Juridiske nyheder

Skattefritagelsesprodukter

Indførelsen af ​​kildeskat i Frankrig har ændret franskmændenes opfattelse af beskatning. Da skatten er mere ”smertefri” (den trækkes direkte fra indkomsten siden 2019), er skatteyderne mindre interesserede i at reducere den for enhver pris.

Imidlertid forbliver de beløb, der betales til skattemyndighederne, de samme, og det er stadig muligt at reducere din indkomstskat for 2020 ved at vælge et skattefrit produkt inden 31. december.

Årets bedste produkt er uden tvivl pensionsopsparingsplanen (PER), der allerede er tegnet af mere end 800.000 skatteydere. Dette er dog ikke det eneste investeringsprodukt. Det er op til dig at vælge det produkt, der passer bedst til din situation.

Hvilken type produkter skal du vælge?

Der er to typer skattefritagelsesprodukter. Der er dem, der giver en indkomstskattereduktion, og så er der dem, der giver en skattekredit eller en skattelettelse.Den første type (især PER) er forbeholdt skatteydere, der topbeskattes. For eksempel ved at indbetale 1.000 euro på en PER, sparer du 140 euro i skat, hvis du beskattes med 14% og 300, hvis du beskattes med 30% og 410 euro, hvis du beskattes med 41%.

Omvendt vil produkter, der giver ret til en skattekredit eller en skattereduktion, give samme skattefordel til alle uanset skattetrin.

Kan jeg fritages for beskatning uden begrænsning?

De fleste af de investeringer, der giver anledning til en skattenedsættelse (FIP, FCPI, SCPI osv.), giver højst en skattereduktion på 10.000 euros.

Kun Sofica (investeringer i biografer) og Girardin-investeringer (i oversøiske territorier) åbner op for en reduktion på 18.000 euros.

Bemærk, at skattefradrag for ansættelse af en medarbejder i hjemmet eller for børnepasningsomkostninger er medtaget inden for disse grænser.

Hvilke produkter er egnet til skattefritagelse ved udgangen af ​​året?

Udover PER er der et par andre produkter, der er let tilgængelige og nemme at tegne i slutningen af ​​året :

Hvis du vil give SMV’ere et boost, kan du vælge en lokal investeringsfond (FIP) eller en innovationsfond (FCPI). Disse er administreret af investeringsspecialister og giver adgang til en skattereduktion på 25%. Man skal beholde sin investering i mindst 5 år, men det er mere almindeligt at beholde den mellem otte og ti år. En anden mulighed er at abonnere på aktier i ejendomsinvesteringsselskaber (SCPI).

Anvendelsesområde

Afgiftspligtige personer

Enkeltpersoner og virksomheder eller grupper, der er omfattet af § 8 til 8ter i Den Franske Skattelovgivning ved salg mod gebyr.

Fritagne personer

Sælgere, der oppebærer en alderspension

Sælgere, der har et handicapkort, forudsat at de er klassificeret i 2. eller 3. kategori, jf. § L341-4 i Loven om Den Franske Sygesikring.

På den dobbelte betingelse, at:

De ikke er underlagt fransk formueskat på fast ejendom (IFI) for det næstsidste år forud for salget

Deres referenceskatteindkomst for det næstsidste år forud for salget er lavere end den grænse, der er fastsat i § 1417 i CGI

Skattepligtige ejendomme

Opførte eller ikke opførte bygninger eller rettigheder tilknyttet til disse ejendomme, grunde opdelt i lodder beregnet til opførelse.

Fritagne ejendomme

Følgende ejendomme falder ikke inden for afgiftsområdet:

• Sælgerens hovedbolig
• Sælgerens tidligere hovedbolig, hvis denne bor på plejehjem, er fritaget på visse betingelser.
• Bygninger, hvis salgspris er lavere end eller lig med 15.000 Euros
• Når ejendommen er genstand for fælleseje, vurderes tærsklen for hver medejers andel

I tilfælde af salg af en ejendom, hvis ejerskab opdeles, vurderes tærsklen med hensyn til hver andel i fuldt ejerskab.

Beregning af kapitalgevinsten

Bruttokapitalgevinsten er lig med forskellen mellem salgsprisen og købesummen.

Den salgspris, der skal anvendes, er defineret i § 150 VA i Den Franske Skattelovgivning. Der er tale om den reelle pris, således som den fremgår af skødet:

Forøget med de afgifter og tillæg, der er nævnt i § 583 1 2. afsnit.

Anskaffelsesprisen, der skal anvendes, er defineret i § 150 VB i Den Franske Skattelovgivning.

Det drejer sig om:

Enten den pris, som sælger betaler, og som er nævnt i skødet.

Eller den værdi, der bruges til bestemmelse af ejerskifteafgifter.

Eller ​​den reelle markedsværdi på datoen for indtræden i sælgers aktiver i henhold til et detaljeret og estimeret skøn.

Plus de faktiske anskaffelsesomkostninger (f.eks. Arveafgift, skatter, notargebyrer) eller fastsat til en fast sats på 7,5% af anskaffelsesprisen.

