Juridiske nyheder

Contribution sociale généralisée (CSG) og contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) er skatter, der bruges til at finansiere social velfærd. Hvem bliver berørt?
Hvilken indkomst drejer det sig om? Hvad er fradragssatserne? Vi besvarer dine spørgsmål.

INDHOLD

1. Hvem er berørt af CSG og CRDS?
2. Hvilken indkomst er underlagt CSG-CRDS?
3. CSG og CRDS: Hvad er fradragssatserne?

Hvem er berørt af CSG og CRDS ?

CSG-CRDS skal betales af arbejdsindkomsten for personer, der opfylder begge følgende betingelser:
– Betingelse nr. 1: De skal være hjemmehørende i Frankrig med henblik på indkomstskat (skattekriterium),
– betingelse nr. 2: De skal være dækket af en obligatorisk fransk sygesikringsordning (socialt kriterium).

Hvis en af disse to kumulative betingelser ikke er opfyldt, er situationen som følger.
– Skattekriteriet er opfyldt, men det sociale kriterium er ikke opfyldt

CSG-CRDS er ikke forfalden.
– Skattekriteriet er ikke opfyldt, men det sociale kriterium er opfyldt.

CSG-CRDS skal ikke betales, men der skal betales et bidrag til medarbejdernes sundhedsforsikring. Dette bidrag på 5,50 % angives af arbejdsgiveren via déclaration sociale nominative (DSN) på hjemmesiden net-entreprises.fr.

Hvilken indkomst er underlagt CSG-CRDS ?

Alle beløb eller ydelser, i form af naturalier eller penge, der skal betales til gengæld for eller i forbindelse med arbejde eller en aktivitet, uanset hvad de kaldes, og uanset hvem der betaler dem, eller hvordan de betales.

For eksempel er følgende indkomst underlagt CSG-CRDS:
– lønninger, bonusser, godtgørelser, naturalydelser osv,
– overskudsdeling og incitamentsfremmende bonusser,
– virksomhedens bidrag til virksomhedens opsparingsordninger:

1. virksomhedsopsparingsordning (PEE)

2. kollektiv pensionsopsparing (Perco)
– en del af de ekstra dagpenge, der udbetales i tilfælde af arbejdsnedlæggelse,
– en del af den kompensation, der udbetales, når ansættelseskontrakten opsiges, eller virksomhedsmandatet tvinges til at ophøre.

CSG og CRDS: Hvad er fradragssatserne ?

Nyttig information:

– Satsen for CSG varierer alt efter indkomsttype.
– CRDS-satsen er den samme, uanset hvilken indkomst der er tale om.
– CRDS kan ikke trækkes fra i indkomstskatten.
– Små alderspensioner er fritaget.

Satser efter indkomsttype :

Bidragssatser for alderspensioner

For alderspensioner varierer bidragssatsen i forhold til den skattemæssige referenceindkomst (RFR) og antallet af familieskatteandele.

De forskellige afgiftssatser :

Referencetærskler for socialsikringsbidrag i 2025 :

Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE
Camilla Nissen MICHELIS
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
www.brahin-avocats.com

Reglerne for princippet om skattemæssig forældelse er hovedsageligt reguleret af specifikke bestemmelser, der adskiller sig fra reglerne for forældelse i civilretten. Den ekstinktive forældelsesfrist, som er defineret i artikel 2219 i civilloven, er den eneste, der gælder for skatteydere.

Der skal skelnes mellem to typer søgsmål: søgsmål om inddrivelse, som vedrører vurdering og kontrol af skat, og søgsmål om inddrivelse af skattemyndighederne.

Forældelsesfristen for inddrivelsessager er reguleret af artikel L.186 i den franske skatteproceslov (LPF), som fastsætter en periode på seks år efter det år, hvor den skattepligtige begivenhed fandt sted, medmindre der udtrykkeligt er fastsat en kortere eller længere periode.

