Juridiske nyheder

Hvordan beregner man sin skat ud fra indkomstskatteskalaen?

Den progressive indkomstskatteskala bruges til at beregne skatten. Den består af flere intervaller med hver sin skattesats. Find ud af, hvordan du beregner din skat.

Hvad ændrer sig med finansloven for 2025?

Indkomstskatteskalaen er blevet forhøjet med 1,8 % for hvert trin for at neutralisere inflationens indvirkning på husholdningernes beskatning.

Hvordan beregner man sin indkomstskat?

Indkomstskatten beregnes på grundlag af den skattepligtige nettoindkomst i tre hovedtrin:

1. Divider din skattepligtige nettoindkomst med antallet af børnefamilieenheder,
2. Anvend den progressive indkomstskatteskala, der gælder for indkomsten i det pågældende år, på dette resultat,
3. gang resultatet med antallet af familietillægsenheder for at beregne det skyldige skattebeløb.

Skatteskala: trinene til beregning af din indkomstskat

Skatten på din indkomst i 2024, som du selvangiver i 2025, beregnes i intervaller i forhold til din indkomst.

Eksempel : For en enlig person med en skattepligtig nettoindkomst på 32.000 EUR i 2024 er familiekontingentet en andel, så operationen er 32.000 EUR/1 = 32.000 EUR.

For at beregne vedkommendes skat skal dette resultat derefter underkastes den skala, der gælder for indkomst modtaget i 2024:
– Indkomstgruppe op til EUR11.497 beskattet med 0% = 0 EUR
– Indkomstgruppe fra EUR11.498 til EUR29.315 beskattet med 11%: dvs. (29.315 – 11.497) x 11% = 1.959,98 EUR
– Indkomstgruppe fra 29.316 EUR til 32.000 EUR beskattes med 30 %: dvs. (32.000 – 29.315) x 30 % = 805,50 EUR.

Denne enlige persons marginale skattesats er 30 %, men ikke hele hans indkomst beskattes med 30 %. Det samlede resultat er 0 + 1.959,98 + 805,50 = 2.765,48 EUR.

For at finde ud af, hvor meget skat den enlige skal betale af sin indkomst, skal du gange dette beløb med det antal børnefamilieenheder, den enlige har: 2.765,48 EUR x 1 = 2.765,48 EUR.

Et andet eksempel : Et ægtepar med to mindreårige børn med en skattepligtig nettoindkomst på 55.950 EUR i 2024.
Parret har tre andele (to andele til parret og en halv andel til hvert barn), så den skattepligtige indkomst på 55.950 EUR deles i tre = 18.650 EUR.

For at beregne deres skat er dette beløb underlagt indkomstskatteskalaen:
– Indkomstgruppe op til EUR11.497 beskattet med 0% = EUR0
– Indkomstgruppe fra 11.498 EUR til 18.650 EUR beskattes med 11 %: dvs. (18.650 – 11.497) x 11 % = 786,83 EUR.

Da denne familie har tre familieydelsesandele, skal dette resultat ganges med tallet tre. Parrets indkomstskat bliver derfor 786,83 EUR x 3 = 2.360,49 EUR.

Da deres indkomstskat er under grænsen på 3.248 EUR, er hun berettiget til en rabat (se afsnit nedenfor), der beregnes som følger: 1.470 EUR – (2.360,49 x 45,25 %) = 1.470 EUR – 1.068,12 EUR = 401,88 EUR eller, afrundet, 402 EUR.

Skattebeløbet efter anvendelse af rabatten er derfor : 2 360,49 – 402 = 1 958, 49 EUR.

Hvad er justeringerne af den nettoskat, der skal betales?

Det beløb, du betaler i indkomstskat, kan blive justeret i forhold til din situation:

– loft over familiefradraget,
– skattelettelser for beskedne indkomster,
– skattenedsættelser og -fradrag,
– bidrag på høje indkomster.

Loft over familiefradraget

Skattefordelen ved familiekvotienten (dvs. antallet af skatteenheder i din husstand) stiger automatisk med niveauet for den oplyste indkomst.
For at mindske virkningen af denne skattefordel på høje indkomster er der lagt et loft over familiefradraget med en maksimal fordel for hver ekstra halve andel.

Som følge heraf er den skattereduktion, der er knyttet til familiekvoten, begrænset til :
– 1.791 EUR for hver ekstra halve andel,
– 896 EUR for hver ekstra kvart andel.

For at finde ud af, om du er berørt af loftet over familiefradraget, foretager skattemyndighederne følgende to beregninger og sammenligner dem:
– skat beregnet på grundlag af to andele minus loftet over børnefamilieydelsen,
– skat beregnet ud fra det faktiske antal aktier.

Hvis den anden beregning er lavere end den første, får du et loft og skal betale skatten fra den første beregning.