Plus de faktiske omkostninger til forbedring, udvidelse, byggeri eller genopbygning eller fastsat til en fast sats på 15% af købsprisen.

Skat- og socialsikringsbidrag

Skatteyderne, der sælger en ejendom, beskattes af den realiserede kapitalgevinst med en samlet sats på 36,20%, som fordeler sig som følger:

19% til indkomstskat, reduceret med en godtgørelse for den besiddelsesperiode, der er omhandlet i § 150 VC i Den Franske Skattelovgivning.

17,2% til socialsikringsbidrag reduceret med en godtgørelse for besiddelsesperioden

En særlig reduktion

(§ 28 i lov nr. 2017-1775 af 28. december 2017)

En ekstraordinær reduktion på 70% gælder for kapitalgevinster som følge af salg af byggegrunde eller bygninger beregnet til nedrivning med henblik på genopbygning af en eller flere kollektive beboelsesejendomme beliggende i geografiske områder kendetegnet ved en betydelig ubalance mellem udbud og efterspørgsel efter boliger under den dobbelte betingelse, at salget:

Enten forud for et underskrevet løfte om salg, der har fået en bestemt dato mellem 1. januar 2018 og 31. december 2020.

Eller afsluttet senest den 31. december i det andet år efter det, hvor løftet om at sælge fik en bestemt dato.

Satsen for den ekstraordinære reduktion på 70% øges til 85%, hvis erhververen forpligter sig til at bygge og færdiggøre sociale boliger svarende til mindst 50% af det samlede anlægsområde.

På den anden side gælder den ekstraordinære godtgørelse ikke for kapitalgevinster som følge af salg foretaget af sælgeren til fordel for:

Sin ægtefælle, partner, samboer, sælgers slægtninge i opadstigende eller nedadstigende linje

Den ekstraordinære godtgørelse gælder ikke for kapitalgevinster som følge af salg:

– Af varer eller rettigheder nævnt i § 150UB, 150UC, 150UD i Den Franske Skattelovgivning.

– Af varer eller rettigheder nævnt i b til h i 3du I i § 244 bis A i Den Franske Skattelovgivning.

Ekstra skat

(§ 1609 i Den Franske Skattelovgivning)

En yderligere afgift for nettokapitalgevinster på over 50.000 euros gælder for kapitalgevinster ved salg af andre bygninger end bygningsarealer til bortskaffelse foretaget siden 1. januar 2013.

Skatten beregnes af det skattepligtige beløb i henhold til følgende skala:

Skatteydere, der ikke har bopæl i Frankrig

Med forbehold for internationale aftaler er kapitalgevinster ved salg af fast ejendom og beslægtede rettigheder underlagt en afgift, der er fastsat i III bis § 244 bis A i Den Franske Skattelovgivning, så snart de er realiseret af:

– Fysiske personer, der ikke har bopæl på skatteområdet i Frankrig

– Juridiske personer eller organisationer, hvis hovedsæde er beliggende uden for Frankrig

– Virksomheder eller grupper, hvis hovedsæde er beliggende i Frankrig, men hvis partnere ikke har bopæl i Frankrig.

Skattepligtig base

For personer, der er underlagt indkomstskat

Metoderne til bestemmelse af kapitalgevinster realiseret af skatteydere med bopæl i Frankrig gælder for de kapitalgevinster, der er realiseret af statsborgere i en EU-medlemsstat eller en anden stat, der er part i aftalen om Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde efter at have indgået en aftale om administrativ bistand med Frankrig med henblik på at bekæmpe svig og skatteunddragelse.

For juridiske personer, der er underlagt selskabsskat

Kapitalgevinster bestemmes af forskellen mellem salgsprisen og købsprisen. Det er for opførte bygninger nedsat med et beløb svarende til 2% af dette forskelsbeløb for hvert besiddelsesår.

Skat på formue på fast ejendom

Siden 1. januar 2018 er solidaritetsskatten på formue (ISF) erstattet af en ny skat kaldet “skat på fast ejendom” (IFI).

1. Skatteydere

Enhver person, hvis faste ejendom overstiger 1.300.000 euro, er underlagt IFI. Enkeltpersoner, der har deres skattemæssige hjemsted i Frankrig, beskattes af deres faste ejendom i Frankrig og uden for Frankrig.

Enkeltpersoner, der ikke har deres bopæl i Frankrig, beskattes af deres faste ejendom, der er beliggende i Frankrig.

Dækningsbetingelserne vurderes den 1. januar hvert år.

2. Skattepligtige aktiver

Skattegrundlag for fast ejendom består af nettoværdien 1. januar af de ejendomsaktiver, som skatteyderne besidder direkte eller indirekte gennem et selskab.

Følgende er udelukket fra beregningen af ​​skattegrundlaget:

– Enheder eller aktier i virksomheder, der udøver en industriel, kommerciel, håndværksmæssig, landbrugsmæssig eller liberal aktivitet, hvor den ansvarlige besidder mindst 10% i selskaberne.