Denne seksårige forældelsesfrist (6 år) gælder især for ejendomsværdiskat, registreringsafgift, tinglysningsafgift, stempelafgift samt skatter, gebyrer og lignende afgifter, medmindre betingelserne for en kortere forældelsesfrist på tre år, som fastsat i artikel L.180 i den franske skatteproceslov (i det følgende benævnt LPF), er opfyldt.

På den anden side har den treårige forældelsesfrist, der er fastsat i artikel L.169, stk. 1, i LPF og L.176 i LPF og i artikel L.180 i LPF, et mere generelt anvendelsesområde.

Den kan dog forlænges til ti år, når betingelserne i artikel L.169, stk. 3 og 6, i LPF, artikel L.176, stk. 3, i LPF og artikel L.174, stk. 2, i LPF (flagrant delicto-rapport og skjulte aktiviteter) er opfyldt.

Inddrivelsesperioden kan forlænges i tilfælde af :

– svigagtig adfærd (LPF, art. L.187) ;
– anvendelse af international administrativ bistand (LPF, art. L. 188 A).
– manglende angivelse af udenlandske aktiver eller udenlandsk indkomst (LPF, art. L.169, 4°alinéa; BOI-CF-PGR-10-50);
– indgivelse af en klage for skattesvig (LPF, art. L. 188 B);
– undladelse eller utilstrækkelig beskatning, der er afsløret ved en retssag eller ved et omtvistet krav (LPF, art. L. 188 C).

Sammenfattende kan det siges, at forældelsesfristen på skatteområdet hovedsageligt er reguleret af specifikke bestemmelser i bogen om skatteprocedurer, med en generel forældelsesfrist på seks år for administrationens ret til inddrivelse, med forbehold af undtagelser fastsat ved lov.

Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE
Camilla Nissen MICHELIS
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
www.brahin-avocats.com

Artikel 4 i strafferetsplejeloven, som ændret ved lov nr. 2007-291 af 5. marts 2007, bestemmer, at et civilt søgsmål om erstatning for skader forårsaget af en lovovertrædelse kan anlægges ved en civil domstol uafhængigt af den offentlige anklagemyndighed.

Det civile søgsmål skal dog udsættes, indtil der er truffet en endelig afgørelse om den offentlige retsforfølgning, hvis den offentlige retsforfølgning er blevet indledt.

På den anden side kræver indledningen af den offentlige retsforfølgning ikke udsættelse af dommen i de andre sager, der er anlagt ved den civile domstol, selv om den afgørelse, der skal træffes i straffesagen, sandsynligvis vil have indflydelse på udfaldet af den civile sag.

(Versailles Court of Appeal, Social Division, 27. februar 2025, Répertoire Général nr. 24/02477 og Lyon Court of Appeal, 3rd Chamber A, 16. november 2023, Répertoire Général nr. 19/04915).

Artikel 4, stk. 3, fastslår, at indledning af en straffesag ikke automatisk suspenderer andre civile søgsmål, bortset fra søgsmål om erstatning for skade forårsaget af lovovertrædelsen.

Denne bestemmelse har til formål at forhindre, at civile sager forsinkes unødigt af igangværende straffesager, samtidig med at den respekterer den retskraft, som straffesager har i forhold til civile sager (Versailles Court of Appeal, Social Division, 27. februar 2025, Répertoire Général nr. 24/02477).

Retspraksis bekræfter denne fortolkning, som det fremgår af Versailles-appeldomstolens afgørelse af 27. februar 2025, som anvender artikel 4, stk. 3, ved at præcisere, at den civile domstol kan fortsætte med at træffe afgørelse i andre civile sager, selv om der verserer en strafferetlig afgørelse.

Desuden afgjorde Lyons appeldomstol den 16. november 2023, at den blotte indgivelse af en strafferetlig klage ikke automatisk berettiger en udsættelse af sagen i civile sager (Lyons appeldomstol, 3. afdeling A, 16. november 2023, Répertoire Général nr. 19/04915).

