Юридические новости

Органы государственной власти стимулируют домовладельцев к ремонту своих домов.

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ДЛЯ ЭНЕРГЕТИЧЕСКОГО ПЕРЕХОДА

Истекая 31 декабря 2018, налоговый кредит для энергетического перехода (CITE), в конечном итоге был продлён до конца 2019 года. Данный механизм позволяет налогоплательщикам получать кредитные льготы по подоходному налогу на расходы по улучшению экологического качества их основного места жительства, если оно было построено более 2 лет назад.

В добавок к этому, увеличился список расходов, которые подпадают под кредит CITE. К примеру, данный кредит применяется при приобретении теплоизоляционных материалов для двойного стеклопакета, заменяющих одинарное остекление. Расходы на установку отопительного оборудования с использованием возобновляемых источников энергии, а также расходы, связанные с процедурой по снятию масляного бака, подпадают в сферу действия данной налоговой льготы, в зависимости от ресурсов.

Кроме того, следует отметить, что эко-кредит по нулевой ставке, который позволяет финансировать работы по энергетическому обновлению жилья, продлен до 31 декабря 2021 года. Так же наблюдается упрощение этого механизма: удаление условия проведения ряда работ, выравнивание условий касательно возраста жилищ с кредитом для энергетического перехода.

ДИСПОЗИЦИИ «CENSI–BOUVARD»

Хотя срок действия плана истёк 31 декабря 2018 года, снижение налога «Censi–Bouvard» продлено на три года, то есть до конца 2021.

Следует отметить, что данная диспозиция позволяет некоторым съёмщикам меблированного жилья в непрофессиональных целях пользоваться льготами по налогу на прибыль, в течении 9 лет, ставка которого установлена в размере 11% от стоимости жилья, сохраняемой в размере 300 000 евро в год (независимо от количества жилья).

ОБНОВЛЕНИЕ ГОРОДСКИХ ЦЕНТРОВ

Диспозиция «Pinel» по освобождению от налога на недвижимость распространяется на старое жилье, расположенное в муниципалитетах, с особо острой потребностью в восстановлении жилья в центре города. В частности, налогоплательщики, которые приобретут недвижимость в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года, восстановленную или подпадающую под восстановление, могут воспользоваться снижением налога. Следует отметить, что за данные восстановительные работы компаниями должен быть выставлен счёт, сумма которого составляет по меньшей мере 25% от общей стоимости операции по приобретению недвижимости. Однако некоторые нюансы относительно зонирования, работ и приемлемого жилья должны быть определены указом и подзаконными актами.

Следует так же обратить внимание, что снижение налога рассчитывается на основе себестоимости жилья (в определенных пределах) и по ставке, которая зависит от продолжительности арендного обязательства, выбранного инвестором (12% на 6 лет, 18% на 9 лет и 21% на 12 лет).

2.2 Недвижимость

Интервалы расчётной таблицы переоценены на 1,6 %.

ШКАЛА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Пределы расчётной таблицы подоходного налога были переоценены на 1.6%. Этот показатель соответствует прогнозированному росту цен в 2018 году без учёта табачных изделий. Шкала, применяемая к подоходному налогу в 2018 году, выглядит следующим образом:

Следует отметить, что налог, применяемый к текущим доходам (зарплате, земельным доходам…) полученным в 2018 году будет компенсирован применением «модернизации возврата налоговых кредитов». Таким образом, имея цель избежать двойного налогообложения, налог на кредит в 2019 году будет применяться после вычета удерживаемого налога («prélèvement à la source»).

ОГРАНИЧЕНИЕ ЭФФЕКТОВ СРЕДНЕГО СОВОКУПНОГО ДОХОДА НА ЧЛЕНА СЕМЬИ

Семейный коэффициент (или же средний совокупный доход на члена семьи) это система, которая корректирует прогрессивность шкалы подоходного налога для налогоплательщиков, имеющих право на более чем одну часть (долю облагаемого дохода), в частности для налогоплательщиков с одним или несколькими детьми на обеспечении.

