélèvement forfaitaire (12,8 % eller 7,5 %).

 

Efter otte år nyder du godt af en årlig skattelettelse på 4.600 € (9.200 € for ægtepar eller partnerpar i Pacs, fælles skat) på dine gevinster ved indløsninger. Det vil sige, at inden for denne grænse er gevinsterne ikke underlagt indkomstskat.

 

I hvilke situationer kan du blive fritaget for skat?

Du kan være undtaget fra indkomstskat ved en udbetaling eller ved kontraktens afslutning i følgende situationer:

 

  • afskedigelse,
  • konkurs (likvidation),
  • tidlig pensionering,
  • erkendt invaliditet i kategori 2 eller 3.

 

Du skal være kontraktens tegningsmand, eller ægtefælle/partner i Pacs til tegningsmanden.
Desuden skal kontrakten være afsluttet senest inden udgangen af år N+1.

 

Udbetaling som livsvarig rente: hvordan beskattes det?

Livsforsikringen giver dig mulighed for at omdanne din kapital til livsvarig rente. Dit forsikringsselskab garanterer dig udbetaling af en rente (månedlig, kvartalsvis eller halvårlig) indtil din død.

 

Denne mulighed er irreversibel. Du mister definitivt kontrollen over den kapital, der er akkumuleret i din livsforsikringskontrakt. Derfor kan du ikke overføre din livsforsikring ved din død.

 

Renten afhænger af to faktorer:

 

  • størrelsen af kontraktens kapital,
  • din alder på det tidspunkt, hvor du begynder at modtage renten.

 

Renten er skattepligtig (indkomstskat og sociale afgifter).

Den skattepligtige del af renten afhænger af din alder ved første udbetaling af renten og er fast:

 

  • 70 % af renteudbetalingen er skattepligtigt, hvis du er under 50 år,
  • 50 % hvis du er mellem 50 og 59 år,
  • 40 % hvis du er mellem 60 og 69 år,
  • 30 % hvis du er over 69 år.

 

Dødsforsikring: hvad drejer det sig om?

Dødsforsikring er en prævidens-/beskyttelseskontrakt. Du betaler præmier til forsikringsselskabet, som til gengæld udbetaler en kapital eller rente til dine begunstigede ved din død.

I modsætning til livsforsikring kan du ikke være begunstiget selv. Du skal obligatorisk udpege én eller flere personer som begunstigede ved kontraktens underskrivelse. Ligeledes fastlægges kapitalbeløbet ved kontraktens åbning.

 

Der findes to typer:

  • midlertidig dødsforsikring: kontrakten er tegnet for en defineret periode,
  • og livslang dødsforsikring: denne kontrakt er tegnet for ubestemt tid.

 

En forsikring for at beskytte dine nærmeste

Dødsforsikring er et værktøj til at beskytte dine nærmeste økonomisk mod livets uforudsigeligheder, særligt hvis du dør eller bliver offer for en ulykke, der gør dig invalideret.
Afhængig af kontrakten kan der være yderligere dækninger for følgende situationer:

 

  • dødsfald ved ulykke,
  • total og irreversibel tab af selvhjulpenhed,
  • sygdom (under betingelse af at den erklæres efter kontraktens åbning),
  • midlertidig arbejdsløshed.

 

Hvad koster dødsforsikring?

Prisen for dødsforsikring varierer efter kontrakten og kapitalbeløbet, som skal udbetales til begunstigede.
Præmiens størrelse afhænger også af din personlige situation:

 

  • din alder ved kontraktens start,
  • din livsstil,
  • din helbredstilstand.

 

Hvilken skat gælder for kapitalen fra individuel dødsforsikring?

Det beløb, der udbetales til de udpegede begunstigede, indgår ikke i boet og er derfor ikke underlagt arveafgift.

 

Men denne fritagelse er betinget:

Præmier betalt efter dine 70 år bliver medtaget i arven og skattepligtige sammen med resten af din formue, med en fradragsgrænse på 30.500 € for alle præmier betalt.
Hvis du dør før du fylder 70 år, er kun den præmie, der er betalt det sidste år af kontrakten, skattepligtig med sats på 20 %, med et fradrag på 152.500 €. Over 700.000 € er satsen 31,25 %.