Skattelettelser for lave indkomster

Decote er et system, der reducerer den skat, som skattepligtige husholdninger med beskedne indkomster skal betale.

For at nyde godt af denne mekanisme må din bruttoindkomst ikke overstige følgende grænser i 2025 (selvangivelse for 2024):
– 1.964 EUR for enlige, fraskilte eller enker,
– 3.248 EUR for et ægtepar, der er underlagt sambeskatning.

Rabatten gælder automatisk. Rabatten fås ved at trække 45,25 % af bruttoskattebeløbet fra det faste beløb på 889 EUR for enlige skatteydere eller 1.470 EUR for sambeskattede skatteydere.

Skattenedsættelser og -fradrag

Skattenedsættelser og -fradrag trækkes fra din bruttoskat. Skattefordele, også kendt som skattenicher, er generelt begrænset til 10.000 EUR. Dette overordnede loft er det samme for alle skattepligtige husstande.
Visse skattefordele er ikke omfattet, f.eks. donationer til organisationer, der tjener den offentlige interesse, eller udgifter til institutioner for afhængige personer.

Bidraget for høje indkomster

Det ekstraordinære bidrag for høje indkomster lægges til indkomstskatten. Det gælder for skattepligtige husstande med en referenceindkomst over følgende tærskler:
– 250.000 EUR, hvis du er enlig, enke, separeret eller skilt,
– 500.000 EUR, hvis du er gift eller lever i et registreret partnerskab og er underlagt sambeskatning.

Satsen for denne skat varierer alt efter din husstands situation og din indkomst i henhold til en progressiv skala:

Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NIC
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com

Skattefradraget for investeringer i den grønne industri (C3IV) blev indført ved artikel 35 i finansloven for 2024 og er kodificeret i artikel 244 quater I i den generelle skattelov. (For mere information om dette nye skattefradrag, se vores e-alert om finansloven).

Det skal bemærkes, at denne nye ordning skal godkendes af budgetministeren på anbefaling af ADEME, og at den gælder for investeringsprojekter, der er godkendt senest den 31. december 2025.

Afsnit IV i ovennævnte artikel 35 fastsætter, at dens bestemmelser træder i kraft på en dato, der skal fastsættes ved dekret, efter at regeringen har modtaget svaret fra Europa-Kommissionen, der gør det muligt at betragte det som værende i overensstemmelse med EU-lovgivningen om statsstøtte, og senest tre måneder efter denne modtagelse.

Den 8. januar 2024 bekræftede Europa-Kommissionen i en beslutning rettet til Frankrig, at alle bestemmelserne i artikel 35 i finansloven for 2024 var i overensstemmelse med EU-lovgivningen inden for de grænser, den fastsatte (f.eks. med hensyn til valg af placering osv.).

Et dekret af 11. marts 2024 (nr. 2024-212), der blev offentliggjort i Journal Officiel den 13. marts 2024, har derfor specificeret datoen for C3IV’s ikrafttræden, som er fastsat til dagen efter dekretets offentliggørelse, dvs. den 14. marts 2024.

Efter ikrafttrædelsen af C3IV har skattemyndighederne lagt et nyt C3IV-informationsark ud på hjemmesiden Impôts.gouv.fr, som nu indeholder en oversigt over de dokumenter og oplysninger, der indgår i ansøgningsdossieret.

Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com

Fra marts 2025 vil alle selvstændige iværksættere være på samme fod: Momsfritagelsestærsklen vil blive sat til 25.000 euro, uanset deres aktivitetssektor. Betyder det, at de bliver nødt til at ændre deres virksomhedsstatus?

Fra 1. marts 2025 vil grænsen for momsfritagelse for selvstændige iværksættere blive sænket drastisk til 25.000 euro, uanset hvilken sektor de arbejder i.

Denne reform, som blev indført, efter at François Bayrou brugte artikel 49.3 i forfatningen til at presse 2025-budgettet igennem mandag den 3. februar, får franske mikroiværksættere til at krumme tæer.

Mikroiværksættere nyder godt af en undtagelse, der giver dem mulighed for ikke at opkræve moms af deres kunder, hvilket er en betydelig fordel i forhold til momspligtige virksomheder.

Et pludseligt fald i fritagelsestærsklen
Før vi går videre, en hurtig påmindelse: Mikro-iværksættere, tidligere kendt som auto- iværksættere, er selvstændige erhvervsdrivende, der er underlagt en forenklet skatte- og socialsikringsordning. Indtil nu har momsfritagelsen været afhængig af deres aktivitet:

– 85.000 EU for så vidt angår kommercielle og håndværksmæssige aktiviteter;
– 37.500 EUR for så vidt angår tjenesteydelser og liberale erhverv.

