Juridiske nyheder

Finansloven for 2021 offentliggøres

Som hvert år indfører finansloven en række foranstaltninger, der vil påvirke beskatningen af ​​enkeltpersoner og virksomheder.

Forfatningsrådet har valideret næsten alle de foranstaltninger, der er fastsat i finansloven for 2021. Finansloven er netop blevet offentliggjort i det officielle tidsskrift i Frankrig. Og ikke overraskende har de offentlige myndigheder i år planlagt en hel række foranstaltninger til støtte for virksomheder, der er påvirket af Covid-19-sundhedskrisen og til at gennemføre den berømte økonomiske genopretningsplan. Som sædvanligt påvirker flere bestemmelser også personlig beskatning. Grænserne for raterne i 2020-indkomstskatteskalaen, der afvikles i 2021, opjusteres med 0,2%

Justering af PINEL-skattenedsættelsen

PINEL-ordningen, der skulle slutte den 31. december 2021, forlænges indtil den 31. december 2024. Dens satser revideres nedad på progressiv vis i 2023 og 2024.

Lavere skatter på produktionen

Fra 2021 reduceres de såkaldte “produktionsafgifter” takket være:

– En halvering af afgifterne på virksomhedernes merværdi (CVAE);

– En væsentlig reduktion i lejeværdien af ​​industriejendomme for så vidt angår erhvervsejendomsbidrag (CFE) og ejendomsskat

– En fritagelse i 3 år for betaling af CFE og derfor af CVAE i tilfælde af oprettelse eller udvidelse af en virksomhed.

Neutralisering af frie revalueringer af aktiver

For at forbedre virksomhedernes finansieringskapacitet kan de skattemæssige konsekvenser af revalueringer af deres aktiver eventuelt udsættes. Et system, der gælder for den første revalueringsoperation, der registreres i slutningen af ​​et regnskabsår, der slutter 31. december 2020 eller senere og indtil 31. december 2022.

Ændring af beskatning på ​​køretøjer

Den beskatning, der gælder for biler, justeres igen. For så vidt angår afgiften på firmakøretøjer for 2021, der skal betales i 2022: Skalaen for den første komponent ændres for de køretøjer, der hører ind under den nye indregistreringsordning. En skala, der fastsættes ud fra det antal gram Co2, som køretøjet udsender, erstatter den gamle skala.

Covid-19: en hastesagsdommer nægter at pålægge en lejer at betale skulle betale sin erhvervshusleje.

En erhvervsudlejer, der lægger sag an mod sin lejer vedrørende betaling af huslejen i andet kvartal 2020, støder panden mod en mur mener hastesagsdommeren i Paris.

Kan en erhvervsudlejer opnå en dom, der pålægger hans lejer at skulle betale husleje for andet kvartal 2020 i en periode, hvor mange virksomheder var lukket ned eller havde meget reduceret aktivitet på grund af isolationsperioden?

Dette spørgsmål blev forelagt Formanden for Handelsretten i Paris i to sager.

Fakta var mere eller mindre de samme i de to sager: i det ene tilfælde anlagde ejeren af ​​et lokale, hvori der blev drevet sportsaktiviteter, hastesag med henblik på at opnå betaling af huslejerne for andet kvartal 2020.

I den anden sag var det en apoteker, der i juni 2020 havde indlagt sag foran hastesagsdommeren med henblik på at få suspenderet hans forpligtelse til at betale husleje. Som modspil hertil fremsatte udlejeren modkrav om betaling af husleje for andet og tredje kvartal.

I begge sager nægter hastesagsdommeren at imødekomme udlejerens anmodning om betaling af husleje for andet kvartal.

Dommeren bemærkede, at kendelse nr. 2020-306 af 25. marts 2020 vedrørende forlængelse af de udløbne frister i sundhedskriseperioden forbyder kreditors udøvelse af et vist antal tvangsfuldbyrdelsesforanstaltninger med henblik på at inddrive de huslejer, der forfalder mellem 12. marts 2020 og 23. juni 2020.

I den foreliggende sag bemærker dommeren i begge tilfælde, at lejers erhvervssektor er blevet hårdt økonomisk ramt af de offentlige myndigheders pålæg af isolation af befolkningen og kundernes rejsebegrænsninger.

Lejeren retfærdiggør ved brevveksling at have henvendt sig til sin udlejer for at prøve at finde en mindelig løsning.