 

Præmierne for dødsforsikringen er fuldt skattefri når den udpegede begunstigede er ægtefælle eller partner i et registreret partnerskab (Pacs) til afdøde.

 

Med venlig hilsen / Kind regards

Cabinet Nicolas BRAHIN

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NIC

Camilla Nissen MICHELIS

Assistante – Traductrice

1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Læs mere
 

Hvad er betingelserne for beregning af skattefradraget eller den yderligere skat, der skal betales i forbindelse med skatteregulering af en udenlandsk konto?

Posted on : september 29, 2025

Det skal først bemærkes, at det ikke er forbudt i henhold til gældende lovgivning for en person, der er skattepligtig i Frankrig, at have en bankkonto i udlandet. I henhold til artikel 1649 A i den franske skattelov (CGI) gælder der imidlertid en rapporteringspligt for skatteyderen.

 

Sidstnævnte skal over for skattemyndighederne angive alle konti, der er åbnet, ejet, brugt eller lukket uden for det nationale område. Dette gøres ved hjælp af formular nr. 3916-3916 bis. Derudover er skatteyderen underlagt en forpligtelse til at bringe sin situation i overensstemmelse med lovgivningen.

 

Til dette formål skal vedkommende indgive en regulariseringssag til det lokale skattekontor med angivelse af de bankkonti, der føres i udlandet, og skal kunne begrunde oprindelsen af de midler, der er placeret i udlandet.

 

Denne bestemmelses anvendelsesområde er desuden blevet udvidet til at omfatte livsforsikringer tegnet i udlandet (art. 1649 AA CGI) samt visse trust-relaterede ordninger (art. 1649 AB CGI). I tilfælde af manglende overholdelse af rapporteringspligten kan skatteyderen pålægges en fast bøde på 1.500 euro pr. uoplyst konto.

 

Straffen forhøjes til 10.000 EUR pr. uopgivet konto, når kontoen er oprettet i et land, der ikke har indgået en aftale med Frankrig om forebyggelse af skattesvig og skatteunddragelse.

 

Med hensyn til betingelserne for beregning af den skyldige skat er de generelle regler for fastsættelse af beskatningsgrundlaget fastsat i artikel 4 A, 4 B og 12 i den franske generelle skattelov. Det skattepligtige grundlag omfatter navnlig indtægter fra konti, såsom renter og indtægter fra fastforrentede investeringer (artikel 124 CGI), udbytter og overskudsudlodninger (artikel 108 CGI) samt kapitalgevinster på værdipapirer (artikel 150-0 A CGI).

 

Endelig fastsætter de administrative skatteretningslinjer (BOI-IR-DOMIC-10-20-20), at indkomst fra udenlandske kilder skal angives i EUR under hensyntagen til den valutakurs, der gælder på modtagelsesdatoen.

 

Beregningen af skatten indebærer også anvendelse af den progressive indkomstskatteskala i henhold til den skattepligtige indkomst (artikel 197 CGI) samt sociale bidrag (BOI-RPPM-RCM-20-15). Siden 2018 har der også været en fast skat på 30 % (prélèvement forfaitaire unique) på de fleste investeringsindtægter (BOI- RPPM-PFVMI-20-10). Desuden fastsætter artikel 1727 CGI princippet om morarenter i tilfælde af forsinket betaling eller ufuldstændig angivelse, fastsat til 0,20 % pr. måned.

 

Desuden fastsætter artikel 1729 CGI et tillæg i tilfælde af manglende overholdelse eller manglende angivelse: dette beløber sig til 40 % i tilfælde af bevidst manglende overholdelse og 80 % i tilfælde af svigagtig adfærd eller misbrug af loven. Endelig fastsætter den administrative skattedoktrin BOI-CF-INF-10-20-10 procedurerne for anvendelse af disse tillæg.

 

Med hensyn til beregningen af eventuelle skyldige skatter finder princippet om dobbeltbeskatning ikke anvendelse. Dette princip gennemføres gennem aftaler indgået mellem to eller flere lande med henblik på at løse problemer i forbindelse med grænseoverskridende beskatning af skatteydere.

 

Det er derfor nødvendigt at kontrollere, om der findes en skatteaftale mellem Frankrig og det udenlandske land, hvor den pågældende konto er placeret. Disse bilaterale aftaler, som især findes på webstedet impots.gouv.fr, fastlægger metoderne til eliminering af dobbeltbeskatning.