Under disse beløb nød de godt af en momsfritagelse, som betød, at de ikke skulle opkræve moms eller betale den til staten. Men denne model er ved at blive knust. Om et par uger falder fritagelsestærsklen til 25.000 euro, uanset aktivitet. Med venlig hilsen / Kind regards

Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NIC
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com

Fastlæggelsen af formueforholdet mellem ægtefæller afhænger af en række kriterier, herunder datoen for ægteskabets indgåelse og ægtefællernes ønsker.

For ægtefæller, der er gift før den 1. september 1992, skal den almindelige lov anvendes, hvilket betyder, at ægtefællerne kan vælge, hvilken lov der skal anvendes på deres formueforhold.

I mangel af et valg skal ægtefællernes ønsker med hensyn til placeringen af deres formueinteresser fastslås, idet det første domicil prioriteres.

For ægtefæller, der er gift mellem den 1. september 1992 og den 29. januar 2019, eller for ægtefæller, der er gift før den 1. september 1992, og som udpeger den lov, der skal gælde for deres formueforhold fra denne dato, bør Haagerkonventionen af 14. marts 1978 anvendes.
Denne konvention giver ægtefæller mulighed for at vælge loven i den stat, hvor en af dem er statsborger eller har sit sædvanlige opholdssted, loven i den stat, hvor en af dem har sit fremtidige sædvanlige opholdssted, eller for fast ejendom loven i den stat, hvor den faste ejendom befinder sig.

Hvis der ikke foretages et valg, gælder loven for ægtefællernes første sædvanlige opholdssted (artikel 1397-2 i Den Franske Civillovbog).

For ægtefæller, der er gift efter den 29. januar 2019, eller dem, der er gift før denne dato, og som udpeger den lov, der skal anvendes på deres formueforhold fra denne dato, svarer reglerne for fastlæggelse af den gældende lov til dem, der er fastsat i Haagerkonventionen, men med specifikke tilpasninger indført ve d forordning (EU) 2016/1103 af 24. juni 2016

Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com

Société Civile Immobilière (SCI) giver en række fordele inden for arveretten.

1. Krydsejerskab af anparter: Denne ordning gør det muligt for den længstlevende at modtage brugsretten til de anparter, som hans eller hendes nøgne ejerskab vedrører, uden for boet og uden arveafgift. Rettighederne for den første overlevende anpartshavers arvinger er begrænset til det nøgne ejerskab af halvdelen af anparterne.

2. Tontine på SCI’s anparter: Denne mekanisme gør det muligt for den længstlevende samlever at blive eneejer af ejendommen og kun betale overdragelsesafgift af de anparter, der modtages som følge af den førstefødtes død.

3. Skatteoptimering: Værdien af anaparterne i SCI’et, som inkluderer virksomhedens gæld, tages i betragtning ved beregning af arve- eller gaveafgift. Det kan reducere skattegrundlaget.

4. Skattegennemsigtighed: SCI’et er gennemsigtigt, hvilket betyder, at hver selskabsdeltager beskattes personligt af sin andel af SCI’ets overskud. Det kan give en mere fordelagtig skatteforvaltning, især når det drejer sig om vederlagsfrie overførsler (arv, gaver).

Disse fordele gør det muligt at strukturere overdragelsen af ejendomsaktiver på en måde, der er optimeret ud fra både et skatte- og arvesynspunkt.

Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com

Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) 2023/1114 af 31. maj 2023 om markeder for kryptoaktiver (MiCA), der blev vedtaget af Europa-Parlamentet og Rådet den 31. maj 2023, trådte i kraft den 30. december 2024.

Den etablerer en harmoniseret ramme for regulering af kryptoaktiver i Den Europæiske Union, herunder Bitcoin.

I. MiCA-forordningens formål og anvendelsesområde

Hovedformålet med MiCA-forordningen er at beskytte forbrugerne og sikre finansiel stabilitet og samtidig bekæmpe hvidvaskning af penge og finansiering af terrorisme.

Den etablerer en specifik lovgivningsmæssig ramme for kryptoaktiver, herunder Bitcoin, ved at skelne mellem tre hovedkategorier:

• Utility tokens, der giver adgang til et specifikt produkt eller en specifik service;
• Tokens, der henviser til et eller flere aktiver, som ofte er forbundet med ejendomsrettigheder eller underliggende aktiver; og
• elekroniske valutatokens (stablecoins), der er direkte knyttet til en fiat-valuta eller en kurv af fiat-valutaer.

Selvom Bitcoin ikke passer direkte ind i nogen af disse kategorier, er den ikke desto mindre underlagt nogle af de regler, der er fastsat af MiCA.

