1 rue Louis GASSIN - 06300 NICE +33 (0) 4 93 83 08 76

Юридические новости

Нормы, регулирующие статус арендаторов, сдающих меблированные помещения на короткий срок

Posted on : 21 февраля, 2024

Арендаторы меблированной квартиры на короткий срок подпадают под программу для самозанятых по новому критерию

В настоящее время в соответствии со статьей L 611-1, 6º Общего налогового кодекса лица, сдающие в аренду меблированные жилые помещения с доходом свыше 23 000 евро, должны быть включены в систему социального страхования для несельскохозяйственных самозанятых работников, если эти помещения сдаются в аренду клиентам, которые останавливаются в них на день, неделю или месяц и не определяют их своим местом жительства, за исключением случаев, когда они выбирают иное место жительства, в соответствии со 2 абзацем IV статьи 155 Общего Налогового кодекса при регистрации для перехода в общий режим для наемных работников, или когда эти лица отвечают условиям, указанным в 1º абзаца 2 абзаца IV статьи 155 Общего Налогового кодекса.

Первый пункт этой статьи, который предусматривал, что хотя бы один член налогового домохозяйства должен быть зарегистрирован в Реестре предприятий и торговли как профессиональный арендодатель, был отменен с 1 января 2020 года Законом 2019-1479 от 28 декабря 2019 года после признания его неконституционным (Постановление от 8-2-2018 № 2017-689,Приоритетный вопрос о конституционности), без внесения каких-либо изменений в статью L 611-1 Кодекса социального страхования.

В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве, закон изменяет критерии для участия в программе самозанятых работников для арендаторов краткосрочного меблированного жилья, ссылаясь на статью L 611-1, 6º Кодекса социального страхования к статье 155 Общего Налогового кодекса, а не на 1º из 2 IV этой статьи, которая была отменена.

Лица, сдающие в аренду меблированные жилые помещения, должны быть включены в систему социального обеспечения для самозанятых работников несельскохозяйственного сектора, если доход от этой деятельности для всех членов налогового домохозяйства превышает 23 000 евро в год и выполняется одно из следующих двух условий:

  • Эти помещения сдаются в аренду клиентам, которые останавливаются в них на день, неделю или месяц не определяют их своим местом жительства, за исключением случаев, когда они выбирают иное место жительства при регистрации для получения страховки в рамках общей программы для наемных работников;
  • Эти доходы превышают доходы домохозяйства налогоплательщика, облагаемые подоходным налогом в категориях заработной платы, промышленной и коммерческой прибыли, за исключением прибыли от сдачи в аренду меблированного жилья, сельскохозяйственной прибыли, некоммерческой прибыли и доходов менеджеров и партнеров.

В отсутствие конкретных деталей, эти положения, не распространяющиеся на компании, предоставляющие услуги по предоставлению проживания и питания, вступают в силу с 1 января 2021 года.

Стоит отметить, что… cогласно исследованиям, закон о социальном обеспечении приводится в соответствие с налоговым законодательством: профессиональный бизнес по сдаче в аренду мебели для целей налогообложения будет считаться профессиональным бизнесом по сдаче в аренду меблированной недвижимости для целей социального обеспечения и, следовательно, будет облагаться взносами на социальное обеспечение в размере более 23 000 евро годового дохода от сдачи в аренду, при условии, что этот доход составляет большую часть дохода семьи налогоплательщика.

Кроме того, постановление будет согласовывать применение критериев и разъяснять аспекты, которые в настоящее время не принимаются во внимание, к примеру, следующие:

  • Если недвижимость находится в собственности нескольких человек, каждый из них должен задекларировать процент дохода, соответствующий принадлежащим ему долям в недвижимости;
  • Если аренда осуществляется юридическим лицом, например, некоммерческой компанией, то регистрация не требуется.

Порог для перехода на систему для наемных работников при краткосрочной аренде меблированного жилья был изменен

Программы социального обеспечения для самозанятых работников несельскохозяйственного сектора в настоящее время требуют обязательного присоединения к ним лиц, сдающих в краткосрочную аренду меблированные помещения в соответствии с пунктом 1, а также лиц, занимающихся сдачей в аренду меблированного жилья, чей годовой доход от этой деятельности превышает 20% годового лимита социального обеспечения, т.е. 8 227,20 евро на 2020 год (статья L 611-1, 6º и 7º Кодекса социального страхования). Однако в момент регистрации эти лица имеют право выбрать общую процедуру для наемных работников при условии, что в соответствии со статьей L 311- 3 Кодекса социального страхования их годовой доход не превышает пороговых размеров, указанных в пунктах a и b раздела 1 статьи 293 B Общего Налогового кодекса, то есть 85 800 евро за предыдущий календарный год или 94 300 евро, если оборот за предпоследний год не превысил 85 800 евро (статья L 611-1 Кодекса социального страхования, разделы 6 и 7).