 

Der anerkendes to hovedmetoder til at undgå dobbeltbeskatning i henhold til sådanne aftaler: skattefradragsmetoden og fritagelsesmetoden. I overensstemmelse med artikel 23 B i OECD’s modelskatteaftale giver skattefradragsmetoden mulighed for at modregne den udenlandske skat i den franske skat, inden for grænserne af sidstnævnte.

 

Skattekreditten svarer således til den skat, der faktisk er betalt i udlandet, dog højst det franske indkomstskattebeløb, der skal betales af samme indkomstgrundlag.

 

Betingelserne og de praktiske bestemmelser for denne ordning er fastsat i den administrative doktrin (BOI-IS-RICI-30-10-20-10). Det er obligatorisk at fremlægge bevis for beskatning i udlandet (BOI-INT-DG-20-20 § 100 ff).

 

Når skattefradraget er lig med den franske skat, der skal betales, ophæver det den franske indkomstskat, men fritager ikke skatteyderen for sociale bidrag. Fritagelsesmetoden består derimod i at fritage visse udenlandske indtægter i Frankrig på de betingelser, der er fastsat i den gældende skatteaftale.

 

Principperne for denne metod er også fastsat i artikel 23B i OECD’s modeloverenskomst om besktatning, mens detaljer om gennemførelsen af dobbeltbeskatningslettelser er fastsat i den administrative doktrin (BOI-INT-DG-20-20-100).

 

Endelig fortjener en yderligere mekanisme at blive nævnt, nemlig den supplerende skat, der skal betales i tilfælde, hvor beskatningen i udlandet er lavere end den beskatning, der ville have været gældende i Frankrig. Der kan identifereres tre scenarier.

 

For det første skal skatteyderen, når den i udlandet betalte skat er lavere end det beløb, der skulle have været betalt i Frankrig, betale forskellen til det franske finansministerium (artikel 23 B i OECD’s modeloverenskomst). For det andet beskattes skatteyderen fuldt ud i Frankrig, hvis der ikke er nogen beskatning i udlandet.

 

Dette er især tilfældet, når skatteyderen ikke kan fremlægge bevis for faktisk betaling af udenlandsk skat (BOFiP–BOI-INT- DG-20-20, § 90).

 

Endelig er der særlige situationer: på den ene side tilfælde, hvor indkomsten er fritaget i udlandet, men skattepligtig i Frankrig, hvis behandling afhænger af vilkårene i den gældende bilaterale traktat på den anden side tilfælde, hvor indkomsten er underlagt udenlandsk kildeskat, i hvilket tilfælde skatteyderen skal fremlægge bevis for det faktisk tilbageholdte beløb ved hjælp af en attest eller en erklæring (BOFiP–BOI-INT- DG-20-20, § 100 ff.).

 

I sidste ende kan skatteforholdet for konti i udlandet, som ejes af en fransk skatteborger, ikke reduceres til en ren rapporteringsformalitet. Det falder ind under et krævende regelsæt, der kombinerer rapporteringsforpligtelser, økonomiske sanktioner og metoder til skatteberegning.

 

Anvendelsen af internationale skatteaftaler i forbindelse med national lovgivning spiller en afgørende rolle, da den muliggør enten tildeling af et skattefradrag svarende til udenlandsk beskatning eller fritagelse for den pågældende indkomst.

 

Denne koordinering har til formål at forhindre risikoen for dobbeltbeskatning og samtidig sikre, at de franske skattemyndigheder kan opkræve den skyldige skat.

 

Kombinationen af disse forskellige regler afspejler lovgiverens og administrationens intention om at sikre en retfærdig beskatning af indkomst fra udenlandske kilder og samtidig bekæmpe skattesvig og skatteunddragelse.

 

Med venlig hilsen / Kind regards

Cabinet Nicolas BRAHIN

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NIC

Camilla Nissen MICHELIS

Assistante – Traductrice

1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Læs mere
 

Genesis af finansloven for 2025

Posted on : september 22, 2025

Vedtagelsen af finansloven for 2025 fulgte en usædvanlig tidsplan. Faktisk blev behandlingen af lovforslaget, som blev fremlagt i oktober 2024, afbrudt af regeringens tilbagetræden den 5. december.