Hastesagsdommeren konkluderer heraf, at kravet om betaling derfor i høj grad kan bestrides, og afviser således det krav, som udlejer har fremlagt under hastesagen.

Præciseringer om anvendelsen af ​​almen ret i forbindelse med udlejers sagsanlæg.

Hastesagsdommeren stadfæster, at force majeure ikke kan anvendes i disse tilfælde.

Hastesagsdommeren undersøger også lejers opfyldelse eller mangel på samme af hans forpligtelse til at betale husleje i forhold til kravet om udvisning af god tro i forbindelse med de indgåede aftaler, og han kontrollerer, om omstændighederne har gjort det nødvendigt at tilpasse betingelserne vedrørende parternes respektive forpligtelser.

Ud fra dette princip imødekom en hastesagsdommer i Paris en anmodning om betaling af husleje i en sag, hvor udlejeren ikke havde krævet øjeblikkelig betaling, men i stedet havde tilbudt at udskyde huslejen for april, indtil forretningerne åbnede op igen. Lejer havde ikke selv taget initiativ til at anmode om delvis eller hel eftergivelse eller udsættelse af sin gæld. Hastesagsdommeren anså således, at udlejer havde udført sine forpligtelser i god tro.

Alt er derfor et spørgsmål om omstændigheder, og den samme type sag kan få den samme type dommer til at træffe en modsatrettet afgørelse under hensyntagen til lejers opførsel og hans forsøg på at finde en mindelig løsning.

Kilde: TJ Paris, réf 26.10.2020

Nedenfor ses til orientering et skema over arve- og gaveafgifter for år 2020.

Arve- og gaveafgifter

På den skattepligtige nettoandel efter fratrækning af skattefradrag

År 2020

Vores advokatkontor i Nice yder rådgivning om arveplanlægning og dødsbobehandling i Frankrig. Vi kan varetage dødsbobehandlingen i samarbejde med den franske notar og i forhold til de franske skattemyndigheder.

Hvis du har spørgsmål, er du velkommen til at kontakte os på camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

Skattefritagelsesprodukter

Indførelsen af ​​kildeskat i Frankrig har ændret franskmændenes opfattelse af beskatning. Da skatten er mere ”smertefri” (den trækkes direkte fra indkomsten siden 2019), er skatteyderne mindre interesserede i at reducere den for enhver pris.

Imidlertid forbliver de beløb, der betales til skattemyndighederne, de samme, og det er stadig muligt at reducere din indkomstskat for 2020 ved at vælge et skattefrit produkt inden 31. december.

Årets bedste produkt er uden tvivl pensionsopsparingsplanen (PER), der allerede er tegnet af mere end 800.000 skatteydere. Dette er dog ikke det eneste investeringsprodukt. Det er op til dig at vælge det produkt, der passer bedst til din situation.

Hvilken type produkter skal du vælge?

Der er to typer skattefritagelsesprodukter. Der er dem, der giver en indkomstskattereduktion, og så er der dem, der giver en skattekredit eller en skattelettelse.Den første type (især PER) er forbeholdt skatteydere, der topbeskattes. For eksempel ved at indbetale 1.000 euro på en PER, sparer du 140 euro i skat, hvis du beskattes med 14% og 300, hvis du beskattes med 30% og 410 euro, hvis du beskattes med 41%.

Omvendt vil produkter, der giver ret til en skattekredit eller en skattereduktion, give samme skattefordel til alle uanset skattetrin.

Kan jeg fritages for beskatning uden begrænsning?

De fleste af de investeringer, der giver anledning til en skattenedsættelse (FIP, FCPI, SCPI osv.), giver højst en skattereduktion på 10.000 euros.

Kun Sofica (investeringer i biografer) og Girardin-investeringer (i oversøiske territorier) åbner op for en reduktion på 18.000 euros.

Bemærk, at skattefradrag for ansættelse af en medarbejder i hjemmet eller for børnepasningsomkostninger er medtaget inden for disse grænser.

Hvilke produkter er egnet til skattefritagelse ved udgangen af ​​året?

Udover PER er der et par andre produkter, der er let tilgængelige og nemme at tegne i slutningen af ​​året :

Hvis du vil give SMV’ere et boost, kan du vælge en lokal investeringsfond (FIP) eller en innovationsfond (FCPI). Disse er administreret af investeringsspecialister og giver adgang til en skattereduktion på 25%. Man skal beholde sin investering i mindst 5 år, men det er mere almindeligt at beholde den mellem otte og ti år. En anden mulighed er at abonnere på aktier i ejendomsinvesteringsselskaber (SCPI).