Закон изменяет максимальный размер годового дохода, который не должен быть превышен для получения права на вступление в общую систему оплаты труда, путем внесения поправок в статью L 311-3 Кодекса социального страхования, которая ссылается на пороговый уровень, упомянутый в первом пункте статьи 1 статьи 102 бис Общего Налогового кодекса, и больше не ссылается на пороговые уровни, упомянутые в пунктах a и b части 1º абзаца I статьи 293 B Общего Налогового кодекса.. Таким образом, лица, сдающие в краткосрочную аренду меблированное жилье и движимое имущество, могут выбрать общую схему для наемных работников, если их годовой доход не превышает 72 600 евро.

При отсутствии иных указаний эти положения вступят в силу 1 января 2021 года.

Таблица «до/после»

В таблице ниже приведены условия, при которых бизнес по краткосрочной сдаче в аренду меблированных помещений, упомянутый в пункте 1, подпадает под действие схемы социального обеспечения для самозанятых работников несельскохозяйственного сектора, и критерии выбора режима для наемных работников, до и после принятия закона.

До После
Требования для вступления в программу самозанятых для лиц, занимающихся сдачей в аренду меблированных жилых помещений 2 совокупных критерия:

— доход от этой деятельности для всех членов налогового домохозяйства превышает 23 000 евро в год,

— помещения сдаются в аренду клиентам, которые останавливаются в них на день, неделю или месяц и не определяют их своим местом жительства, или выполняются условия, указанные в 1º из 2 IV статьи 155 Общего Налогового кодекса.

2 совокупных критерия:

— доход от этой деятельности для всех членов налогового домохозяйства превышает 23 000 евро в год,

— помещение сдается в аренду клиентам, которые останавливаются в нем на день, неделю или месяц и не определяют их своим местом жительства, или выполняются условия, изложенные в пункте 2 части IV статьи 155 Общего налогового кодекса.

Право выбора присоединения к общей программе для наемных работников Лица, занимающиеся бизнесом по
сдача в аренду меблированного или движимого имущества:

— на момент их регистрации,

— Если их годовой доход не превышает пороговых показателей, указанных в подпунктах a и b пункта 1º части I статьи 293B Общего налогового кодекса

Лица, осуществляющие деятельность по
аренда меблированных жилых помещений или движимого имущества:

— на момент регистрации,

— Если их годовой доход не превышает порог, указанный в первом абзаце статьи 102бис Общего налогового кодекса

 

Читать далее
 

Международное правопреемство: определение применимого права в контексте международного правопреемства

Posted on : 23 января, 2024

Международное правопреемство — непростая сфера. Возникает множество вопросов, касающихся урегулирования международного правопреемства и необходимых процедур. Какое право применяется? Право страны, гражданином которой был покойный? Право страны, где находятся активы покойного? Право страны, где проживают наследники?
Международное правопреемство может показаться практически нереальной процедурой. Оформление международного правопреемства сопряжено со многими практическими трудностями.
Особенно это касается вопроса определения права, применимого к международному наследованию. Это также относится к налогообложению активов, возникающих в результате международного наследования. Таким образом, знание этих правил является главным условием управления активами налогоплательщиков.
Международное частное право претерпело значительные изменения после вступления в силу 17 августа 2015 года Европейского регламента (ЕС) № 650/2012 от 4 июля 2012 года о юрисдикции, применимом праве, признании и исполнении решений, принятии и исполнении аутентичных документов в вопросах наследования и создания Европейского свидетельства о наследовании, известного как Регламент о наследовании.

Что касается коллизионных норм, то Европейский регламент изменил практику, по крайней мере, в отношении двух аспектов:

  • С одной стороны, он предусматривает применение единого закона ко всему наследованию, в то время как внутренние нормы были основаны на принципе разделения связи между движимым и недвижимым имуществом;
  • Во-вторых, это открывает возможность выбора права наследования в пользу права гражданства умершего, в то время как французское законодательство запрещало любую автономию воли в этой области. Эти изменения расширяют круг обязанностей практикующего юриста по предоставлению консультаций.

Коллизионные нормы, вытекающие из Европейского регламента, носят универсальный характер и в тех случаях, когда регламент применим, они заменяют коллизионные нормы, основанные на местных правовых источниках. Однако данные правила по-прежнему применяются к наследствам, открытым до 17 августа 2015 года.