– Andele eller aktier i visse investeringsfonde.

– Aktiver, der er behæftet med brugsret

– Aktiver overført til en trust

– Rettigheder i forbindelse med leasing eller lejetiltrædelse

– Varer erhvervet ved hjælp af en tontinpagt

– Indløselige livsforsikringskontrakter

3. Ejendomsvurdering

Værdiansættelsen af ​​de ejendomme, der er underlagt formueskat på fast ejendom følger den forhenværende formueskat  ISF’s regler, især:

– Værdien af ​​skattepligtige aktiver bestemmes efter de gældende regler med hensyn til arveafgift.

– Opretholdelse af reduktionen på 30% på den reelle markedsværdi af bygningen, der er beboet som hovedbolig af ejeren

– Værdiansættelsen af ​​børsnoterede værdipapirer.

4. Undtagelser

Visse ejendomme er undtaget, såsom såkaldte erhvervsejendomme eller visse landejendomme.

Skatteskalaen

Skatteskalaen er identisk med den gamle formueskat ISF

Når den skattepligtige nettoformue er større end 1.300.000 €, gælder IFI-skalaen fra den brøkdel, der overstiger 800.000 Euro, til følgende satser

Nedenfor ses opdateret information om Covid-tiltag.

Der er oprettet en solidaritetsfond til at hjælpe virksomheder, der er ramt af konsekvenserne af Covid-19-epidemien og den franske isolationsperiode. Der kan anmodes om bistand for månederne marts, april, maj og juni 2020. Derudover forlænges solidaritetsfonden til 31. december 2020.

Formålet med denne fond er at betale økonomisk støtte til virksomheder hvis aktiviteter er påvirket af konsekvenserne af Covid-19-epidemien.

Fonden er tilgængelig for virksomheder, foreninger, uafhængige arbejdstagere, mikro-iværksættere, liberale erhverv, landmænd, der er medlemmer af en GAEC og kunstnerforfattere.

Virksomheden skal have lidt én af ​​følgende skader:

• Enten havde været genstand for forbud mod modtagelse af kunder og klienter,
• Eller have haft et betydeligt tab af omsætning.

Anmodningen om hjælp fremsættes online på hjemmesiden impots.gouv.fr inden for 2 måneder efter udløbet af den periode, for hvilken der anmodes støtte til.  Deadline er på 3 måneder for diskoteker.

• For et tab af omsætning større end eller lig med € 1.500 modtager virksomheden støtte på  1.500 Euros.
• Ved et omsætningstab på mindre end € 1.500 modtager virksomheden støtte i forhold til størrelsen af ​​det lidte tab.

Hvis I har brug for vores assistance i forbindelse med ovennævnte, er I velkomne til at kontakte mig på camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

Visse betalinger, der erlægges eller skyldes af en fysisk eller juridisk person, der er etableret i Frankrig, til en fysisk eller juridisk person, der er etableret i et land, hvor vedkommende nyder godt af en særlig skatteordning, kan kun nyde godt af skattefradrag, hvis det godtgøres, at betalingerne svarer til reelle transaktioner, og at de ikke er unormale eller overdrevne.

Paragraf 238 A i Den Franske Skattelovgivning etablerer således til fordel for skattemyndighederne en formodning om fiktion vedrørende aflønnede transaktioner i skatteparadis.

Som eksempel kan nævnes et fransk firma, der betalte to typer provisioner til et firma i Hong Kong: en fast provision mod betaling for ydelser i forbindelse med forvaltning af business promotorer (guider, rejsebureauer) og en variabel provision, der var proportional med salget af rejser og guidede ture.

Skattemyndighederne beholdte skattefradraget på grundlag af bestemmelserne i artikel 238 A i Den Franske Skattelovgivning.

Momsordning inden for fast ejendom: Statsrådet henviste sagen til EU-Domstolen

Staten har besluttet at stille EU-domstolen følgende to væsentlige spørgsmål:

Forbeholder momsdirektivets § 392 anvendelse af marginordningen på levering af bygninger, hvis erhvervelse har været underlagt moms, uden at den afgiftspligtige person, der videresælger dem, har haft ret til at nyde godt af fradrag, eller tillades det at anvende denne ordning på levering af bygninger, hvis erhvervelse ikke har været momspligtig?

Udelukker nævnte paragraf anvendelsen af ​​denne ordning på levering af ubebyggede arealer når – på tidspunktet mellem deres erhvervelse og deres videresalg – disse grunde, som er blevet købt men ikke er blevet bebygget, er blevet til grunde, der skal bebygges?

EU-Domstolens svar burde gøre det muligt at fjerne visse spørgsmål der måtte være opstået – vedr. anvendelse af den nuværende margenordning – på grund af skattemyndighedernes eller statsrådets holdninger. Sidstnævnte meddelte for nylig, at denne ordning ikke finder anvendelse på salg af grunde erhvervet som bebyggede grunde, men videresolgt som bygningsgrunde efter nedrivningen af ​​bygningerne, der var opført herpå.