For at sikre fortsættelsen af offentlige tjenester i begyndelsen af 2025 vedtog parlamentet den 20. december 2024 den særlige lov nr. 2024-1188, som er forudset i den organiske lov om finanslove. Denne lov muliggjorde opkrævning af skatter og optagelse af lån til finansiering af statens og socialforsikringens udgifter.

Lovforslaget vendte tilbage på parlamentets dagsorden i januar 2025, og vedtagelsesprocessen resulterede i bekendtgørelsen af finansloven nr. 2025-127 af 14. februar 2025 for året 2025.

Nedenfor finder du en artikel-for-artikel præsentation af de vigtigste skattetiltag, som er vedtaget i loven.

Private: Tiltag i finansloven for 2025

Forhøjelse af skattesatsskalaen.


Månedlig opkrævningsgrundlag

Proportionel sats

Under 1 620 €
 
0 %

Over eller lig med 1 620 € og under 1 683 €
 
0,5 %

Over eller lig med 1 683 € og under 1 791 €
 
1,3 %

Over eller  lig med 1 791 € og under 1 911 €
 
2,1 %

Over eller lig med 1 911 € og under 2 042 €
 
2,9 %

Over eller lig med 2 042 € og under 2 151 €
 
3,5 %

Over eller lig med 2 151 € og under 2 294 €
 
4,1 %

Over eller lig med 2 294 € og under 2 714 €
 
5,3 %

Over eller lig med 2 714 € og under 3 107 €
 
7,5 %

Over eller lig med 3 107 € og under 3 539 €
 
9,9 %

Over eller lig med 3 539 € og under 3 983 €
 
11,9 %

Over eller lig med 3 983 € og under 4 648 €
 
13,8 %

Over eller lig med 4 648 € og under 5 574 €
 
15,8 %

Over eller lig med 5 574 € og under 6 974 €
 
17,9 %

Over eller lig med 6 974 € og under 8 711 €
 
20 %

Over eller lig med 8 711 € og under 12 091 €
 
24 %

Over eller lig med 12 091 € og under 16 376 €
 
28 %

Over eller lig med 16 376 € og under 25 706 €
 
33 %

Over eller lig med 25 706 € og under 55 062 €
 
38 %

Over eller lig med 55 062 €
 
43 %

Indkomstskat – Hovedforanstaltninger i finansloven for 2025

Skalatrinene for indkomstskatten (IR) samt de tilknyttede tærskler og grænser forhøjes med 1,8 %.

Donationer til organisationer, der hjælper personer i vanskeligheder

Organisationer, der støtter personer i vanskeligheder, kan fortsat give ret til skattefradrag.

Foreninger, der støtter ofre for vold i hjemmet, bliver nu berettigede til skattefradrag for donationer givet til organisationer, der hjælper personer i nød.

Alle beløb, som gives til dette formål fra og med 1. januar 2024, tages i betragtning op til en grænse på 1.000 €.

 

 

Skattefritagelse af drikkepenge

Drikkepenge, der gives af kunder for serviceydelser, er fritaget for sociale bidrag og indkomstskat siden 2022.

Denne fritagelse forlænges i 2025.

Indførelse af en differentiel bidrag for høje indkomster

Denne nye bidrag har til formål at sikre en minimumsbeskatning på 20 % af de højeste indkomster (over 250.000 €, det dobbelte for et par), med en nedsættelse for at undgå bratte tærskelvirkninger.

Skærpelse af strafafgift på forurenende køretøjer

CO2-afgift (“malus CO2”) og vægtbaseret afgift (“malus masse”) skærpes, og fradragsordningen tilpasses bedre til værdiforringelsen af brugte biler.

  • CO2-afgiften skærpes gradvist og vil i 2027 blive opkrævet fra 103 g CO2/km med et maksimalt beløb på 90.000 €.
  • Vægtafgiften (“malus masse”) vil gælde fra 1.500 kg i 2026.
  • Fradraget i strafafgiften justeres og bliver mere fordelagtigt for nyere køretøjer.
  • En tilbagevirkende afgift vil blive pålagt i 2026 for køretøjer, der ikke blev pålagt afgift ved første registrering.

Hvordan fungerer strafafgiften på forurenende biler?