Кроме того, налогоплательщик должен проверить, считается ли имущество международным, т.е. представляет ли оно, с его точки зрения, хотя бы один иностранный элемент, такой как, в частности :

  • иностранное гражданство умершего;
  • обычное проживание за границей;
  • наличие активов за рубежом.

Европейское законодательство утвердило принцип унитарного соединения наследства, при этом право, применимое к наследству, является правом государства места обычного проживания умершего, если только не сделан выбор в пользу права его гражданства.

Практикующий юрист ссылается на статью 21 вышеупомянутого регламента, которая устанавливает следующее общее правило:

« 1. Если в настоящих Правилах не предусмотрено ничего иного, то законом, применимым к наследованию в целом, является закон государства, в котором умерший имел постоянное место жительства на момент своей смерти.
2. В исключительных случаях, когда из всех обстоятельств дела становится ясно, что на момент своей смерти покойный был явно более тесно связан с другим государством, чем то, законодательство которого было бы применимо в силу пункта 1, правом, применимым к наследованию, является законодательство этого другого государства ».

В постановлении от 21 сентября 2022 года, опубликованном в Бюллетене (№ 19-15.438), Первая гражданская палата Арбитражного суда подтвердила эту позицию, заявив, что :

« Закон должен толковаться как означающий, что суд государства-члена должен по собственной инициативе заявить, что он обладает полномочиями в соответствии с правилом субсидиарной юрисдикции, изложенным в этом положении. […] Следовательно, апелляционный суд, который заявляет об отсутствии у французского суда юрисдикции для вынесения решения о наследовании и назначения наследника на том основании, что обычное место жительства покойного находилось в Великобритании, не поднимая по собственной инициативе вопрос о своей субсидиарной юрисдикции, нарушает это положение, даже если из его выводов следует, что покойный имел французское гражданство и владел имуществом во Франции ».

Декларация о международном правопреемстве во ФРАНЦИИ

Декларация о международном правопреемстве должна быть составлена по прилагаемым образцам. Оно должно быть подано в определенный срок.

Декларация о международном правопреемстве должна быть подана :

  • в течение 6 месяцев со дня смерти, если смерть наступила во Франции;
  • в течение 12 месяцев во всех остальных случаях. Однако существуют определенные исключения. В частности, это касается смерти жителей Майотты и Реюньона. Для жителей этих стран срок может быть продлен до двух лет в зависимости от места смерти.

Однако нет необходимости подавать заявление о наследовании, если валовые активы наследства составляют менее :

  • 50 000 евро для передачи прямым наследникам, пережившему супругу и партнеру, связанному с умершим договором гражданской солидарности (PACS), при условии, что эти лица ранее не получали незарегистрированный или незадекларированный ручной дар от умершего;
  • 3 000 евро для других наследников. Декларация о наследстве лица, умершего в другой стране, должна быть подана его наследниками в течение 12 месяцев после его смерти в Recette des Impôts des Non-Residents. Одновременно должен быть уплачен налог на наследство. Если покойный и/или его наследники проживают за границей, необходимо проверить, существует ли двустороннее международное соглашение между Францией и иностранным государством.

Ниже приведена таблица, в которой указаны налоговые пошлины на наследство, начисляемые на чистую налогооблагаемую сумму после вычета надбавок:

  • Между супругами или гражданскими партнерами :
2023 Ставки Вычет по ставке
< 8.072  ЕВРО 5%  0  ЕВРО  
Между 8.072  ЕВРО  et 15.932  ЕВРО   10 % 404  ЕВРО  
Между 15.932  ЕВРО  et 31.865  ЕВРО   15 % 1.200  ЕВРО  
Между 31.865  ЕВРО  et 552.324  ЕВРО 20 % 2.793  ЕВРО  
Между  552.324  ЕВРО  et 902.838  ЕВРО   30 % 58.026  ЕВРО  
Между  902.838  ЕВРО  et 1.805.677  ЕВРО 40 % 148.310  ЕВРО  
> 1.805.677  ЕВРО 45 % 238.594  ЕВРО
  • Прямые наследники :
2023 Ставки Вычет по ставке
< 8.072 ЕВРО 5%  0 ЕВРО
Entre 8.072 ЕВРО и 12.109 ЕВРО  10 % 404 ЕВРО
Entre 12.109 ЕВРО и 15.932 ЕВРО 15 % 1.009 ЕВРО
Entre 15.932 ЕВРО и 552.324 ЕВРО  20 % 1.806 ЕВРО 
Entre 552.324 ЕВРО и 902.838 ЕВРО 30 % 57.038 ЕВРО 
Entre 902.838 ЕВРО и 1.805.677 ЕВРО 40 % 147.322 ЕВРО 
> 1.805.677 ЕВРО 45 % 237.606 ЕВРО 
  • Между сестрами и братьями, живущими или представителями :
2023 Ставки Вычет по ставке
< 24. 430 ЕВРО 35 % 0 ЕВРО
> 24.430 ЕВРО 45 % 2.443 ЕВРО

Племянники и племянницы, представляющие своих умерших или отказавшихся от наследства родителей, пользуются ставкой, действующей между братьями и сестрами, для наследств, открытых 1 января 2007 года или позднее.