Anvendelsesområde

Afgiftspligtige personer

Enkeltpersoner og virksomheder eller grupper, der er omfattet af § 8 til 8ter i Den Franske Skattelovgivning ved salg mod gebyr.

Fritagne personer

Sælgere, der oppebærer en alderspension

Sælgere, der har et handicapkort, forudsat at de er klassificeret i 2. eller 3. kategori, jf. § L341-4 i Loven om Den Franske Sygesikring.

På den dobbelte betingelse, at:

De ikke er underlagt fransk formueskat på fast ejendom (IFI) for det næstsidste år forud for salget

Deres referenceskatteindkomst for det næstsidste år forud for salget er lavere end den grænse, der er fastsat i § 1417 i CGI

Skattepligtige ejendomme

Opførte eller ikke opførte bygninger eller rettigheder tilknyttet til disse ejendomme, grunde opdelt i lodder beregnet til opførelse.

Fritagne ejendomme

Følgende ejendomme falder ikke inden for afgiftsområdet:

• Sælgerens hovedbolig
• Sælgerens tidligere hovedbolig, hvis denne bor på plejehjem, er fritaget på visse betingelser.
• Bygninger, hvis salgspris er lavere end eller lig med 15.000 Euros
• Når ejendommen er genstand for fælleseje, vurderes tærsklen for hver medejers andel

I tilfælde af salg af en ejendom, hvis ejerskab opdeles, vurderes tærsklen med hensyn til hver andel i fuldt ejerskab.

Beregning af kapitalgevinsten

Bruttokapitalgevinsten er lig med forskellen mellem salgsprisen og købesummen.

Den salgspris, der skal anvendes, er defineret i § 150 VA i Den Franske Skattelovgivning. Der er tale om den reelle pris, således som den fremgår af skødet:

Forøget med de afgifter og tillæg, der er nævnt i § 583 1 2. afsnit.

Anskaffelsesprisen, der skal anvendes, er defineret i § 150 VB i Den Franske Skattelovgivning.

Det drejer sig om:

Enten den pris, som sælger betaler, og som er nævnt i skødet.

Eller den værdi, der bruges til bestemmelse af ejerskifteafgifter.

Eller ​​den reelle markedsværdi på datoen for indtræden i sælgers aktiver i henhold til et detaljeret og estimeret skøn.

Plus de faktiske anskaffelsesomkostninger (f.eks. Arveafgift, skatter, notargebyrer) eller fastsat til en fast sats på 7,5% af anskaffelsesprisen.

Plus de faktiske omkostninger til forbedring, udvidelse, byggeri eller genopbygning eller fastsat til en fast sats på 15% af købsprisen.

Skat- og socialsikringsbidrag

Skatteyderne, der sælger en ejendom, beskattes af den realiserede kapitalgevinst med en samlet sats på 36,20%, som fordeler sig som følger:

19% til indkomstskat, reduceret med en godtgørelse for den besiddelsesperiode, der er omhandlet i § 150 VC i Den Franske Skattelovgivning.

17,2% til socialsikringsbidrag reduceret med en godtgørelse for besiddelsesperioden

En særlig reduktion

(§ 28 i lov nr. 2017-1775 af 28. december 2017)

En ekstraordinær reduktion på 70% gælder for kapitalgevinster som følge af salg af byggegrunde eller bygninger beregnet til nedrivning med henblik på genopbygning af en eller flere kollektive beboelsesejendomme beliggende i geografiske områder kendetegnet ved en betydelig ubalance mellem udbud og efterspørgsel efter boliger under den dobbelte betingelse, at salget:

Enten forud for et underskrevet løfte om salg, der har fået en bestemt dato mellem 1. januar 2018 og 31. december 2020.

Eller afsluttet senest den 31. december i det andet år efter det, hvor løftet om at sælge fik en bestemt dato.

Satsen for den ekstraordinære reduktion på 70% øges til 85%, hvis erhververen forpligter sig til at bygge og færdiggøre sociale boliger svarende til mindst 50% af det samlede anlægsområde.

På den anden side gælder den ekstraordinære godtgørelse ikke for kapitalgevinster som følge af salg foretaget af sælgeren til fordel for:

Sin ægtefælle, partner, samboer, sælgers slægtninge i opadstigende eller nedadstigende linje

Den ekstraordinære godtgørelse gælder ikke for kapitalgevinster som følge af salg:

– Af varer eller rettigheder nævnt i § 150UB, 150UC, 150UD i Den Franske Skattelovgivning.

