C A B I N E T     B R A H I N

DANSK-FRANSK ADVOKATFIRMA I FRANKRIG   /   DANISH-FRENCH LAW FIRM IN FRANCE

SKATTEFRITAGELSER/SKATTEFRADRAG OG LÆNGSTLEVENDE ÆGTEFÆLLES ANDEL
SKATTEFRITAGELSER OG SKATTEFRADRAG

LÆNGSTLEVENDE ÆGTEFÆLLES ANDEL

SKATTESATSER FOR ARVEAFGIFTER OG GAVEAFGIFTER
På den skattepligtige nettoandel efter fratrækning af skattefradrag

Me Nicolas BRAHIN
Avocat au Barreau de NICE
Nicolas.brahin@brahin-avocats.com
Diplôme d’Etudes Supérieures Spécialisées en Droit Bancaire et Financier
Université Panthéon-Sorbonne (DESS 1997)

fichier à telecharger:
100615 tableau exonérations et abattements Edition 2010 version DK.MIS_

EN PERSON, DER ER SKATTEMÆSSIGT HJEMHØRENDE I MONACO, KAN IKKE BESKATTES AF
LEJEVÆRDIEN AF DEN FRANSKE FERIEBOLIG

Et tysk ægtepar, der bor i Monaco, ejer en feriebolig Frankrig. De er i henhold til fransk skattelovs (CGI) artikel 164 C samt artikel 7, § 1i dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Frankrig og Monaco af 18. maj 1963 skattepligtige af deres indkomst i Frankrig baseret på et standardbeløb, der svarer til tre gange lejeværdien.

De klager over beskatningen, idet de begrunder klagen i at franske statsborgere i samme situation ikke beskattes på lignende måde. Den franske forvaltningsdomstol “Conseil d’Etat” giver dem ret heri. Denne forskelsbehandling er til skade for de fri kapitalbevægelser og i strid med Rom-traktatens artikel 56 EF (nu artikel 63 TEUF). Frankrig kan ikke benytte sig af den mulighed, som traktatens artikel 57 EF (nu artikel 64 TEUF) giver, til at fastholde den restriktion, der eksisterer pr. 31. december 1993, for de frie kapitalbevægelser mellemmedlemsstater og tredjelande, og som omfatter direkte investeringer, inklusive investeringer i fast ejendom (bestemmelse om fastfrysning), nær pågældende investeringer i henhold til EU-Domstolen omfatter investering i fast ejendomaf privat karakter. (CE 26. december 2013 nr. 360488: RJF 4/14 nr. 419).

fichier à telecharger:
EN PERSON, DER ER SKATTEMÆSSIGT HJEMHØRENDE I MONACO, KAN IKKE BESKATTES AF LEJEVÆRDIEN AF DEN FRANSKE FERIEBOLIG

Fra 1. september er det ikke længere muligt at leje ud under betegnelsen« møbleret udlejning”, hvis der i boligen ikke er en hel del inventar.

Siden ALUR-loven er trådt i kraft, underlægges ejere af møblerede boliger en række yderligere betingelser.   Nu er det ikke længere hvilken som helst bolig, der kan betegnes som ”møbleret”. En bolig skal nødvendigvis indeholde minimum 11 inventarelementer, i det øjeblik boligen bruges som hovedbolig.  Ejendommen skal bl.a. være udstyret således, at en person kan spise, sove og i det hele taget leve almindeligt.

Fra 1. september skal en ejendom, for at kunne betegnes som ”møbleret”, indeholde:

• Senge med dyner og tæpper
• I soveværelserne skal der være gardiner, skodder eller persienner
• Kogeplade;
• Alm. oven eller mikrobølgeovn
• Køleskab med minimum én fryser
• Tallerkener, glas og spisebestik
• Køkkenredskaber
• Bord og stole,
• Hylder
• Lamper
• Støvsuger mv.

Nicolas BRAHIN

Avocat au Barreau de Nice

fichier à telecharger:
150901 Nyt om møbleret udlejning

For at adskille grundens værdi fra ejendommens skal myndighederne foretage en sammenligning med andre gennemførte handler med ubebyggede grunde og forholde sig til prisen på bygningens genopførsel eller endelig anvende den gennemsnitlige fordeling mellem grund og bygning, der fremgår af et passende udsnit af andre skatteyderes opgørelser.

Skatteyderen kan altid gøre indsigelse mod valget eller gennemførelse af den administrative metode og gennem andre data bevise den værdi, han har lagt til grund. Forvaltningsrådet (CE) 15. feb. 2016 nr. 380400, Société LG Services.