Где следует декларировать имущество во ФРАНЦИИ?

В случае международного наследования декларация о наследстве должна быть составлена во ФРАНЦИИ. Декларация о наследстве лица, проживающего за пределами Франции, должна быть подана в налоговые органы. Декларация и платеж должны быть направлены в отдел по работе с нерезидентами Главного управления государственных финансов (DGFIP).

Налогообложение международного наследства

Определение налоговых правил, применимых к международному наследованию, может вызвать ряд серьезных затруднений. В принципе, применимой является налоговая система страны, в которой проживал умерший.
Поэтому обычно именно это государство имеет право облагать налогом имущество, принадлежавшее покойному на день его смерти. Однако существуют некоторые особенности международного налогообложения.
Недвижимость облагается налогом в стране, где она находится. Таким образом, в принципе, в контексте международного правопреемства ФРАНЦИЯ сохранит за собой право облагать налогом недвижимость, расположенную на ее территории.
ФРАНЦИЯ также будет иметь право облагать налогом наследников или завещателей, если они регулярно проживали во Франции для целей налогообложения в течение как минимум 6 из последних 10 лет, предшествующих передаче имущества. Однако возможны ситуации, когда активы покойного облагаются налогом в двух странах, что приводит к ситуации двойного налогообложения. В таких случаях ФРАНЦИЯ разрешает зачесть налог, уплаченный за рубежом, в счет налога, подлежащего уплате.

Особые правила в отношении имущества при международном наследовании

Необходимо различать две ситуации. Применимые правила различаются в зависимости от того, где проживал покойный для целей налогообложения — во ФРАНЦИИ или за пределами ФРАНЦИИ.

  • Покойный имел постоянное место жительства и облагался налогом во Франции :

Все наследуемое движимое и недвижимое имущество, независимо от того, находится ли оно во ФРАНЦИИ или за рубежом, облагается налогом во ФРАНЦИИ. Таким образом, этот принцип применяется независимо от места жительства на момент наследования.

  •  Покойный не имел постоянное место жительства и не облагался налогом во Франции

Если наследник не имеет налогового домициля во ФРАНЦИИ на момент наследования или не проживал во ФРАНЦИИ не менее шести лет в течение десяти лет, предшествующих наследованию, он должен уплатить налог на наследство на движимое и недвижимое имущество, унаследованное во ФРАНЦИИ.
И все, чем он владеет напрямую или косвенно. Это касается, например, французских государственных фондов, процентных долей, активов или прав, составляющих часть траста, французских долгов и переводных ценных бумаг.
Если наследник проживает во ФРАНЦИИ в соответствии с налоговыми правилами на момент передачи наследства и проживает в ней не менее шести из десяти лет, предшествующих передаче, он будет обязан уплатить налог на наследство в отношении движимого и недвижимого имущества, которое он наследует, как во ФРАНЦИИ, так и за ее пределами. Это относится, например, к государственным фондам, процентным долям, фидуциарным активам или правам, долгам и, в целом, ко всем французским и иностранным ценным бумагам.

Читать далее
 

Какова ваша реальная налоговая ставка ?

Posted on : 26 июня, 2023

Предельная ставка, средняя ставка, ставка налога у источника… У каждой из них свой метод расчета и свои проценты. Что нужно знать, чтобы разобраться в тонкостях?

В этом году в налоговых уведомлениях, которые налогоплательщики получат с 24 июля по 30 августа, появятся две новые ставки: предельная ставка и средняя ставка налога. 

Если вы добавите персонифицированную или индивидуальную ставку удерживаемого налога, вы можете остаться в проигрыше. Каждая из этих ставок имеет свое назначение, которое вам необходимо знать.


Предельная ставка

Эта ставка, также известная как предельная ставка, соответствует самой высокой ставке прогрессивной шкалы налогообложения, которой облагается чистый налогооблагаемый доход налогоплательщика (0%, 11%, 30%, 41% или 45%).

Так, например, предельная ставка для одинокого человека с чистым налогооблагаемым доходом в размере 40 000 евро составляет 30%. 

