Juridiske nyheder

Loven om finansiering af den franske sygesikring for 2019 ændrede især territorialitetsreglerne for visse socialbidrag på kapitalindkomst. Der stilles jævnligt spørgsmål til dette tema. Vi syntes derfor, at det var en god idé at minde om hovedprincipperne.

Tabellen nedenfor opsummerer reglerne for territorialitet for beskatning af kapitalindkomst i forhold til skatteyderens skattemæssige bopæl og, hvor det er relevant, stedet for hans / hendes tilknytning til en social sikringsordning.

Siden 1. januar 2019 er der blevet indført en standardfastsat beskatning på privatpersoners kapitalvinding ved lejlighedsvis afhændelse af digitale aktiver og især på cryptovaluta (Lov af 2018-1317 af 28-12-2018 §41). En anordning af d. 27. juni 2019 præciserer de skattepligtige borgeres indberetningspligt ved afhændelse af digitale aktiver samt privatpersoner, foreninger og selskaber, der ikke har kommercielt formål, som er bosiddende eller etableret i Frankrig og er indehavere af konti med digitale aktiver i udlandet, hvad enten kontiene er åbne, anvendes eller er lukkede.

Hvad angår dette andet punkt præciserer anordningen netop, at en privatperson, forening eller et selskab anses for at besidde en konto med digitale aktiver i udlandet, når denne er kontoens indehaver, medindehaver, økonomisk modtager eller økonomisk berettiget hertil.

Privatpersonen, foreningen eller selskabet anses for at have anvendt en sådan konto, når denne har udført mindst én kredittransaktion eller udtræk i løbet af året eller regnskabsåret som værende indehaver eller fuldmagtshaver til personligt formål eller til fordel for en person, som er bosiddende i landet.

Anordningen trådte i kraft d. 29. juni 2019, dog med undtagelse af de bestemmelser, der vedrører de indehavende åbne konti i udlandet, hvad enten disse anvendes eller er lukkede, da de vedrører indberetninger pr. 1. januar 2020.

De skatteydere, som bliver berørt af exit tax skal lave en selvangivelse om kapitalvinding og beskattede tilgodehavender og/eller en erklæring om opfølgende beskatning samt erklæring nr. 2042 og nr. 2042C. 

De skatteydere, der i 2018 har overført deres skattemæssige bopæl til et andet land end Frankrig, skal udfylde erklæring nr. 2074-EDT med titlen Transfert 2018 og eventuelt en anden erklæring med nr. 2074-ETS3 eller nr. 2074-ETSL. Disse erklæringer skal indleveres i papirsform  samtidigt med selvangivelsen nr. 2042 og nr. 2042C, eller d. 16 maj (for selvangivelser i papirsform) eller senest d. 21. maj (for online selvangivelser).

De skatteydere, der er flyttet før 2018, som kan drage fordel af en betalingshenstand (automatisk eller som valgmulighed), skal indlevere en erklæring om opfølgende beskatning. Denne opfølgning foregår via formularerne med nr. 2074-ETSL, 2074-ETSI, 2074-ETS2 eller nr. 2074-ETS3. Formular nr. 2074-ETSL henvender sig til de skatteydere, der drager fordel af en fuld betalingshenstand af deres exit tax og som i 2018 ikke har foretaget noget, der kunne bringe denne betalingshenstand til ophør eller ligge til grund for en skattelempelse. Formularerne med nr. 2074-ETS1 (ved overførsel i 2011 og 2012), nr. 2074-ETS2 (ved overførsel i 2013) eller nr. 2074-ETS3 (overført siden 2014) er altså forbeholdt de skatteydere, der i 2018 har foretaget mindst en foranstaltning, der kunne bringe betalingshenstanden til ophør eller ligge til grund for en skattelempelse eller en skatterefundering beregnet fra tidspunktet for flytningen til udlandet.

For de skatteydere, der er flyttet før 2018, som ikke kan drage fordel af en betalingshenstand, skal erklæringen om opfølgende beskatning (nr. 2074-ETS1, 2074-ETS2, eller nr. 2074-ETS3 i henhold til året for flytningen til udlandet) udelukkende udfyldes, hvis der er foretaget en foranstaltning, der har forårsaget refunderingen af hele eller den del af exit taxe’en, der er blevet betalt.

Erklæringen om opfølgende beskatning skal indleveres samtidig med selvangivelsen (nr. 2042 og nr. 2042C).

De formularer, der er blevet gjort tilgængelige online i år, er ikke ændret meget siden sidste år. Den eneste væsentlige ændring vedrører formular nr. 2074-ETD, som er blevet tilpasset for at muliggøre beskatningen af kapitalvinding og tilgodehavender pr. 1. januar 2018 via automatisk opkrævning af et enkelt fast beløb (PFU) på 12,8%,  eller også kan skatteyderen vælge at betale via den globale valgmulighed i henhold til den progressive sats på indkomstskatten.

Erklæring nr. 2074-ETD Transfert 2018 skal udfyldes i tilfælde af flytning til udlandet i 2018, og erklæring nr. 2074-ETS skal udfyldes i de efterfølgende år efter overførslen for at kunne sikre en skatteopfølgning.

