Juridiske nyheder

Skat på formue på fast ejendom

Siden 1. januar 2018 er solidaritetsskatten på formue (ISF) erstattet af en ny skat kaldet “skat på fast ejendom” (IFI).

1. Skatteydere

Enhver person, hvis faste ejendom overstiger 1.300.000 euro, er underlagt IFI. Enkeltpersoner, der har deres skattemæssige hjemsted i Frankrig, beskattes af deres faste ejendom i Frankrig og uden for Frankrig.

Enkeltpersoner, der ikke har deres bopæl i Frankrig, beskattes af deres faste ejendom, der er beliggende i Frankrig.

Dækningsbetingelserne vurderes den 1. januar hvert år.

2. Skattepligtige aktiver

Skattegrundlag for fast ejendom består af nettoværdien 1. januar af de ejendomsaktiver, som skatteyderne besidder direkte eller indirekte gennem et selskab.

Følgende er udelukket fra beregningen af ​​skattegrundlaget:

– Enheder eller aktier i virksomheder, der udøver en industriel, kommerciel, håndværksmæssig, landbrugsmæssig eller liberal aktivitet, hvor den ansvarlige besidder mindst 10% i selskaberne.

– Andele eller aktier i visse investeringsfonde.

– Aktiver, der er behæftet med brugsret

– Aktiver overført til en trust

– Rettigheder i forbindelse med leasing eller lejetiltrædelse

– Varer erhvervet ved hjælp af en tontinpagt

– Indløselige livsforsikringskontrakter

3. Ejendomsvurdering

Værdiansættelsen af ​​de ejendomme, der er underlagt formueskat på fast ejendom følger den forhenværende formueskat  ISF’s regler, især:

– Værdien af ​​skattepligtige aktiver bestemmes efter de gældende regler med hensyn til arveafgift.

– Opretholdelse af reduktionen på 30% på den reelle markedsværdi af bygningen, der er beboet som hovedbolig af ejeren

– Værdiansættelsen af ​​børsnoterede værdipapirer.

4. Undtagelser

Visse ejendomme er undtaget, såsom såkaldte erhvervsejendomme eller visse landejendomme.

Skatteskalaen

Skatteskalaen er identisk med den gamle formueskat ISF

Når den skattepligtige nettoformue er større end 1.300.000 €, gælder IFI-skalaen fra den brøkdel, der overstiger 800.000 Euro, til følgende satser

Nedenfor ses opdateret information om Covid-tiltag.

Der er oprettet en solidaritetsfond til at hjælpe virksomheder, der er ramt af konsekvenserne af Covid-19-epidemien og den franske isolationsperiode. Der kan anmodes om bistand for månederne marts, april, maj og juni 2020. Derudover forlænges solidaritetsfonden til 31. december 2020.

Formålet med denne fond er at betale økonomisk støtte til virksomheder hvis aktiviteter er påvirket af konsekvenserne af Covid-19-epidemien.

Fonden er tilgængelig for virksomheder, foreninger, uafhængige arbejdstagere, mikro-iværksættere, liberale erhverv, landmænd, der er medlemmer af en GAEC og kunstnerforfattere.

Virksomheden skal have lidt én af ​​følgende skader:

• Enten havde været genstand for forbud mod modtagelse af kunder og klienter,
• Eller have haft et betydeligt tab af omsætning.

Anmodningen om hjælp fremsættes online på hjemmesiden impots.gouv.fr inden for 2 måneder efter udløbet af den periode, for hvilken der anmodes støtte til.  Deadline er på 3 måneder for diskoteker.

• For et tab af omsætning større end eller lig med € 1.500 modtager virksomheden støtte på  1.500 Euros.
• Ved et omsætningstab på mindre end € 1.500 modtager virksomheden støtte i forhold til størrelsen af ​​det lidte tab.

Hvis I har brug for vores assistance i forbindelse med ovennævnte, er I velkomne til at kontakte mig på camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

Visse betalinger, der erlægges eller skyldes af en fysisk eller juridisk person, der er etableret i Frankrig, til en fysisk eller juridisk person, der er etableret i et land, hvor vedkommende nyder godt af en særlig skatteordning, kan kun nyde godt af skattefradrag, hvis det godtgøres, at betalingerne svarer til reelle transaktioner, og at de ikke er unormale eller overdrevne.