Знание этой ставки означает, что, если вы получите дополнительно 1000 евро чистого налогооблагаемого дохода, вы заплатите на 300 евро больше налога (1000 евро * 30%).

И наоборот, если вы вычтете 1000 евро из расходов (платеж в пенсионный накопительный план, алименты и т. д.), вы заплатите на 300 евро меньше.

 

Средняя ставка

Согласно информации, предоставленной Министерством финансов, Данная ставка получается путем деления суммы налога, подлежащего уплате, после вычета налоговых кредитов и сокращений, на чистый налогооблагаемый доход. 

Таким образом, это реальная ставка, по которой облагается доход, с учетом прогрессивности шкалы. 

Это ставка, которая наилучшим образом отражает налоговое бремя налогоплательщика. Эта ставка обязательно ниже предельной ставки, а также может быть ниже ставки до налогообложения, которая не учитывает налоговые кредиты и льготы. 

После вычета этих налоговых льгот средняя ставка может быть сведена к нулю. Таким образом, средняя налоговая ставка для одинокого человека с предельной ставкой 30% может варьироваться от 0% до 21,8%.

 

Ставка персонифицированного налога у источника

Используется для расчета вычета из заработной платы и пенсий или рассрочки по выплате доходов от собственности, удерживаемых с банковских счетов налогоплательщиков. Она является результатом соотношения между валовым налогом (до вычета налоговых скидок и кредитов) и налогооблагаемым доходом. 

Ставка PAS (эта ставка рассчитывается как разница между налогом, подлежащим уплате домохозяйством, и налогом, уплаченным супругом с более низким доходом), которая применяется к доходам с января 2023 года по август 2023 года, была рассчитана из доходов, полученных в 2021 году, которые были декларированы в 2022 году, и налога, подлежащего уплате в 2022 году.

В настоящее время подается декларация о подоходном налоге за 2022 год, поэтому ставка PAS будет обновлена. Эта новая ставка будет применяться с сентября 2023 года по август 2024 года. Новая ставка сообщается в конце процесса подачи налоговой декларации налогоплательщикам, которые заполняют свои налоговые обязательства онлайн.

Таким образом, ставка PAS, применяемая к доходам с 2023 года, рассчитывается за первые восемь месяцев года по доходам с 2021 года, а за последние четыре месяца — по доходам с 2022 года.

 Налогоплательщикам, чьи доходы или расходы изменились в 2023 году, в принципе, придется ждать до сентября 2024 года, чтобы ставка PAS была учтена. Чтобы скорректировать ее быстрее. 

Они могут запросить модуль прямо сейчас, из своего личного пространства на сайте impots gouv.fr. 

Это возможно без каких-либо условий, если они хотят пересмотреть его в сторону увеличения. 

Если они хотят уменьшить свою ставку, то им достаточно, чтобы с этого года новая ставка была более чем на 5% (вместо 10% до этого) ниже, чем ставка, которую они должны были бы платить, если бы модуляция не была произведена. Эта новая ставка PAS будет применяться в течение трех месяцев.

 

Индивидуализированная ставка

Налоговые органы рассчитывают ставку PAS (ставка подлежащим уплате домохозяйством, и налогом, уплаченным супругом с более низким доходом) для каждого налогового домохозяйства, принимая во внимание все доходы супружеских пар. 

Супруги и партнеры по гражданскому союзу, которые облагаются налогом совместно, по умолчанию получают одинаковую ставку, даже если между ними существует значительная разница в доходах.

Однако каждый волен выбрать индивидуальную ставку из своего личного пространства. В этом случае тот, кто получает более высокий доход, будет облагаться более высокой ставкой налога на свою зарплату или пенсию, в то время как тот, кто получает более низкий доход, будет иметь более низкую ставку налога. 

Изменяется только распределение общего налога между ними. В общей сложности пара не платит больше налогов (см. ниже).

Выбор этой индивидуализированной ставки, чаще всего является благоприятным для супруга или партнера, получающего более низкий доход, осуществляется крайне редко. Налоговые органы зарегистрировали только 527077 заявлений в 2022 году. 

Но ситуация должна измениться, поскольку 6 марта 2023 года Элизабет Борн объявила, что по умолчанию индивидуализированная ставка будет применяться с 2025 года. В то же время депутат от партии «Ренессанс» Мари-Пьер Риксен внесла законопроект, направленный на укрепление налогового и наследственного равенства между мужчинами и женщинами, и также предсказывающий, что индивидуализированная ставка будет применяться по умолчанию для доходов, полученных с 1 января 2024 года.