I tilfælde af at den skattemæssige bopæl overføres til et land udenfor Frankrig fra år 2019, vil punktet om exit tax’en blive omlagt hvad angår latent kapitalvinding og tilpasset de skatteydere, der sælger deres værdipapirer mindre end to år efter overførslen af deres skattemæssige bopæl til et land udenfor Frankrig. Denne tidsgrænse er hævet til fem år for de skatteydere, hvis samlede  værdi af værdipapirer overstiger 2,57 millioner euros. Denne foranstaltning af finansloven af 2019 får indflydelse på formular nr. 2074-ETD med titlen Transfert 2019 , som vil blive kommenteret til næste år.

Trinnene på satserne over indkomstskat er blevet forhøjet med 1,6%.

Satserne på indkomstskat

Grænserne på satserne for indkomstskatten er blevet forhøjet med 1,6%. Denne sats svarer til  den forventede prisstigning for 2018, med undtagelse af tobak.

De gældende satser for indkomster i 2018 er følgende:

Det bør noteres, at den gældende indkomstskat på løbende indkomster (lønninger,  indtægter af fast ejendom, selvstændiges indtægter…) indtjent i 2018, vil blive holdt udenfor, idet der vil blive indført en ”skattegodtgørelse i forbindelse med moderniseringen af opkrævninger”. Denne skattegodtgørelse har til formål at forhindre en dobbelbeskatning i 2019 som følge af indførelsen af kildeskat.

Loft på virkningerne af skatteprogressionen for børnefamilier. 

Skatteprogressionen for børnefamilier er et system, der regulerer progressiviteten af satserne for indkomstskatten for de skatteydere, der har ret til mere end en enkelt andel, altså skatteydere med et eller flere børn.

Dog er den opnåede skattefordel på den ene side begrænset til hver halve andel eller kvarte andel, der kan tilføjes til de gifte skatteydere eller de skatteydere, der har indgået en lovreguleret samlivskontrakt under PACS og som indgiver en fælles selvangivelse – eller på den anden side de enlige, fraskilte, gifte eller ægtefolk med PACS, som beskattes individuelt.

Det generelle loft på skatteprogressionen for børnefamilier er sat op for 2018 og et skattefradrag i form af børnetilskud på 775,50€  tildeles (mod tidligere 763,50€) pr. ekstra kvarte andel.

Desuden planlægges specifikke beløb som loft for særlige skatteydere. I den forbindelse skal det understreges, at fraskilte eller separerede personer, der lever alene og som forsørger mindst et barn, kan drage fordel af en hel andel i forbindelse med det første barn i stedet for en halv andel.

Den skattemæssige fordel af denne andel, må ikke overstige 3.660€ hvad angår indkomstskatten for 2018 (mod tidligere 3.602€ for indkomstskatten i 2017).

Gældsnedskrivning

Når beløbet på bruttoindkomstskatten er under en vis grænse i den progressive skala, påføres en gældsnedskrivning på beløbet af denne skat og herefter i omtalte tilfælde af loftet af børnetilskuddet.

Hvad angår indkomstskatten for 2018 er grænsen for anvendelse af gældsnedskrivningen hævet til 1.196€ (i stedet for 1.177€) og for enlige, fraskilte, separerede eller enker/enkemænd til 1.970€ (i stedet for 1.939€), mens gifte par eller ægtefolk med PACS er underlagt fælles beskatning.

Det skal præciseres, at gældsnedskrivningsbeløbet er lig med forskellen mellem dets grænse for anvendelse og ¾ af bidraget af skatteyderens bruttoskat.

Indtil nu var det påkrævet, at enkeltpersoner såvel som ikke-kommercielle selskaber – samtidig med deres indkomst- eller resultatopgørelse – indberettede deres ”åbne, lukkede eller aktive” bankkonti i udlandet i løbet af regnskabsåret. Denne forpligtelse er siden 1. januar 2019 blevet udvidet til konti i udlandet, der også er inaktive eller sovende. Konkret set drejer det sig om konti, for hvilke der ikke er registreret kredit- eller debettransaktioner i den pågældende periode.

20190319 Indberet Jeres konti i udlandet – Déclarez vos compte détenus à l’étranger.doc

Overarbejde, der udføres af medarbejdere efter aftale med deres arbejdsgivere, skal betales. Selv i tilfælde af stiltiende aftale – ifølge Den Franske Kassationsret. Og dommerne har endda strukket sig endnu længere: de har krævet betaling af overarbejde, der var nødvendigt på grund af arbejdsbyrden i firmaet. I én af sagerne, der blev indbragt for retten, havde en arbejdsgiver bedt én af sine medarbejdere om at holde op med at arbejde over, og han havde straffet ham for sin vedholdende adfærd. Ikke desto mindre mente dommerne, at det overarbejde, som denne medarbejder havde udført, måtte betales ham, idet hans arbejdsbyrde var blevet ved med at være den samme og endda var blevet større.

I en anden sag havde en ansat arbejdet over uden forudgående tilladelse fra sin leder, på trods af, at han af flere omgange var blevet forpligtet hertil af sin arbejdsgiver. Også i denne sag vurderede dommerne, at disse timer, der var nødvendige for at medarbejderen kunne udføre de opgaver, han var blevet betroet, skulle aflønnes.

Er det nødvendigt at arbejde over.doc