Nedsat moms på opvarmningsrelaterede arbejder

Den nedsatte moms på 5,5 % udvides til at omfatte fjernvarmenet baseret på vedvarende energi. Kedler, der benytter fossile brændstoffer, udelukkes fra den nedsatte sats, undtagen for vedligeholdelse og reparation af eksisterende udstyr.

Skattefritagelse af gaver til efterkommere til boligkøb eller renovering

Gaver til børn, børnebørn, oldebørn, eller i mangel heraf, nevøer eller niecer, med henblik på køb eller energirenovering af en bolig, er fritaget for gaveafgift inden for en dobbelt grænse:

  • 100.000 € pr. giver til samme modtager, og
  • 300.000 € pr. modtager i alt.

 

 

Med venlig hilsen / Kind regards

Cabinet Nicolas BRAHIN

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NIC

Camilla Nissen MICHELIS

Assistante – Traductrice

1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Læs mere
 

Hvad der ændrer sig i september 2025

Posted on : september 5, 2025

Siden 1. september 2025 er den individualiserede sats blevet standard for ægtepar og registrerede partnere, der beskattes samlet.

Detaljerne findes i artiklen.

 

Hvilke indtægter er omfattet af kildeskatten?

Kildeskatten (PAS) vedrører næsten alle indkomster, der er omfattet af indkomstskat, men med to forskellige opkrævningsmetoder.

 

Indkomster med direkte opkrævning af en tredjepart

Opkræves direkte af den betalende institution (arbejdsgiver, pensionskasse, France Travail osv.):

  • lønninger og gager,
  • alderspensioner,
  • livsvarige pensioner uden modydelse (f.eks. pension, som en forælder giver til et barn),
  • erstatningsindkomster (dagpenge, sygedagpenge osv.).

 

Eksempel

Hvis du modtager 2.000 euro netto i skattepligtig indkomst om måneden fra din arbejdsgiver, trækker denne direkte skatten fra din lønseddel.

Indtægter med forskud, der opkræves af skattemyndighederne

For visse indtægter er der ingen mellemled, der opkræver skatten. I dette tilfælde opkræver skattemyndighederne et månedligt eller kvartalsvist forskud på din bankkonto for følgende indtægter:

  • indtægter fra selvstændige (frie erhverv, handlende, håndværkere, landmænd osv.),
  • indkomst fra fast ejendom (modtaget leje),
  • livrente mod betaling,
  • visse former for underholdsbidrag,
  • visse specifikke indkomster for ledere (se artikel 62 i den generelle skattelovgivning).

 

Særlige tilfælde

  • Indtægter fra udenlandske kilder, der er skattepligtige i Frankrig.
  • Visse lønindtægter udbetalt af en arbejdsgiver i Den Europæiske Union eller i et land, der har indgået en skatteaftale med Frankrig.

 

Hvordan fastsættes min skatteprocent?

Skatteprocenten beregnes hvert år i september på baggrund af din selvangivelse fra foråret. Den tager højde for din indkomst og husstandens sammensætning, men ikke for skattefradrag/skattekreditter.

 

Eksempel

Rokhaya angiver en løn på 36.000 euro i maj 2025. I september anvender skattemyndighederne en personlig sats på 7,5 % på hende. Fra oktober videregives denne sats automatisk til hendes arbejdsgiver.

 

Hvordan beregnes det beløb, der opkræves hver måned?

Det opkrævede beløb svarer til den skattepligtige indkomst for måneden ganget med den sats, der gælder for din situation:

  • for en lønmodtager: skattepligtig nettoindkomst = samlet nettoindkomst – særlige fradrag (mere information),
  • for en selvstændig eller en udlejer: forskuddet beregnes på baggrund af den anslåede skattepligtige indkomst for det aktuelle år og justeres automatisk, hvis din indkomst ændrer sig.

 

Eksempel

Lønmodtager: Julie modtager 2.500 euro i skattepligtig nettoindkomst om måneden, og hendes personlige sats er 7,5 %. Månedligt opkrævet beløb = 2.500 × 7,5 % = 187,50 euro.

Selvstændig: Marc, håndværker, forventer en årlig indkomst på 36.000 euro. Skattemyndighederne opkræver en månedlig forskudsbetaling på 225 euro (7,5 %), der justeres automatisk, hvis hans indkomst ændrer sig.

 

Værd at vide

PAS tilpasses automatisk til ændringer i indkomst, men skattefradrag og -nedsættelser reguleres det følgende år.