Тем не менее налоговая льгота, возникающая в результате применения семейного коэффициента ограничена для каждой половины или четверти доли, которые прибавляются к двум долям налогоплательщиков, состоящих в браке или в паксе, совместно облагаемых налогом, или к доле одиноких, разведенных, женатых или паксированных налогоплательщиков, облагаемых по отдельности.

Следует также отметить, что для налогообложения доходов, полученных в 2018 году, вырос общий потолок семейного коэффициента. Таким образом, на сегодняшний день он составляет 1.551 EUR за каждую половину доли, выделенной на семейные расходы, что соответствует 755,50 EUR на дополнительную четверть доли (против 763,50 EUR в прошлом году).

Кроме того, к некоторым категориям налогоплательщиков применяются специфические предельные ставки. В связи с этим следует отметить, что одинокие, разведенные или разлученные лица, проживающие в одиночку и имеющие хотя бы одного ребенка на опеке, получают в качестве первого ребенка целую долю вместо половины. Однако налоговое преимущество от этой доли не может превышать 3660 евро для налога на доходы 2018 года (против 3.602 EUR на доходы в 2017 году).

ПРОЦЕНТНАЯ СКИДКА

Когда сумма налога на валовой доход, полученная по прогрессивной шкале, ниже определенного предела, на сумму этого налога применяется скидка после применения, в случае, когда это имеет место, семейного коэффициента.

Для налогов на доходы 2018 года лимит данной скидки увеличен до 1 196 евро (по сравнению с 1.177 EUR в прошлом году) для одиноких, разведённых или вдов и до 1.970 EUR (против 1.939 EUR) для женатых особ или особ в режиме ПАКС, подлежащим общему налогообложению.

Напомним, что размер скидки равен разнице между лимитом ее применения и тремя четвертями суммы валового налогового взноса налогоплательщика.

1.2 Подоходный налог

ВНЕЗАПНЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Налоговые органы могут произвести «неожиданный» контроль предприятия.

Довольно часто налоговая проверка предприятия принимает форму проверки бухгалтерии. В таком случае администрация проводит расследования в помещении компании, которая должна быть проинформирована по крайней мере за 2 дня до даты начала расследования с помощью отправки уведомления о планирующейся проверке. Тем не менее, если администрация опасается, что некоторые элементы могут исчезнуть после получения этого уведомления, она может провести проверку в помещение компании без предварительного уведомления.

МАТЕРИАЛЬНАЯ КОНСТАТАЦИЯ

Подобная внезапная налоговая проверка ограничивается только материальными выводами. Аудитор может выявить недвижимое, движимое и трудовое ресурсы, реализованные в компании и потребовать предъявления бухгалтерских документов. Однако на данном этапе проверки он не может ни при каких обстоятельствах анализировать содержание этих документов.

При наличии компьютеризированного бухгалтерского учета, налоговый инспектор также может сделать копию файла бухгалтерских записей. Будьте осторожны, только этот файл может быть сохранен. Таким образом, даже с согласия предпринимателя аудитор не может скопировать всё содержание жестких дисков.

СПОСОБЫ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЯ

С самого начала проверки руководителю компании выдаётся на руки уведомление о проверке и устав проверяемого налогоплательщика. Следует отметить, что как правило подобные проверки проводятся в основных помещениях компании, головном офисе или в месте эффективного управления контролируемых предприятий. Но аудитор также может провести проверку в любом другом помещении компании, где он может произвести констатацию фактов. Однако контроль не может проходить в частных местах, таких как место жительства предпринимателя.

По окончанию проверки аудитор составляет отчёт, в котором указываются сделанные им выводы.

ЧТО СЛЕДУЕТ ПОСЛЕ ПРОВЕРКИ?