II. Forpligtelser for Bitcoin-skabere

1.Registrering og tilladelse

Bitcoin-skabere skal som aktører, der muliggør administration eller facilitering af brugen af Bitcoin i EU (f.eks. udvekslingsplatforme eller udbydere af opbevaringstjenester), opnå godkendelse fra en kompetent national myndighed, før de kan tilbyde deres tjenester på det europæiske marked.

Godkendelsen giver et europæisk pas, som gør det lettere at tilbyde tjenester i alle EU’s medlemslande.

2. Gennemsigtighed og information

Bitcoin-skabere skal sikre, at oplysninger om de tjenester, de tilbyder, er gennemsigtige og tilgængelige.

Der skal udarbejdes et informationsdokument eller en »hvidbog«, som beskriver :

• karakteristika ved bitcoin
• de risici, der er forbundet med brugen af dem; og
• de omkostninger og gebyrer, der er forbundet med bitcoin-transaktioner.

Dette dokument skal overholde kravene til gennemsigtighed og information i MiCA-forordningen, som kræver offentliggørelse af alle relevante oplysninger, så forbrugerne kan træffe en informeret beslutning.

3. Bekæmpelse af hvidvaskning af penge (AML)

MiCA kræver, at Bitcoin-skabere overholder reglerne for bekæmpelse af hvidvaskning af penge (AML) og finansiering af terrorisme (CFT).

I praksis betyder det, at de skal spore brugernes transaktioner og oprette et system til at spore overførsler af kryptoaktiver.

Tjenesteudbydere skal også verificere deres kunders identitet og rapportere enhver mistænkelig aktivitet til de relevante myndigheder.

4. Særlige forpligtelser for udbydere af kryptoaktiver (CASSP’er)

Udbydere af kryptoaktiver (CASSP’er), som f.eks. Bitcoin-udvekslingsplatforme eller lagringstjenester, skal opfylde strenge krav for at kunne operere lovligt i EU. Blandt de punkter, man skal holde øje med:

4.1 Godkendelse opnået

Kontroller, at PSCA’er har opnået den nødvendige tilladelse til at tilbyde udveksling, opbevaring eller andre tjenester i forbindelse med Bitcoin i EU.

4.2 Regler for bekæmpelse af hvidvaskning af penge:

Sikre, at PSCA’er overholder AML- og CFT-krav;

4.3 Intern kontrol og compliance :

Bekræfte, at SCSP’er skal indføre et internt kontrolsystem for at sikre overholdelse af lovgivningsmæssige forpligtelser, især med hensyn til sikkerhed for brugermidler og risikostyring; og

4.4 Europæisk pas :

Tjek, at PSCA’er kan drage fordel af det europæiske pas til at tilbyde deres tjenester i hele EU, når de har fået deres autorisation.

5. Beskyttelse af forbrugerne og gennemsigtighed

MiCA-forordningen har til formål at garantere forbrugerbeskyttelse og sikre gennemsigtighed i transaktioner, der involverer kryptoaktiver, herunder bitcoin.

Således :

5.1 Offentliggørelse af hvidbogen

Bitcoins skabere skal offentliggøre et dokument, der beskriver risici, omkostninger og konsekvenser af transaktioner.

5.2 Information til forbrugerne

Sørge for, at forbrugerne er fuldt informeret om de risici, der er forbundet med at bruge Bitcoin, og de omkostninger, der er forbundet med hver transaktion.

5.3 PSCA’ers adfærd

PSCA’er skal handle ærligt, retfærdigt og professionelt i overensstemmelse med de standarder for gennemsigtighed og ansvarlighed, der er pålagt af MiCA.

6.Forebyggelse af markedsmisbrug

Regler om forebyggelse af markedsmisbrug, der gælder for kryptoaktiver, skal overholdes for at bekæmpe markedsmanipulation og svindel.

Bitcoin-skabere skal sikre, at transaktioner på deres platforme ikke bruges til at manipulere priser eller udføre ulovlige aktiviteter.

7.Overgangsperiode og national tilpasning

Tjenesteudbydere, der allerede er registreret under nationale ordninger, har en overgangsperiode indtil 1. juli 2026 til at overholde kravene i MiCA-forordningen.

Bitcoin-skabere skal sikre, at deres praksis overholder de europæiske krav fra denne dato.

I Frankrig skal der indføres nationale tilpasninger for at lette denne overgang med forbedrede registreringskrav for udbydere af kryptoaktiver.

III. Bekæmpelse af svindel og skatteunddragelse

MiCA er en del af en bredere ramme for at bekæmpe skatteunddragelse.

Udbydere af kryptoaktiver skal overholde specifikke rapporteringsforpligtelser og sikre, at Bitcoin-børser er gennemsigtige med automatisk udveksling af skatteoplysninger mellem de kompetente myndigheder.

De nye skatteforpligtelser skal overholdes nøje for at undgå risikoen for svindel.

Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com