 

Kan jeg tilpasse min sats, hvis min situation ændrer sig (indkomst, civilstand)?

Ja. Du kan ansøge om en opjustering eller nedjustering, hvis din indkomst ændrer sig, eller hvis din familiesituation ændrer sig (ægteskab, fødsel, skilsmisse osv.). Ansøgningen indgives i dit personlige område og træder i kraft inden for få måneder.

 

Eksempel

Jean mister sit job i marts. Hans indkomst falder til det halve. Han anmelder denne ændring og får en ny nedsat sats i maj, hvilket sænker hans bidrag fra juni.

 

Er bidraget automatisk, hvis jeg ikke ændrer noget?

Ja. Hvis du ikke foretager dig noget, gælder den sats, der beregnes i september, som standard. Du kan dog vælge ikke at videregive din personlige sats til din arbejdsgiver.

I så fald anvender arbejdsgiveren en neutral sats, der udelukkende beregnes på baggrund af din indkomst og uden hensyntagen til din familiesituation.

 

Hvad sker der, hvis jeg er i et parforhold (gift eller registreret partner)?

Siden 1. september 2025 er den individuelle sats blevet standard for ægtepar eller par i registreret partnerskab, der beskattes samlet.

Hver ægtefælle har sin egen sats, der beregnes ud fra deres respektive indkomst, men den samlede skattebyrde for husstanden forbliver uændret.

 

Eksempel

Julia og Albert, et barnløst par, tjener henholdsvis 1.600 og 3.500 euro om måneden. Det giver en skattepligtig nettoindkomst for husstanden efter fradrag på 10 % på 55.080 euro om året og en skat på 3.574 euro.

I øjeblikket gælder husstandssatsen, dvs. 5,8 %, både for Julias og Alberts indkomst. På lønsedlen vil Julia have en månedlig kildeskat på 93 euro og Albert på 203 euro.

Med den individualiserede sats, der tager højde for hver persons indkomst, vil den sats, der anvendes på Julias lønseddel, være 0,4 %, svarende til 6 euro i kildeskat pr. måned, og 8,3 % for Albert, svarende til 290 euro i månedlig skat, for et uændret samlet skattebeløb (296 euro opkrævet hver måned for de to medlemmer af skattehusholdningen).

 

Med venlig hilsen

Cabinet Nicolas BRAHIN

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Camilla Nissen MICHELIS

Assistante – Traductrice

1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Læs mere

 

Aftaler om fremtidig arv

Posted on : august 8, 2025

En aftale om fremtidig arv er en retshandling, hvis genstand er rettigheder til en arv, der endnu ikke er åbnet. Denne arv kan vedrøre enten den kontraherende part eller en tredjepart.

 

Lempelse af forbuddet

Artikel 770 i civilloven fastsætter, at »optionen kan ikke udøves før arvens åbning, heller ikke ved ægteskabskontrakt.«

Tilsvarende fastslår artikel 722, at »aftaler, der har til formål at skabe rettigheder eller give afkald på rettigheder over hele eller en del af en endnu ikke åbnet arv eller en formue, der afhænger heraf, kun har virkning, hvis de er godkendt ved lov.«

Loven af 23. juni 2006 indførte familiepagten, som udgør en væsentlig undtagelse fra princippet om forbud mod aftaler om fremtidige arv.

 

Kriterier for fremtidige arveaftaler

Retspraksis har præciseret kriterierne for aftaler om fremtidige arvefølger. Mens de fleste definitioner beskriver sådanne aftaler som kontraktmæssige, har retspraksis undertiden kvalificeret selv ensidige handlinger som forbudte aftaler, som det fremgår af Cass. 1st civ., 17. marts 1987 (nr. 85-16484).

En dom fra 1933 anvendte det brede begreb »bestemmelse«, og eksistensen af en aftale om fremtidig arv kan fastslås, så snart aftalen vedrører et element, en andel eller hele den uåbnede arv (Cass. civ., 11. november 1845).

En sådan aftale giver kun en potentiel ret, da arven endnu ikke er åbnet.

 

Tilladte aftaler

I henhold til artikel 722 i civilloven, ændret ved lov af 3. december 2001, kan kun aftaler, der er godkendt ved lov, have virkning for en uåbnet arv.