Если внезапная налоговая проверка не дала никаких результатов, чаще всего за ней следует детальная проверка бухгалтерского учета в процессе которой налоговый инспектор критически рассматривает бухгалтерские документы. Директор компании должен быть заблаговременно уведомлен (минимум за 2 дня) о проведении такой проверки.

БУДЬТЕ ОТКРЫТЫМИ ДЛЯ СОТРУДНИЧЕСТВА!

Если вы препятствуете, даже частично, бесперебойной работе аудитора при внезапной проверке, вы рискуете попасть под автоматическое налогообложение и, следовательно, увеличение напоминания о налоге на 100%. Поэтому лучше оставаться открытыми для сотрудничества.

5.2. Внезапный финансовый контроль

Несколько налоговых льгот были введены для предприятий.

МЕЦЕНАТСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

Компании, делающие пожертвования определенным организациям общего интереса, могут воспользоваться снижением налога на прибыль.

До сегодняшнего дня данная налоговая льгота составляла 60% от суммы пожертвований в пределах 0,5% от финансового оборота без учета налогов компании-донора. Таким образом, небольшие предприятия довольно быстро достигали данного предела.

С целью устранить это препятствие развитию патронажа, был введён альтернативный потолок в размере 10.000 евро для отчислений, произведенных в рамках финансового периода, оканчиваемого 31 декабря 2019 года. Таким образом, теперь предел пожертвований подпадающих под право на снижение налогов установлен на уровне 10.000 евро или 0,5% от годового оборота, если он выше данной суммы.

Следует учесть, что компании, осуществляющие в течение финансового года пожертвования на сумму более 10.000, подпадающих под право на снижение налогов, должны декларировать их в электронном виде в налоговые органы в соответствии с процедурами, которые еще не определены указом.

ЧРЕЗМЕРНАЯ АМОРТИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВА

Небольшие предприятия (число работников которых составляет менее 250 человек, годовой оборот не превышает 50 млн. евро или общий годовой баланс менее 43 млн. евро), осуществляющие производственную деятельность, которые приобретают определенные товары, могут, в добавок к классической амортизации, вычесть из своей налогооблагаемой прибыли 40% от цены данных товаров. К таким товарам относится роботизированное оборудование, оборудование для 3D-печати, определенное программное обеспечение, производственные машины с программируемым или цифровым управлением, а также оборудование для дополненной и виртуальной реальности.

Данная льгота касается финансовых периодов, оканчивающихся 1 января 2019 года для новых товаров, или для вещей, которые будут произведены в 2019 или 2020 году. Также под действие льготы подпадают товары, которые будут приобретены в новом состоянии в 2021 году, будучи заказанными в 2019 или 2020 годах с депозитом не менее 10% и приобретение которых осуществится в течение 24 месяцев после заказа.

ПЕРЕАМОРТИЗАЦИЯ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

Данной переамортизацией уже пользуются предприятия, которые приобрели «чистые» автомобили с общим допустимым весом (ОДВ) равным или превышавшим 3,5 тонны (коммерческие и грузовые автомобили).

Срок действия этой налоговой льготы, которая предусматривалась до 31 декабря 2019 года, продлен на два года, то есть до 2021 года. Более того, по состоянию на 2019 г. ставка данной льготы была повышена с 40% до 60% для новых транспортных средств, чей ОДВ менее или равен 16 тоннам. Она также касается транспортных средств, чей ОДВ равен или превышает 2,6 тонны, но ниже 3,5 тон (легкие коммерческие автомобили). Однако для последних ставка льготы составляет всего лишь 20%.

4.2. Налоги на прибыль

МЕРЫ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УПРОЩЕНИЕ РЕЖИМА ПЕРЕДАЧИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ПАКТ «DUTREIL»

Передача компании, дарением или по наследству, в принципе, тянет за собой передаточную пошлину. Однако стоимость такой передачи может быть уменьшена, если на переданные ценные бумаги распространяется действие «пакта Дютрейла», который при определённых условиях, позволяет освобождать от передаточного налога до 75% от стоимости данной операции.