Читать далее
 

Руководитель компании: что следует за проверкой его компании?

Posted on : 16 июня, 2023

Если налоговая проверка компании привела к внесению исправлений, ее руководителю могут быть направлены напоминания о личном налоге, возникшем в результате так называемого «распределяемого» дохода на его имя. Наши пояснения и советы ниже.

Распределенный доход
Определение. В соответствии со статьями 109-1-1° 110 (1-й абзац), 111 Французского Общего налогового кодекса и статьей 47 Приложения II к указанному кодексу, вся прибыль или продукция, которая не помещена в резерв или не включена в капитал, а также суммы, предоставленные партнерам, вознаграждения и скрытые выгоды, считаются распределенным доходом.

В конкретном плане. Гораздо более очевидно, что корректировки, о которых сообщается в отношении корпоративного налога по окончании проверки счетов или экспертизы счетов юридического лица, часто подлежат налогообложению в отношении подоходного налога в категории доходов от движимого имущества (и, следовательно, также в отношении взносов на социальное обеспечение), фактических или законных руководителей.

Гарантии для руководителя
К счастью, законодатель требует от налоговых органов соблюдения двух основополагающих критериев в отношении распределяемого дохода.

Бремя доказывания. Налоговый инспектор обязан доказать, что руководитель, которому направлено уведомление о налоговых корректировках, действительно является получателем распределений, соответствующих, например, доходам, не задекларированным его компанией, или расходам, ошибочно вычтенным ею. Тот факт, что руководитель владеет преобладающей долей в капитале компании, сам по себе не является достаточным основанием для налогообложения распределений от его имени.

Если у представителя налоговой администрации нет такого прямого доказательства, он должен собрать в ходе расследования точные, убедительные и согласованные материальные элементы, свидетельствующие о том, что руководитель действительно был » владельцем бизнеса» в момент совершения фактов. Предложение об исправлении, направленное физическим лицам, должно включать все фактические и юридические элементы, чтобы они могли ответить на него, будучи полностью осведомленными о фактах (Книга налоговых процедур, статья 57). Более конкретно, инспектор должен сначала привести причины, обосновывающие корректировки для юридического лица.

Принцип независимости процедур. Налогообложение, установленное в категории доходов от подвижных активов, не является достаточно обоснованным, если в предложении о корректировке не указаны фактические или юридические причины, по которым налоговые органы сочли, что база налогообложения компании должна быть увеличена, даже если получателем соответствующих сумм является руководитель и основной партнер компании.

Постоянное применение прецедентного права в этом вопросе налагает санкции на налоговую администрацию, если корректировки уведомляются исключительно путем простой ссылки на предложение об исправлении, направленное компании (Государственный совет 16-2-1987 n° 46651; Государственный совет 1-7-1987 n° 52983). Таким образом, даже если поправки, уведомленные на имя компании, в итоге окажутся оправданными, несоблюдение принципа независимости процедур приведет к вынесению напоминаний о подоходном налоге и сборе социального страхования на имя руководителя.

Осторожно! Если инспектор не выполнил это важнейшее правило, процедура является неполноценной и может быть оспорена. Однако вы должны знать, что у него будет возможность отменить ее и направить повторное предложение об исправлении, на этот раз составленное в соответствии с правилами техники, если срок возобновления не истек.

Читать далее
 

Что скрывается за новыми требованиями к информации для получения налогового кредита на личные услуги

Posted on : 5 июня, 2023

В этом году домашние хозяйства, которые имеют привычку сообщать о суммах, выплаченных за работу домработницы, домашнее обучение, присмотр за детьми или уход за садом, обнаружили, что у них появились новые обязанности. 

 

Они должны указать характер услуг, которыми они воспользовались в 2022 году для получения налогового зачета за наем работника на дому или пользование личными услугами.

С этого момента они должны указывать в Глобальной налоговой декларации Nº 2042 (декларация о подоходном налоге № 2042 используется для декларирования доходов, полученных членами налогового домохозяйства) общие расходы и детализировать их, по видам деятельности, в форме Nº 2042 RICI (дополнительная декларация № 2042 RICI используется для декларирования наиболее часто встречающихся налоговых льгот и налоговых вычетов), в которой перечислены зачеты и снижение налогов. 

Для тех, кто сообщает онлайн, выпадающее меню позволяет выбрать из 27 подходящих видов деятельности, которые их касаются.

Но почему теперь необходимо детально описывать эти расходы? Именно депутаты ввели это обязательство во время голосования по Закону о финансах на 2023 год, чтобы более точно знать, какие услуги получают выгоду от этой схемы. 