Konklusionen er, at artikel 4 i strafferetsplejeloven skaber en balance mellem de civile sagers uafhængighed og behovet for ikke at hindre straffesager, samtidig med at den giver de civile domstole mulighed for at fortsætte deres dom uafhængigt af igangværende straffesager, undtagen i sager om erstatning for skader forårsaget af lovovertrædelsen.

Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NIC
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com

Den nye finanslov for 2025 har indført følgende tre punkter, nemlig oprettelsen af et ekstraordinært bidrag til selskabsskatten for store virksomheder (I), samt en sænkning af momsfritagelsestærsklerne fra 1. marts 2025 (II) og endelig afskaffelsen af CVAE, der er udskudt til 2030, og oprettelsen af et ekstra bidrag for 2025 (III).

I/ Det ekstraordinære bidrag til selskabsskatten for store virksomheder

Det ekstraordinære bidrag til selskabsskatten for store virksomheder er en midlertidig tillægsskat, der blev indført ved artikel 48 i finansloven for 2025.

Det gælder for selskabsskattepligtige virksomheder med et salg på 1 mia. euro eller mere i det første regnskabsår, der slutter den 31. december 2025 eller senere.

Dette bidrag er baseret på det skyldige selskabsskattebeløb for det pågældende regnskabsår og har til formål at bidrage til genopretningen af de offentlige finanser.

For skattemæssigt integrerede koncerner er moderselskabet ansvarligt for at betale dette bidrag.

Skattefradrag og skattetilgodehavender kan ikke modregnes i dette bidrag (artikel 235 ter ZAA i den franske skattelov).

Bidraget skal betales spontant til den kompetente offentlige revisor senest på den dato, der er fastsat for betaling af saldoen på selskabsskatten (artikel 1668 B i den generelle skattelov).

II/ Sænkning af tærsklerne for momsfritagelse fra 1. marts 2025

Fra 1. marts 2025 vil der blive indført en enkelt grundlæggende momsfritagelsestærskel på 25.000 euro i årlig omsætning, uanset arten af den udførte aktivitet.

Denne reform er dog blevet suspenderet indtil 1. juni 2025 for at give tid til høring af interessenter.
De nuværende tærskler på 85.000 euro for salg af varer, 37.500 euro for levering af tjenesteydelser og 35.000 euro for advokater, forfattere og udøvende kunstnere vil derfor fortsat gælde.

Hvis omsætningsgrænsen for det indeværende år overskrides, ophører fritagelsen med at gælde fra den dato, hvor grænsen overskrides (artikel 293 B i den generelle skattelov).

Fritagelsen gælder ikke for transaktioner, der er omfattet af artikel 257, artikel 298 bis og transaktioner, der er momspligtige i kraft af en option i henhold til artikel 260, 260 A og 260 Bog til levering af nye transportmidler (artikel 293 C i den generelle skattelov).

Fritagelsen gælder heller ikke, når skattemyndighederne har udarbejdet en officiel rapport om skatteunddragelse, eller når den afgiftspligtige person er involveret i en skjult aktivitet (artikel 293 BA i den generelle skattelov).

Skattepligtige personer, der er etableret i EU, kan drage fordel af den grundlæggende skattefritagelsesordning i deres etableringsland og i andre medlemsstater på visse betingelser.

III/ Afskaffelse af CVAE udskudt til 2030 og oprettelse af et ekstra bidrag for 2025

Afskaffelsen af CVAE, som oprindeligt var planlagt til 2025, er blevet udskudt til 2030.

Satsen for CVAE vil gradvist blive reduceret frem til 2029.

Samtidig er der indført et supplerende bidrag til CVAE i 2025.

Dette bidrag skal betales af virksomheder, der skal betale CVAE for 2025, og satsen er fastsat til 47,4 % af den CVAE, der skal betales for det år.

Detaljerne i dette supplerende bidrag er beskrevet i artikel 62 i finansloven for 2025, især med hensyn til grundlaget, satsen og betingelserne for betaling.

Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NIC
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com

Hvornår trådte pligten til at indgive selvangivelse i kraft?