Для этого передаваемые ценные бумаги должны быть предметом коллективного обязательства по их сохранению в течение не менее 2 лет на день передачи, заключённого в своё время между дарителем или ныне покойным собственником компании и одним или несколькими партнёрами. Кроме того, во время передачи, каждый бенефициар (законный наследник, наследник по завещанию, даро-получатель) обязуется хранить переданные ценные бумаги в течении последующих 4 лет.

Чтобы облегчить передачу предприятия, с 1 января 2019 года к Пакту «Dutreil» были применены некоторые поправки. Так, например, «коллективное» обязательство по сохранению ценных бумаг теперь может взять на себя один человек. Другими словами, теперь данные диспозиции распространяются на передачу единоличных товариществ. Кроме того, были упразднены обязательства бенефициаров переданных ценных бумаг предоставлять ежегодный отчёт о выполнении коллективного обязательства. Теперь аттестаты, подтверждающие соблюдение условий применения обязательства, должны представляться только в начале и в конце режима и, в особом случае, по запросу налоговых органов, и только бенефициарами льгот.

КРЕДИТ ПРОДАВЦА

При передаче бизнеса продавец может принять отложенную или пошаговую оплату цены. Речь идёт о так званом «кредите продавца». В этом случае он может потребовать рассрочки выплаты подоходного налога, связанного с долгосрочной прибылью, полученной в ходе этой передачи. До сих пор такой опцией могли пользоваться только микропредприятия (имеющие в своём штате менее 10 сотрудников и общий баланс или оборот которых не превышал 2 миллионов евро).

Теперь для передачи осуществлённой с 1 января 2019 года или после этой даты, такое пошаговое налогообложение, в случае обращения к кредиту продавца, распространяется так же и на небольшие компании, как индивидуальные, так и корпоративные, с числом занятых менее 50 человек и чей общий баланс или годовой оборот не превышает 10 миллионов евро. В случае компании, передача должна касаться большей части акционерного капитала, и компания не должна контролироваться передающей стороной в конце этой передачи.

ПОКУПКА КОМПАНИИ СОТРУДНИКАМИ

Общества, создаваемые исключительно с целью выкупа всех или части долей предприятия его сотрудниками, при определенных условиях могут получить налоговый кредит.

На данный момент это налоговое преимущество достаточно смягчилось. Таким образом, было упразднено условие касательно участия минимального числа выкупающих сотрудников. Однако взамен появилось условие, согласно которому на день передачи предприятия сотрудники-выкупатели должны состоять в нём не менее 18 месяцев.

3.2. Передача компании

Дар во владение без права пользования социальных ценных бумаг с оговоркой о реинвестировании и перенос узуфрукта без гарантии

Дар во владение без права пользования социальных ценных бумаг с оговоркой о реинвестировании и перенос узуфрукта без гарантии

В своём постановлении от 31 марта 2017 года, Государственный совет признал законность пожертвования во владение без права пользования социальных ценных бумаг с оговоркой о реинвестировании и перенос узуфрукта без гарантии.

Таким образом, дарение ценных бумаг с последующим их отчуждением с оговоркой о реинвестировании (clause de de remploi) в контрактах на капитализацию не является правовым нарушением, даже если данная операция позволяет дарителям располагать узуфруктом без гарантии.

Таким образом, высшие судьи подтвердили свою позицию от 10 февраля 2017 года (CE, 9e et 10e ch., 10 févr. 2017, n° 387960 : JurisData n° 2017-002348 ; RFP 2017, comm. 8, note S. Torricelli-Chrifi ; JCP N 2017, n° 18, 1172, note J.-J. Lubin ; Dr. fisc. 2017, n° 14, comm. 239, note R. Mortier).

Так, мало по малу, вырисовывается правовое обрамление безвозмездного отчуждения социальных ценных бумаг в отношении процедуры злоупотребления правами.

Дар во владение без права пользования социальных ценных бум