Ставки высоки, так как она представляет собой самые дорогие налоговые расходы для государства, с точки зрения подоходного налога, с оценкой в 5,7 миллиарда евро на 2022 год и более чем 4 миллионами семей-льготников. 

Ожидается, что в ближайшие годы эта сумма будет расти по мере старения населения и увеличения объема человеческой помощи, необходимой для того, чтобы оставаться дома. 

В долгосрочной перспективе эта мера может привести к исключению некоторых расходов, считающихся менее существенными, таких как, например, уход за вторичным жильем или к введению специальных потолков для частных уроков на дому. 

Эти два мероприятия уже были намечены в ходе парламентских дебатов в конце 2022 года.

Подробная информация о потраченных суммах также позволит лучше контролировать соблюдение конкретных годовых лимитов. 

Хотя налоговый зачет покрывает 50% расходов в пределах от 12.000 евро до 20.000 евро, в зависимости от состава семьи налогоплательщика (ребенок, пожилой человек, иждивенец или инвалид), на некоторые виды деятельности распространяется более низкий предел: 500 евро на мелкие поделки, 3.000 евро на домашнюю компьютерную помощь и 5.000 евро на мелкое садоводство (уход и уборка кустарника).

 

Появление символа « звездочка »

Стоит отметить и расшифровать еще два новшества в декларации. 

Некоторые виды деятельности выделены «звездочкой». Они указывают налогоплательщикам на то, что эти расходы могут быть зачтены только в том случае, если они сопровождаются другими услугами. 

Например, доставка еды на дом пожилым людям дает право на налоговый зачет только в том случае, если они также пользуются, например, услугами по уборке дома или системой удаленной помощи. 

Наконец, некоторые лица, нанявшие работника на дом или воспользовавшиеся услугами ассоциации или компании по предоставлению персональных услуг, при определенных условиях смогли воспользоваться немедленным снижением суммы налогового зачета. 

Налоговая льгота была непосредственно вычтена из сумм, удержанных Urssaf (союз по взиманию взносов в фонд социального обеспечения и семейных пособий) со счета работодателя или со счета организации. 

Сумма полученного аванса указана в декларации, и налоговые органы учтут ее при расчете налогового зачета, который остается вычесть из налога, подлежащего уплате в 2023 году.

Читать далее
 

Четыре вопроса, которые всегда возникают при заполнении налоговой декларации

Posted on : 24 мая, 2023

Когда вы начинаете заполнять налоговую декларацию, из года в год возникают одни и те же вопросы. Стоит ли в этом году вычитать фактические деловые расходы? Должны ли вы все же прикрепить к декларации ребенка, достигшего совершеннолетия? Ответы меняются. Что произойдет в 2023 году?

 

01 Должен ли я вычитывать свои деловые расходы в реальном выражении? 

Расходы сотрудников покрываются фиксированным вычетом в размере 10%, который автоматически вычитается из их заработной платы (при минимальной сумме 472 евро и максимальной 13.522 евро). 

Если расходы выше, можно выбрать вычет в размере фактической суммы. Однако любые пособия, выплачиваемые работодателем для полного или частичного покрытия этих расходов, должны быть задекларированы.

Это относится и к пособиям на удаленную работу по фиксированной ставке. Если вы вычитаете реальные расходы за удаленную работу, эти надбавки должны быть добавлены к зарплате, подлежащей декларированию. 

Однако расходы, которые можно вычесть (арендная плата, электроэнергия и т. д.), часто довольно низкие, поскольку они должны быть пропорциональны занимаемой площади и времени использования жилья в профессиональных целях.

Если ваши расходы не вычтены, то любые пособия за удаленную работу, полученные в 2022 году, автоматически освобождаются от налога в размере до 2,50 евро в день, 55 евро в месяц и 580 евро в год.

С другой стороны, расходы на проезд могут действительно оправдать вариант фактических расходов, особенно для налогоплательщиков с небольшой зарплатой (следовательно, минимальным 10% вычетом), если они проезжают много километров до работы. Шкала миль для оценки этих расходов была увеличена на 10% в прошлом году и на 5,4% в этом году. Симулятор доступен на сайте impots.gouv.fr. Обратите внимание, что расходы на проезд между домом и работой подлежат вычету в пределах 80 км в день на обратную дорогу, за исключением особых обстоятельств (семейные нужды и т. д.).

 

02 Должен ли я прикрепить своего взрослого ребенка?

Ребенок может быть прикреплен к налоговому хозяйству своих родителей до возраста, в котором ему исполняется 22 года, или 25 лет, если он студент. 