Derfor undgår nogle mekanismer ugyldighed, enten fordi de ikke udgør egentlige aftaler om fremtidig arv (såsom post mortem-løftet), eller fordi loven tillader dem som familieaftaler.

 

Det postmortale løfte

En person kan påtage sig forpligtelser, der først vil blive opfyldt efter vedkommendes død.

Aftaler, der først træder i kraft efter døden, falder således ikke ind under forbuddet mod aftaler om fremtidige arv, så længe de ikke indebærer overdragelse af selve arven eller nogen del heraf.

For eksempel er en medgift, der skal betales ved døden, gyldig.

Ifølge juridisk doktrin er det postmortale løfte gyldigt, fordi den rettighed, det giver, er reel, og kun håndhævelsen er udsat indtil løftegiverens død. Retspraksis støtter denne fortolkning og har afvist forbuddet mod sådanne løfter med den begrundelse, at modtageren erhverver en »faktisk ren og simpel ret«, hvor håndhævelsen blot udskydes indtil døden (Cass. 1. civ., 30. maj 1984, nr. 84-11795; Cass. 1. civ., 9. juli 2003, nr. 00-21163).

 

Forældres arv

»Forældres arv«, også kaldet ›gavearv‹ eller »testamentarisk arv«, er en handling, hvorved en forælder fordeler hele eller en del af sin arv blandt sine efterkommere ved gave eller testamente.

Arvingen sammensætter selv arveloddene og sikrer, at hvert arvelod mindst svarer til den del, der er forbeholdt arvingerne (civilret, art. 1075 ff.).

 

Kontraktmæssige institutioner

Kontraktmæssige institutioner er en form for donation, der involverer fremtidige aktiver, specifikt dem, der udgør en del af en arv.

Disse har været tilladt mellem ægtefæller siden civilloven af 1804. Artikel 1092 i civilloven tillader, at sådanne gaver gives i et ægteskabskontrakt til fremtidige ægtefæller. Mellem ægtefæller kaldes dette en »donation til den sidste overlevende«.

 

Kommerciel klausul

Den kommercielle klausul har været tilladt siden 1985. Siden 1. januar 2007 kan den fastsætte, at den efterlevende ægtefælle kan få arvingerne til at indgå en lejeaftale vedrørende den bygning, hvor virksomheden drives (civilret, art. 1390, stk. 2).

 

Tontineklausul

Tontineklausulen, også kendt som akkumuleringsklausulen, blev længe betragtet af Kassationsretten som en aftale om fremtidig arv.

I en dom af 27. november 1977, der blev bekræftet den 11. januar 1983 (Cass. 1st civ., 11. januar 1983, nr. 81-13307), anerkendte domstolen imidlertid tontinen som en betinget (aleatorisk) kontrakt på grund af den suspensive betingelse om modtagerens overlevelse.

 

Fraskrivelse af ret til at kræve reduktion

Siden reformen i 2006 giver artikel 929 i civilloven enhver formodet tvangsarving ret til at fraskrive sig sin ret til at kræve reduktion i en uåbnet arv til fordel for en eller flere bestemte personer.

Fraskrivelsen kan omfatte hele den reserverede del, en del af den eller kun en bestemt liberal bestemmelse.

Før 2006 udgjorde en sådan fraskrivelse en forbudt aftale om fremtidig arv.

 

Reversibilitetsklausul

Klausulen om tilbageførsel af brugsretten betragtes ikke længere som en forbudt aftale om fremtidig arv efter en afgørelse truffet af Kassationsrettens første civilkammer den 21. oktober 1997 (nr. 95-19759).

 

Anerkendelse af gæld og aftaler om fremtidig arv

I en afgørelse af 22. oktober 2014 (nr. 13-23657) præciserede den første civilretlige afdeling, at »en aftale, der giver anledning til en faktisk ren og simpel ret for dens begunstigede, der kan håndhæves over for skyldnerens arv«, ikke udgør en forbudt aftale om fremtidig arv.

En anerkendelse af gæld, der kun kan håndhæves ved dødsfald, betragtes således ikke som en sådan aftale.

 

Med venlig hilsen / Kind regards

Cabinet Nicolas BRAHIN

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Camilla Nissen MICHELIS

Assistante – Traductrice

1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Læs mere
 
Musée National Eugène Delacroix
Yellowstone Association
Conservation des tortues
Les amis du musée