Юридические новости

У договоров страхования жизни и капитализации много общего, но они не менее различны. У каждого свои особенности. Итак, какой из этих двух безопасных вариантов выбрать для инвестирования ваших денег и организации передачи ваших активов?

Договор страхования жизни и договор капитализации имеют много общего настолько, что их часто путают! Эти два контракта действуют схожим образом для увеличения сбережений в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Моносопровождающее страхование жизни (выраженное в евро) или Мультисопровождающее (сберегательный счет, позволяющий вкладывать средства в различные виды финансовой поддержки) – это договоры, обеспечивающие большую гибкость своего использования. Вкладчик может производить как в одном, так и в другом случае бесплатные или запрограммированные платежи в зависимости от развития своего финансового положения. В любой момент он может вернуть часть своих инвестиций (частичное погашение) или даже все (полное погашение).

Различные способы передачи 

Если страхование жизни часто используется с целью передачи капитала, договор капитализации также имеет преимущества в этой области. В случае смерти застрахованного лица возмещение по страхованию жизни передается, лицу, указанному в пункте о выгодоприобретателе. Эта передача происходит вне наследства с выгодным налогообложением (см. Таблицу 2 ниже). Этот пункт может оставаться секретным, если это выбор застрахованного лица. 

Если договор капитализации не предоставляет каких-либо особых налоговых преимуществ в случае смерти (он рассматривается как другие наследственные активы), то, тем не менее, он остается очень полезным для передачи части вашего наследия в течение вашей жизни. Действительно, лицо, подписавшее контракт, может передать подлинным актом во время подписи или впоследствии, полное владение или владение без права собственности своим контрактом. В последнем случае это позволяет ему продолжать получать в течение всей жизни доход, эквивалентный оценке по контракту.

Таблица № 1: Налогообложение выкупа по договорам страхования жизни и капитализации (за исключением взносов на социальное страхование)

(1) PFL (фр. prélèvement forfaitaire libératoire) – Вариант налогообложения, который налогоплательщик может выбрать вместо подоходного налога по прогрессивной шкале, который он должен на доход от своих инвестиций. 

(2) PFU (фр. Prélèvement forfaitaire unique) – Единый налоговый сбор с фиксированной ставкой, который предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Франции и получающие доход от капитала, облагаются налогом по единой ставке 30%. 

(3) Кроме того, при подаче декларации о доходах в год после погашения, но не позднее истечения срока подачи декларации, можно прямо и безоговорочно выбрать налогообложение по прогрессивной шкале подоходного налога всех доходов, чистой прибыли, прибыли, прироста капитала и долговых свидетельств, подпадающих под действие PFU.

Таблица № 2: Налогообложение в случае смерти по договору страхования жизни

Оставшийся в живых супруг, партнер PACS, братья или сестры при определенных условиях, а также организации, признанные общественно полезными в соответствии со статьей 795 налогового кодекса, освобождаются от уплаты налогов.

Nicolas BRAHIN

Avocat au barreau de NICE

1, Rue Louis Gassin

06300 NICE (FRANCE)

nicolas.brahin@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Ликвидация имущественных интересов по решению о разводе охватывает все денежные отношения между супругами, включая долговые обязательства, возникшие до брака. Каждое лицо несет ответственность за их отстаивание именно в данном контексте, а не по истечении какого-либо времени, в противном случае иск будет отклонен.

Сожители вступили в брак без предварительного контракта в 1991 году. В конце концов в 2000 году было вынесено постановление о разводе и разделении их семейных интересов. В 2008 году нотариус составил акт о возникших затруднениях. Назначенный судья отмечает непримиримость сторон и отправляет их обратно в суд, который решением от 2010 года разрешает эти разногласия. В итоге стороны подписывают акт о разделе имущества. Пять лет спустя бывший муж подает иск, основываясь на беспричинном обогащении своей бывшей жены. Его целью является получение компенсации за финансирование дома до брака, единственным владельцем которого на данный момент является его бывшая супруга.