Однако налоговая выгода, получаемая от дополнительных полученных половинных долей, ограничена 1678 евро на ребенка (3356 евро с третьего ребенка-иждивенца и 3959 евро с первого ребенка-иждивенца одинокого родителя).

Вычет алиментов (при подаче ребенком собственной декларации) иногда более выгоден. Родители могут вычесть до 6368 евро (из которых 3786 евро без необходимости обосновывать эту сумму, если ребенок живет с ними). 

Налоговая выгода зависит от их налоговой ставки: 1910 евро, если они находятся в налоговой группе 30% (6368 евро × 30%), и 2866 евро для тех, кто облагается налогом 45% (6368 евро × 45%). 

После исчезновения налога на жилье для всех основных резиденций в 2023 году прикрепление совершеннолетнего ребенка больше не дает никаких преимуществ для местных налогов.

 

03 Что я могу вычесть из своих пенсионных накоплений?

Деньги, вложенные в 2022 году в индивидуальный пенсионный накопительный план (PER), популярный пенсионный накопительный план (Perp) или договор Préfon, а также добровольные (не обязательные) платежи в новые PER компании (коллективный пенсионный план компании – это план, открытый для всех сотрудников компании, без обязательства подписки). 

Годовой лимит вычета предварительно заполняется в декларации, но можно вычесть больше, мобилизовав лимиты вычета за предыдущие три года, если они не были использованы. 

Пары, состоящие в браке или гражданском браке, облагаемые налогом совместно, могут объединить свои лимиты (поставив галочку в графе 6QR (эта графа указывает налоговым органам, что лимиты вычетов для каждого из партнеров по браку или гражданскому союзу должны быть сложены)). 

Родители, оформившие подписку на индивидуальный пенсионный накопительный план на имя несовершеннолетнего ребенка (или совершеннолетних, входящих в их налоговое домохозяйство), также могут вычесть суммы, внесенные на него, в том числе если бабушка и дедушка внесли средства на индивидуальный пенсионный накопительный план своих внуков. 

Лимит вычета на детей, который не указывается в декларации, составляет 4114 евро. Обязательные платежи работников в дополнительную пенсионную программу компании (коллективный пенсионный накопительный план компании или заменяющий так называемый «контракт по статье 83» (пенсионный договор по «статье 83» позволяет создать дополнительную накопительную пенсию для работников) не подлежат вычету. 

Однако они должны быть указаны в графе 6QS (платежи декларанта 1), 6QT (платежи декларанта 2) и 6QU (платежи иждивенцев), чтобы налоговые органы могли рассчитать лимит вычета на 2023 год, а также взнос работодателя в коллективный пенсионный накопительный план или в новый пенсионный накопительный план (с 1 октября 2019 года доступны новые пенсионные накопительные планы (PER), и ваш Perco может быть преобразован в коллективный корпоративный PER).

 

04 Должен ли я декларировать открытые зарубежные счета?

Вы не должны забывать декларировать в форме 3916–3916 бис (информативная форма, используемая для декларирования банковских счетов, находящихся за рубежом) все счета, открытые, удерживаемые, используемые или закрытые за рубежом, в частности, счета цифровой бесфилиальный банк, таких как N26, Revolut, или брокеров, таких как Trade Republic, Scalable или eToro. 

Вы также должны отметить поля 8TT (декларации по форме n° 2042 для счета в иностранном банке) или 8UU (в случае контракта, заключенного с иностранным учреждением) в зависимости от вашей налоговой декларации. 

Сюда входят текущие и сберегательные счета, а также договоры страхования жизни или капитализации и цифровые счета (криптовалюты).

«Остерегайтесь неприятных сюрпризов для родителей, чьи дети, находящиеся на налоговом иждивении, открыли счета у иностранных игроков, не предупредив их и не зная, что их нужно декларировать«, — предупреждает Энцо Халлот, основатель платформы Crypto Patrimoine.

За незаявленные декларации грозит штраф в размере 1 500 евро за счет или контракт и 750 евро за счета крипто активов (1 500 евро, если баланс превышает 50 000 евро). 

«Реализация автоматического обмена информацией со многими странами позволяет налоговым органам быть в курсе большинства таких счетов. Оно почти систематически направляет запрос на уточнение информации при отсутствии декларации«, — сообщает Лоран Десмульер, директор по инженерному обеспечению активов в Meeschaert Gestion privée.

 

С другой стороны, нет необходимости декларировать счета, связанные со счетом во Франции для онлайн-покупок или продаж (PayPal), если полученная годовая сумма не превышает 10 000 евро.

Читать далее
 
Национальный музей Эжена Делакруа
Ассоциация Йеллоустоуна
Сохранение черепах
Друзья музея