Pligten til at indgive selvangivelse for skatteydere, der er omfattet af det kontrollerede selvangivelsessystem, har været gældende siden 30. april 1950. Skatteyderne skal indgive en årlig selvangivelse, hvis indhold er fastsat ved dekret (artikel 97 i den generelle skattelov).

Arveafgiftsangivelser vil gradvist blive indgivet elektronisk, med pligt til at indgive og betale elektronisk fra 1. juli 2025. Fristen for skatteydere bosiddende i Frankrig er den 15. juni og den 15. juli for ikke-bosiddende skatteydere.

For finansielle institutioner fremrykkes fristen for indsendelse af de krævede oplysninger til den 15. juli fra 2025.

Hvad er forældelsesfristen for selvangivelser i Frankrig?

Forældelsesfristen for selvangivelser i Frankrig er generelt tre år. Denne periode er fastsat i artikel L. 169 i den franske skatteproceslov (LPF).

Denne periode kan dog forlænges til ti år i tilfælde af skattesvig eller utilstrækkelig beskatning, der afsløres af juridiske eller administrative procedurer. Desuden er forældelsesfristen for foreninger, der ikke indsender deres selvangivelse, seks år.

Hvornår begynder skatteforældelsesfristen at løbe?

Forældelsesfristen for selvangivelser begynder at løbe den 31. december i det år, hvor selvangivelsen blev eller skulle have været indgivet.

Denne regel fortolkes i retspraksis som en »treårig forældelsesfrist for de lovovertrædelser, der er omhandlet i artikel 1741 og 1743 i den generelle skattelov, som først løber fra den 31. december efter den dato, hvor selvangivelsen blev eller skulle have været indsendt«.

Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com

Hvordan beregner man sin skat ud fra indkomstskatteskalaen?

Den progressive indkomstskatteskala bruges til at beregne skatten. Den består af flere intervaller med hver sin skattesats. Find ud af, hvordan du beregner din skat.

Hvad ændrer sig med finansloven for 2025?

Indkomstskatteskalaen er blevet forhøjet med 1,8 % for hvert trin for at neutralisere inflationens indvirkning på husholdningernes beskatning.

Hvordan beregner man sin indkomstskat?

Indkomstskatten beregnes på grundlag af den skattepligtige nettoindkomst i tre hovedtrin:

1. Divider din skattepligtige nettoindkomst med antallet af børnefamilieenheder,
2. Anvend den progressive indkomstskatteskala, der gælder for indkomsten i det pågældende år, på dette resultat,
3. gang resultatet med antallet af familietillægsenheder for at beregne det skyldige skattebeløb.

Skatteskala: trinene til beregning af din indkomstskat

Skatten på din indkomst i 2024, som du selvangiver i 2025, beregnes i intervaller i forhold til din indkomst.

Eksempel : For en enlig person med en skattepligtig nettoindkomst på 32.000 EUR i 2024 er familiekontingentet en andel, så operationen er 32.000 EUR/1 = 32.000 EUR.

For at beregne vedkommendes skat skal dette resultat derefter underkastes den skala, der gælder for indkomst modtaget i 2024:
– Indkomstgruppe op til EUR11.497 beskattet med 0% = 0 EUR
– Indkomstgruppe fra EUR11.498 til EUR29.315 beskattet med 11%: dvs. (29.315 – 11.497) x 11% = 1.959,98 EUR
– Indkomstgruppe fra 29.316 EUR til 32.000 EUR beskattes med 30 %: dvs. (32.000 – 29.315) x 30 % = 805,50 EUR.

Denne enlige persons marginale skattesats er 30 %, men ikke hele hans indkomst beskattes med 30 %. Det samlede resultat er 0 + 1.959,98 + 805,50 = 2.765,48 EUR.

For at finde ud af, hvor meget skat den enlige skal betale af sin indkomst, skal du gange dette beløb med det antal børnefamilieenheder, den enlige har: 2.765,48 EUR x 1 = 2.765,48 EUR.