Апелляционный суд отклоняет его ходатайство, мотивируя тем, что муж действовал после акта раздела и вынесения приговора о сохраняющихся разногласиях. Фактически, объявляя о разводе, судья по семейным делам выносит постановление о ликвидации и разделении имущественных интересов супругов и, при необходимости, выносит решение по запросам о совместном владении или распределении имущества (Гражд. кодекс, Ст. 264-1 в его разработке до закона 2004-439 от 26-5-2004). Ликвидация, которая осуществляется после развода, охватывает все денежные отношения, существующие между супругами, причем тот, кто заявляет, что является кредитором своего супруга, должен ходатайствовать во время составления счетов и ликвидации.

Подтверждение кассационного суда. После вынесения решения о ликвидации имущественных интересов супругов в связи с постановлением о разводе, которое стало окончательным, осуществляемая ликвидация охватывает все денежные отношения между сторонами, в том числе касаемо задолженностей, возникших до брака. Таким образом, супруг, который утверждает, что является кредитором другого супруга, должен ходатайствовать при составлении соответствующих счетов.

На заметку:

Во время совместной жизни супруги могут стать кредиторами друг друга по разным причинам: события, влекущие за собой гражданскую ответственность, оплата собственным имуществом долга супруга и т. Д. Долги подлежат оплате до вступления в силу постановления о разводе и распределении совместного имущества. Каждая подобная задолженность может быть оплачена в любое время до постановления о разводе, даже если на практике это остается редкостью. После того как окончательное решение (постановление о разводе) вынесено, ликвидация брачного режима должна охватывать все денежные отношения между супругами (Гр. Кодекс, Ст. 267, пункт 2; статья 264-1, прежняя версия), включая долги между ними (Cass. 1e civ. 11-12-2001 № 99-21.851 FD: Defrénois 2002 p. 37508 № 21 obs. G. Champenois). Таким образом, судья должен включить в операции бракоразводного процесса требование о взыскании долга, образованного одним супругом в отношении другого. В этом постановлении указывается, что имущество, возникшее до брака, также подлежит оценке (Cass. 1e civ. 30-1-2019 № 18-14.150 F-PB: BPAT 2/19 inf. 46). То есть, если супруги могут ходатайствовать до окончательного постановления о разводе в рамках автономной инстанции (Cass. 1e civ. 22-5-2007 № 05-12.017 FS-PB: AJ Famille 2007 p. 360 obs. П. Хилт), то после это постановления все будет по-другому: любой иск о взыскании, поданный в контексте иска, отдельного от операций по ликвидации брачного режима, является недопустимым (Cass. 1e civ. 23-11-2016 № 15-27.497 F- ПБ: Sol. Not. 2/17 inf. 31). Это подтверждается прокомментированным выше решением относительно задолженности, возникшей до бракосочетания.

Nicolas BRAHIN

Avocat au barreau de NICE

1, Rue Louis Gassin

06300 NICE (FRANCE)

nicolas.brahin@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Контракт Monetivia – это сделка с недвижимостью, осуществляемая между пожилым человеком и инвестором, которая менее рискованна с финансовой точки зрения, чем продажа Viager*.

Для продавцов:

Это продажа без права собственности, цена которой корректируется в зависимости от фактической продолжительности проживания в доме.

Этот контракт обеспечивает пожилым людям гарантию финальной суммы, за которую будет продано их имущество. В случае преждевременной смерти продавца цена повышается за счет выплаты надбавки его наследникам.

Для инвесторов:

Инвесторы приобретают недвижимость без права собственности, которое предоставляется им по истечении временного периода от 10 до 25 лет в зависимости от случая. Таким образом, они получают скидку на стоимость недвижимости. Также они покрыты страховкой, которая выплачивает аннуитет в случае, если продавец все еще жив на момент консолидации и желает продолжить владение недвижимостью.

*Viager – сделка с недвижимостью, когда покупатель платит только часть стоимости при покупке, и при этом соглашается выплачивать продавцу ежемесячную ренту (аннуитет) до момента его смерти.