Nettofortjenesten er fastsat med fradrag af alle udgifter, der bl.a. inkluderer de afskrivninger, som virksomheden reelt har foretaget inden for den grænse, der er kutyme i branchen. (Fransk skattelovs (CGI), § 39. 1-2). Anlægsaktiverne opføres i regnskaberne med deres oprindelige værdi, hvilket gælder for de anlægsaktiver, der er anskaffet mod vederlag, dvs. købspris fratrukket opnåede handelsrabatter og kontantrabat og forhøjet med direkte omkostninger for forberedelse af aktivet samt låneomkostninger. Nedskrivning af anlægsaktiver, hvis værdi ikke forringes irreversibelt, herunder grunde, giver anledning til hensættelse. (Fransk skattelovs (CGI), tillæg III, § 38 ”sexies”).

Efter revisorpåtegning af selskabets regnskaber stillede skattemyndighederne spørgsmålstegn ved fordeling af grunden, der ikke er afskrivningsberettiget, og bygningen, der er en lejlighed på 178 m2, beliggende avenue de l’Opéra i Paris, og som blev købt af pågældende selskab i 1994, idet de vurderede, at aktivets andel af købsprisen, der svarede til grunden, ikke burde have været 10%, som selskabet havde fastsat, men 40%. Derfor nedsatte myndighederne hensættelse til afskrivninger forholdsmæssigt, svarende til bygningens værdi. Den administrative domstol (TA) i Paris afviste selskabets krav, der på den ene side bestod i fritagelse for yderligere skattebidrag, som selskabet var pålagt for regnskabsårene 2004 og 2005, og på den anden side i bortfald af nedsættelse af det overførte underskud for regnskabsåret 2006. Den administrative klageret (Cour administrative d’appel (CAA)) i Paris stadfæstede afgørelsen, og skatteyderen klagede til Kassationsretten.

2

Forvaltningsrådet (CE) fastsætter først gældende regler. Rådet påpeger i første omgang, at det fremgår af ovennævnte bestemmelser, at den oprindelige værdi, der tjener til reference ved bogføring som anlægningsaktiv af et aktiv, der er købt mod vederlag, består af anskaffelsespris, eventuelt forhøjet med de direkte omkostninger, der er anvendt til forberedelse af aktivet og på den anden side, at anlægsaktiver, hvis værdi ikke forringes med tiden, som grunde, ikke giver anledning til afskrivning, idet det præciseres, at det forholder sig således med opførte ejendommes bygningskompleks, selvom bygningen optager hele grundens areal. Forvaltningsrådet vurderer dernæst, at når myndighederne i en skatteyders regnskaber drager tvivl om fordelingen af de værdier, der forholdsvis er sat for en grund og en opført bygning, ved at påberåbe sig, at beløbet for grunden er for lavt, har

Forvaltningsrådet grund til at notere denne utilstrækkelige værdi. Myndighederne skal for at bestemme værdien af grunden først og fremmest basere sig på gennemførte handler med ubebyggede grunde på datoer, der ligger tæt på den dato, hvor skatteyderens aktiv er bogført i hans regnskaber. Disse grunde skal være beliggende i samme geografiske område som pågældende aktiv og have lignende byggerettigheder. Hvis dette ikke er muligt, kan myndighederne vurdere bygningens værdi baseret på genopførelsesomkostningerne på den dag, hvor den blev bogført i regnskaberne, og eventuelt anvende nødvendige fradrag som følge af alder og vedligeholdelse. Når ingen af disse metoder kan anvendes især for ældre ejendomme, kan myndighederne støtte sig til regnskabsmæssige data fra andre skatteyderes regnskaber for at bestemme gennemsnitlige procenter på de respektive andele for grunden og bygningen og derefter anvende disse data til at vurdere den omtvistede ejendoms samlede værdi, da den blev bogført i selskabets regnskaber. I dette sidste tilfælde skal myndigheder baserer værdien på et relevant udsnit, der beror på et antal signifikante data, der vedrører ejendomme med samme karakteristika, både med hensyn til beliggenhed, byggeritype, vedligeholdelsesstand og eventuelle udbygningsmuligheder. Der kan kun anvendes ejendomme, der er bogført i de sammenlignelige virksomheders regnskaber på samme tidspunkt, som den omtvistede ejendom.