Paragraf 238 A i Den Franske Skattelovgivning etablerer således til fordel for skattemyndighederne en formodning om fiktion vedrørende aflønnede transaktioner i skatteparadis.

Som eksempel kan nævnes et fransk firma, der betalte to typer provisioner til et firma i Hong Kong: en fast provision mod betaling for ydelser i forbindelse med forvaltning af business promotorer (guider, rejsebureauer) og en variabel provision, der var proportional med salget af rejser og guidede ture.

Skattemyndighederne beholdte skattefradraget på grundlag af bestemmelserne i artikel 238 A i Den Franske Skattelovgivning.

Momsordning inden for fast ejendom: Statsrådet henviste sagen til EU-Domstolen

Staten har besluttet at stille EU-domstolen følgende to væsentlige spørgsmål:

Forbeholder momsdirektivets § 392 anvendelse af marginordningen på levering af bygninger, hvis erhvervelse har været underlagt moms, uden at den afgiftspligtige person, der videresælger dem, har haft ret til at nyde godt af fradrag, eller tillades det at anvende denne ordning på levering af bygninger, hvis erhvervelse ikke har været momspligtig?

Udelukker nævnte paragraf anvendelsen af ​​denne ordning på levering af ubebyggede arealer når – på tidspunktet mellem deres erhvervelse og deres videresalg – disse grunde, som er blevet købt men ikke er blevet bebygget, er blevet til grunde, der skal bebygges?

EU-Domstolens svar burde gøre det muligt at fjerne visse spørgsmål der måtte være opstået – vedr. anvendelse af den nuværende margenordning – på grund af skattemyndighedernes eller statsrådets holdninger. Sidstnævnte meddelte for nylig, at denne ordning ikke finder anvendelse på salg af grunde erhvervet som bebyggede grunde, men videresolgt som bygningsgrunde efter nedrivningen af ​​bygningerne, der var opført herpå.

Begrebet privilegeret skatteordning afklares

Visse gebyrer, der skyldes eller betales til en person, der er bosat i en udenlandsk stat, hvor vedkommende er underlagt en privilegeret skatteordning, er kun tilladt som et fradrag for oprettelsen af ​​skatten, hvis debitor beviser, at de svarer til reelle transaktioner og ikke præsenterer nogen unormal eller overdrevet karakter.

Statsrådet specificerer, at eksistensen af ​​en privilegeret skatteordning skal vurderes med hensyn til alle de direkte skatter af fortjenester og indtægter, der er fastsat i lovgivningen i den pågældende stat.

Skattemyndighederne kan derfor ikke drage fordel af det blotte fravær af en selskabsskat i denne stat uden at tage hensyn til de øvrige direkte skatter på overskud og indkomst, der er gældende.

Den offentlige ordfører nævner som eksempel “andre direkte skatter”, der skal tages i betragtning: en skat på brutto driftsoverskud eller en skat på beløb opkrævet af virksomheder baseret på Gafa-skattemodellen.

Denne løsning gælder også de øvrige bestemmelser i Den Franske Skattelovgivning, der omfatter en henvisning til begrebet privilegeret skattesystem som defineret i § 238 A: §57 (indirekte overførsler af overskud i udlandet), 155 A (betaling for tjenester betalt i udlandet), 123 bis (deltagelse i finansielle strukturer etableret i et skatteparadis) og 209 B (overskud fra virksomheder etableret i et skatteparadis).

Vores råd til korrekt udfyldelse af selvangivelse:

Oprettelsen af ​​kildeskat fritager dig ikke for at udfylde og validere din selvangivelse. På grund af Sundhedskrisen er tidsfristerne for dette blevet væsentligt forlænget.