Nicolas BRAHIN

Avocat au barreau de NICE

1, Rue Louis Gassin

06300 NICE (FRANCE)

nicolas.brahin@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Какие основные вопросы возникают у иностранного инвестора, который решил приобрести недвижимость во Франции?

Какие основные вопросы возникают у иностранного инвестора, который решил приобрести недвижимость во Франции?

А. 4 вопроса на которые стоит ответить чтобы инвестировать в недвижимость

При покупке недвижимости инверстор может столкнуться с 4 вопросов. Эффективное решение этих вопросов будет становиться все более важным по мере увеличения суммы инвестиций:

• Как найти недвижимость ?  

Это компетенция агента по недвижимости.

• Какие налоги будут применяться к инвесторам и как их минимизировать (налог на прирост капитала, налог на богатство, налог на наследство и дарение)? 

Для иностранных клиентов данные вопросы могут создать немало проблем, поскольку им придется иметь дело с французским законодательством, законодательством своей страны, соглашениями о двойном налогообложении, международными и европейскими договорами и правилами.

В данном случае стоит обратиться к специалисту по налогообложению / налоговому адвокату.

• Как и через кого стоит покупать недвижимость? 

Правильнее ли покупать на личное имя одного человека, вместе с супругом, разделить право собственности и узуфрукт, или использовать компанию? В последнем случае, что это за компания, с какими акционерами или ассоциированными лицами, какие уставы и т.д. 

В данном вопросе нужен грамотный адвокат и нотариус.

• Как профинансировать покупку? 

Покупка крупной недвижимости с помощью ипотеки может иметь ряд преимуществ для инвестора.

В данном вопросе стоит обратиться к финансовому консультанту, который также сможет понять и принять во внимание весьма специфические юридические и налоговые аспекты международных клиентов. 

Б. 7 причин, по которым банковское финансирование может оказаться целесообразным для международного инвестора

1. Поскольку у инвестора недостаточно собственного капитала.

2. Если покупаемая недвижимость предназначена для сдачи в аренду, то проценты и другие расходы, связанные с ипотекой, вычитаются из дохода от аренды, это минимизирует доход от недвижимости, подлежащий налогообложению во Франции.

3. Потому что инвестор знает, как инвестировать имеющиеся средства так, чтобы они принесли больше, чем стоимость кредита.  

4. Потому что он хочет минимизировать налог на богатство. К сведению, ставка налога постепенно увеличивается с 0,5% до 1,5% от стоимости объекта недвижимости, расположенного во Франции. Например, этот налог составляет 15 000 евро для французских объектов недвижимости стоимостью 3 млн евро, 50 000 евро в случае стоимости 6 млн евро и 100 000 евро в случае стоимости 10 млн евро.

5. Когда иностранный владелец недвижимости во Франции скончается, его наследники должны будут заплатить налог на наследство во Франции на основе чистой стоимости активов недвижимости. Например, для прямых наследников ставка составит 20% для активов стоимостью от 16 000 до 552 000 евро, 30% от 552 000 до 902 000 евро, 40% от 902 000 до 1 805 000 евро и 45% свыше. 

Для инвесторов, проживающих в стране, где налог на наследство равен нулю или ниже, чем во Франции (а таких стран много!), способом избежать/минимизировать этот французский налог на наследство является покупка с финансированием, которое все еще будет существовать на день смерти.

6. Приобретая недвижимость во Франции, инвестор, проживающий в стране “вне зоны евро”, принимает на себя двойной риск: риск изменения цены на недвижимость и риск изменения стоимости евро по отношению к собственной базовой валюте. Покупка с помощью 100% евро пулированного кредита позволит избежать / ограничить этот второй вид риска.

7. И просто потому, что инвестор хочет сохранить как можно больше личного капитала, чтобы вложить его в дополнительную возможность или использовать в своей предпринимательской деятельности. 