– Af varer eller rettigheder nævnt i b til h i 3du I i § 244 bis A i Den Franske Skattelovgivning.

Ekstra skat

(§ 1609 i Den Franske Skattelovgivning)

En yderligere afgift for nettokapitalgevinster på over 50.000 euros gælder for kapitalgevinster ved salg af andre bygninger end bygningsarealer til bortskaffelse foretaget siden 1. januar 2013.

Skatten beregnes af det skattepligtige beløb i henhold til følgende skala:

Skatteydere, der ikke har bopæl i Frankrig

Med forbehold for internationale aftaler er kapitalgevinster ved salg af fast ejendom og beslægtede rettigheder underlagt en afgift, der er fastsat i III bis § 244 bis A i Den Franske Skattelovgivning, så snart de er realiseret af:

– Fysiske personer, der ikke har bopæl på skatteområdet i Frankrig

– Juridiske personer eller organisationer, hvis hovedsæde er beliggende uden for Frankrig

– Virksomheder eller grupper, hvis hovedsæde er beliggende i Frankrig, men hvis partnere ikke har bopæl i Frankrig.

Skattepligtig base

For personer, der er underlagt indkomstskat

Metoderne til bestemmelse af kapitalgevinster realiseret af skatteydere med bopæl i Frankrig gælder for de kapitalgevinster, der er realiseret af statsborgere i en EU-medlemsstat eller en anden stat, der er part i aftalen om Det Europæiske Økonomiske Samarbejdsområde efter at have indgået en aftale om administrativ bistand med Frankrig med henblik på at bekæmpe svig og skatteunddragelse.

For juridiske personer, der er underlagt selskabsskat

Kapitalgevinster bestemmes af forskellen mellem salgsprisen og købsprisen. Det er for opførte bygninger nedsat med et beløb svarende til 2% af dette forskelsbeløb for hvert besiddelsesår.

Skat på formue på fast ejendom

Siden 1. januar 2018 er solidaritetsskatten på formue (ISF) erstattet af en ny skat kaldet “skat på fast ejendom” (IFI).

1. Skatteydere

Enhver person, hvis faste ejendom overstiger 1.300.000 euro, er underlagt IFI. Enkeltpersoner, der har deres skattemæssige hjemsted i Frankrig, beskattes af deres faste ejendom i Frankrig og uden for Frankrig.

Enkeltpersoner, der ikke har deres bopæl i Frankrig, beskattes af deres faste ejendom, der er beliggende i Frankrig.

Dækningsbetingelserne vurderes den 1. januar hvert år.

2. Skattepligtige aktiver

Skattegrundlag for fast ejendom består af nettoværdien 1. januar af de ejendomsaktiver, som skatteyderne besidder direkte eller indirekte gennem et selskab.

Følgende er udelukket fra beregningen af ​​skattegrundlaget:

– Enheder eller aktier i virksomheder, der udøver en industriel, kommerciel, håndværksmæssig, landbrugsmæssig eller liberal aktivitet, hvor den ansvarlige besidder mindst 10% i selskaberne.

– Andele eller aktier i visse investeringsfonde.

– Aktiver, der er behæftet med brugsret

– Aktiver overført til en trust

– Rettigheder i forbindelse med leasing eller lejetiltrædelse

– Varer erhvervet ved hjælp af en tontinpagt

– Indløselige livsforsikringskontrakter

3. Ejendomsvurdering

Værdiansættelsen af ​​de ejendomme, der er underlagt formueskat på fast ejendom følger den forhenværende formueskat  ISF’s regler, især:

– Værdien af ​​skattepligtige aktiver bestemmes efter de gældende regler med hensyn til arveafgift.

– Opretholdelse af reduktionen på 30% på den reelle markedsværdi af bygningen, der er beboet som hovedbolig af ejeren

– Værdiansættelsen af ​​børsnoterede værdipapirer.

4. Undtagelser

Visse ejendomme er undtaget, såsom såkaldte erhvervsejendomme eller visse landejendomme.

Skatteskalaen

Skatteskalaen er identisk med den gamle formueskat ISF

Når den skattepligtige nettoformue er større end 1.300.000 €, gælder IFI-skalaen fra den brøkdel, der overstiger 800.000 Euro, til følgende satser