For det tredje præciserer Forvaltningsrådet, at det står skatteyderen frit for at påvise, at der er fejl i den metode, myndighederne bruger, i forhold til de definerede principper, eller at dokumentere den vurdering, selskabet har lagt til grund, ved at henvise til andre data, end dem myndighederne har gjort gældende over for selskabet. Kassationsretten påpeger, at den administrative klageret (CAA) i Paris i den indklagede afgørelse for at godkende den vurdering, som myndighederne har anvendt for den del, der svarer til grundens værdi i den omstridte ejendoms regnskaber, uden at undersøge, om de to først beskrevne metoder kunne bruges, var begrænset til at angive, om skattemyndighederne med hensyn til den subsidiære metode havde henvist til vurdering af nitten andre ejendomme, der var beliggende i forskellige kvarterer i Paris, der kunne sammenlignes med ejendommen Avenue de l’Opera. Og dette uden at stille spørgsmålstegn ved, om disse aktiver var bogført i virksomhedernes regnskaber, der tjente til sammenligning af datoer, der ligger tæt på købstidspunktet for ejendommen i sagen. De havde heller ikke undersøgt, om de var sammenlignelige med ovennævnte ejendom med hensyn til byggeri, vedligeholdelse og udbygningsmuligheder, eller vedrørende anvendt passende udsnit. Da afgørelsen var behæftet med retlige fejl, og begrundelsen var utilstrækkelig, blev den ophævet, og sagen henvist til den administrative klageret (CAA).

fichier à telecharger:
161207 Ejendommens værdi (Valeur d’un immeuble)

// DOWNLOAD FILE

ADV0KATFIRMA I FRANKRIG / LA WYERS OFFICE IN FRANCE
Indberetning til skattevresenet af konti i udlandet
I medfür af et fransk ministerielt circulrere af 21. juni 2013 bliver skatteborgeme palagt lavere b0der end fürhen, hvis de spontant inden den 31. maj indberetter indestaender i udlandet, der ikke tidligere er blevet opgivet til skattevresenet.
Efter derme frist forh0jes b0deme.
Nedenfor angives de tillreg og b0der, som id0mmes af skattemyndighedeme i forskellige
situationer:

– ekstra skat pâ indkomst, hvis bankkontoen i udlandet har affüdt indtregter;
– i givet fald pligt om indsendelse af formueskatselvangivelser for ârene 2007 til 2013.

– morarenter pâ ekstraskatten og formueskatten beregnet ud fra en sats pa 4,80% pr. âr. tillreg for overlagt undladen af indlevering af formueskatselvangivelse: 15% eller 30% (i tilfrelde af erhvervsaktiv bedrager)

– i stedet for de normale 40%.
– b0der i den ikke forreldede periode i forhold til fejlretningsfristen, der anvendes pâ
– udenlandske bankkonti, der ikke er opgivet til skattevresenet, nemlig:

•    For âr 2006 og 2007 : 750 Euros pr. âr
•    For âr 2008 og 2009 : 10.000 Euros pr. âr
•    For âr 2010 og 2011 : 1.500 Euros pr. âr
•    For âr 2012 og 2013: 1.500 Euros pr. âr, hvis kontoens kreditsaldo er lavere end
50.000 Euros pr. 31. december i det pagreldende âr eller 1,5% eller 3% ( erhversaktiv bedrager) af kreditsaldoen, hvis den er over eller lig med 50.000 Euros.

Regulariseringen af denne konto i udlandet sker pa fülgende made:

rektificerende selvangivelser vedr. indkomst samt konto i udlandet for âr 2006 til 2013.
formueskatselvangivelser (i pâkommende tilfrelde)
fremsendelse af nrevnte selvangivelser ledsaget af det i medfür af formueskatten
skyldte bel0b til Service de Traitement des Déclarations Rectificatives (Afdeling for rektificerende selvangivelser) i Paris.

Ekstra skat pa indkomst, tillreg samt b0der beregnes og inddrives herefter af ovennrevnte
skatteinstans. Det bemrerkes, at morarenteme holder op med at l0be i det 0jeblik instansen har modtaget al fom0dent materiale.

For at nyde godt af ovennrevnte lavere tillreg og b0der i forbindelse med sen indberetning af din konto i udlandet er det vigtigt at unders0ge, om du er underlagt formueskat fra âr 2007 af. Det prreciseres her, at skattegrrensen fra 2007 til 2011 var pâ mellem 760.000 og 800.000
Euros.
Det, man konkret skal g0re, er, at fremsende en oversigt over ens formue i form af fast
ejendom og l0s0re pr. 1. januar for âr 2007 til 2013. De 0nskede oplysninger er folgende:

Beskrivelse og vrerdiansrettelse af faste ejendomme,
Saldi pr. 31.12.2006 til 2012 samt bankkontooplysninger (franske og danske),
fin an si elle in vesteringsakti ver, li vsforsikringsaftaler,
Beskrivelse af k0ret0j( er), k0bsâr og-pris,
Ejendomsskatter og boligskatter for âr 2006 til 2013,
I givet fald regnskaber pr. 31.12.2009 til 2012 for selskaber, du har kapitalandele i, oplysninger om aktiebeholdning, evt. oplysning om stilling/funktion, saldi pâ
kontokuranter,
Amortiseringsplaner over banklân,
Dokumentation pâ forfalden, ikke-bestridt, greld pr. 1. januar 2012 (diverse
greldsposter).

fichier à telecharger:
Inberetning til skattevæsenet af konti i udlandet