Lønmodtagere – Tillæg eller faktiske omkostninger:

Visse valg skal træffes på erklæringstidspunktet. Til at starte med dem, der vedrører dine professionelle udgifter. Hvis du er lønmodtager, dækkes dine omkostninger automatisk med et standardfradrag på 10% med et minimum på 441 euro og højst 12.627 euros. Men du kan, hvis du er interesseret, fratrække dine omkostninger i forhold til deres faktiske beløb. Dette kræver, at du har opbevaret bilagene til dine udgifter. Fradraget vedr. de faktiske omkostninger er fordelagtigt, hvis dine omkostninger udgjorde mere end 10% af din løn, inklusive godtgørelse for professionelle omkostninger. Jo lavere din løn er, desto lettere er det at retfærdiggøre omkostninger, der overskrider denne grænse, især hvis du skulle flytte i 2019 for at tiltræde et nyt job (flytteomkostninger), hvis du arbejder hjemmefra (rejseomkostninger og / eller dobbelt bopæl) eller tværtimod, hvis du arbejder derhjemme i det mindste en del af tiden, og din arbejdsgiver ikke stiller et kontor til rådighed (lærere, hospitalspersonale, multikort-salgsrepræsentant osv.

Lejebolig Microfoncier eller régime réel-ordningen:

Hvis du har udlejet én eller flere umøblerede ejendomme, falder du automatisk ind under Microfoncier-ordningen, så længe huslejerne ikke har oversteget 15.000 euros. Skattemyndighederne beregner din skat på indtægter af fast ejendom ved at anvende en reduktion på 30% på beløbet af ​​de opgivne huslejer. Du bliver derfor kun beskattet med 70% af dette beløb, uanset størrelsen af dine omkostninger. Du kan fravige denne plan med henblik på at fratrække dine udgifter i forhold til deres faktiske og berettigede beløb. Denne mulighed forpligter dig i 3 år. Det gælder globalt for alle dine udlejede ejendomme. Det er fordelagtigt, når dine omkostninger udgør mere end 30% af dine huslejer. Dette kan være tilfældet, hvis du har renoveret en bolig, før den lejes ud. Men pas på:  I år gør en anti-optimeringsforanstaltning, der er indført på grund af det hvide år og kildeskat, at i tilfælde af beskatning i henhold til den reelle ordning, er vedligeholdelse, reparationer og reparationsarbejde og forbedringer foretaget i 2019 kun fradragsberettigede op til gennemsnittet af de udgifter, der er betalt i 2018 og 2019.

Selvangiv dine kapitalgevinster korrekt:

Dine kapitalgevinster fra 2019 som følge af salget af værdipapirer eller sociale afgifter (aktier, selskabsandele, obligationer, investeringscertifikater, SICAV-aktier og FCP-aktier) er skattepligtige i 2020. Kapitalvinding eller -tab svarer til forskellen mellem prisen på det solgte værdipapir (minus salgsomkostninger såsom handelsprovisioner, mæglergebyrer, formidlingsprovisioner, salær til syns- og skønsmænd osv.) og prisen for købet (øget anskaffelsesomkostninger). Den samlede gevinst eller tab i 2019 svarer til nettoresultatet af alle dine salg. I princippet blev dine gevinster og tab i 2019 beregnet af de finansielle institutioner, der administrerer dine værdipapirer. De burde normalt i begyndelsen af ​​året have sendt dig skatteformularer med de beløb, der skulle opgives og med angivelse af de rubrikker i erklæringen, der skulle udfyldes. Bemærk: Hvis du har haft kapitaltab i 2019, kan dette kun trækkes fra dine kapitalgevinster af samme art, der realiseres i løbet af de næste 10 år. Det kan ikke trækkes fra din indkomst i 2019.

Skat på fast ejendom: Således vurderer du din formue:

Hvis dine ejendomsaktiver (gæld trukket fra) overstiger 1,3 millioner euro, skal du svare skat heraf, og du skal indsende selvangivelse nr. 2042-IFI. Fristerne er de samme som for indkomstskat. Ud fra den indsendte selvangivelse beregner skattemyndighederne det beløb, der skal betales, generelt inden 15. september.

Sundhedskrisen ændrer på ingen måde værdiansættelsen af ​de ejendomsaktiver, der skal selvangives.  Værdien pr. 1. januar 2020 skal lægges til grund.