Et andet eksempel : Et ægtepar med to mindreårige børn med en skattepligtig nettoindkomst på 55.950 EUR i 2024.
Parret har tre andele (to andele til parret og en halv andel til hvert barn), så den skattepligtige indkomst på 55.950 EUR deles i tre = 18.650 EUR.

For at beregne deres skat er dette beløb underlagt indkomstskatteskalaen:
– Indkomstgruppe op til EUR11.497 beskattet med 0% = EUR0
– Indkomstgruppe fra 11.498 EUR til 18.650 EUR beskattes med 11 %: dvs. (18.650 – 11.497) x 11 % = 786,83 EUR.

Da denne familie har tre familieydelsesandele, skal dette resultat ganges med tallet tre. Parrets indkomstskat bliver derfor 786,83 EUR x 3 = 2.360,49 EUR.

Da deres indkomstskat er under grænsen på 3.248 EUR, er hun berettiget til en rabat (se afsnit nedenfor), der beregnes som følger: 1.470 EUR – (2.360,49 x 45,25 %) = 1.470 EUR – 1.068,12 EUR = 401,88 EUR eller, afrundet, 402 EUR.

Skattebeløbet efter anvendelse af rabatten er derfor : 2 360,49 – 402 = 1 958, 49 EUR.

Hvad er justeringerne af den nettoskat, der skal betales?

Det beløb, du betaler i indkomstskat, kan blive justeret i forhold til din situation:

– loft over familiefradraget,
– skattelettelser for beskedne indkomster,
– skattenedsættelser og -fradrag,
– bidrag på høje indkomster.

Loft over familiefradraget

Skattefordelen ved familiekvotienten (dvs. antallet af skatteenheder i din husstand) stiger automatisk med niveauet for den oplyste indkomst.
For at mindske virkningen af denne skattefordel på høje indkomster er der lagt et loft over familiefradraget med en maksimal fordel for hver ekstra halve andel.

Som følge heraf er den skattereduktion, der er knyttet til familiekvoten, begrænset til :
– 1.791 EUR for hver ekstra halve andel,
– 896 EUR for hver ekstra kvart andel.

For at finde ud af, om du er berørt af loftet over familiefradraget, foretager skattemyndighederne følgende to beregninger og sammenligner dem:
– skat beregnet på grundlag af to andele minus loftet over børnefamilieydelsen,
– skat beregnet ud fra det faktiske antal aktier.

Hvis den anden beregning er lavere end den første, får du et loft og skal betale skatten fra den første beregning.

Skattelettelser for lave indkomster

Decote er et system, der reducerer den skat, som skattepligtige husholdninger med beskedne indkomster skal betale.

For at nyde godt af denne mekanisme må din bruttoindkomst ikke overstige følgende grænser i 2025 (selvangivelse for 2024):
– 1.964 EUR for enlige, fraskilte eller enker,
– 3.248 EUR for et ægtepar, der er underlagt sambeskatning.

Rabatten gælder automatisk. Rabatten fås ved at trække 45,25 % af bruttoskattebeløbet fra det faste beløb på 889 EUR for enlige skatteydere eller 1.470 EUR for sambeskattede skatteydere.

Skattenedsættelser og -fradrag

Skattenedsættelser og -fradrag trækkes fra din bruttoskat. Skattefordele, også kendt som skattenicher, er generelt begrænset til 10.000 EUR. Dette overordnede loft er det samme for alle skattepligtige husstande.
Visse skattefordele er ikke omfattet, f.eks. donationer til organisationer, der tjener den offentlige interesse, eller udgifter til institutioner for afhængige personer.

Bidraget for høje indkomster

Det ekstraordinære bidrag for høje indkomster lægges til indkomstskatten. Det gælder for skattepligtige husstande med en referenceindkomst over følgende tærskler:
– 250.000 EUR, hvis du er enlig, enke, separeret eller skilt,
– 500.000 EUR, hvis du er gift eller lever i et registreret partnerskab og er underlagt sambeskatning.

Satsen for denne skat varierer alt efter din husstands situation og din indkomst i henhold til en progressiv skala:

Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NIC
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com