У каждого инвестора часто бывает несколько таких целей, которые могут быть достигнуты несколькими способами:

• с помощью юридических решений, таких как использование компании, использование преимуществ разделения собственности на узуфрукт и чистое владение, выбор конкретного варианта налогообложения (французский налоговый режим ” аренды мебелированного жилья”).

• с соответствующей стратегией финансирования: аннуитет или процентный ипотечный кредит, на какую сумму, в какой валюте, с какими ценными бумагами.

• но чаще всего это индивидуальная комбинация нескольких из этих типов решений.

Николя БРАЭН

Адвокат коллегии Ниццы

Специалист в сфере банковского и финансового права.

Университет Пантеон-Сорбонна

Cabinet BRAHIN Avocats

nicolas.brahin@brahin-avocats.com

Помощь была создана для поддержки компаний, пострадавших от кризиса здравоохранения. Должна ли эта помощь быть включена в налогооблагаемый результат? Ответ на момент подачи налоговой декларации.

Финансовая помощь. Возможно, ваша компания может обратиться за прямой помощью в размере до 1 500 евро из фонда солидарности, особенно если она была закрыта по решению властей, или если ее оборот сократился по меньшей мере на 50%. Кроме того, компания имеющая одного работника, неспособная погасить задолженность в течение 30 дней и получившая отказ в предоставлении денежного кредита, может обратиться за дополнительной помощью в размере от 2 000 до 5 000 евро. Наконец, Совет по социальной защите самозанятых (CPSTI) учредил исключительную финансовую помощь для всех торговцев и ремесленников без каких-либо предпринимаемых мер, размер которой соответствует взносам на дополнительную пенсию, уплаченным на основе их дохода за 2018 год, и может составлять до 1 250 евро. Если вы не смогли воспользоваться этими пособиями, ваша компания, возможно, смогла воспользоваться исключительной финансовой помощью, выплачиваемой CPSTI самозанятым.

… которые не облагаются налогом. Таким образом, совокупная сумма этой помощи может достигать 9 250 евро. И, к счастью, его не придется включать ни в налогооблагаемый доход вашей компании, ни в ваш профессиональный доход в общей декларации о доходах.

А как насчет кредита, гарантированного государством? Исключительная государственная гарантия предоставляется на кредиты, выданные с 16.03.2020 по 30.06.2021 включительно нефинансовым компаниям, зарегистрированным во Франции, кредитными учреждениями и финансовыми компаниями. Сумма кредита, предоставляемого вашей компании, ограничена 25% от оборота без учета НДС в 2019 году (т.е. трехмесячный оборот). Погашение кредита откладывается минимум на 12 месяцев, а затем распределяется на срок до пяти лет.

Налоговый режим. Налоговый режим здесь такой же, как и для любого займа, предоставленного вашей компанией. Сумма займа не облагается налогом, а выплаты по займу не подлежат вычету, за исключением процентов по займу.

Николя БРАЭН

Адвокат коллегии Ниццы

Специалист в сфере банковского и финансового права.

Университет Пантеон-Сорбонна

Cabinet BRAHIN Avocats

nicolas.brahin@brahin-avocats.com

Сдача в аренду мебилированного жилья – это предоставление жилого помещения, обставленного мебелью, когда оно включает в себя все предметы обстановки, необходимые для нормального проживания арендатора.

Доходы от сдачи в аренду меблированных помещений, владельцем которых вы являетесь, а также доходы от сдачи в субаренду меблированных помещений, арендатором которых вы являетесь, облагаются подоходным налогом в категории промышленной и коммерческой прибыли (BIC), а не в категории доходов от собственности.

Освобождение от уплаты налога при меблированной аренде

Доход от сдачи в аренду меблированных помещений, полученный людьми, которые сдают в аренду или субаренду до 31 декабря 2023 года, часть своего основного жилья, не облагается налогом в следующих двух ситуациях:

Ситуация 1: когда доход не превышает €760 в год, а аренда осуществляется для людей, для которых арендуемое помещение не является основным местом  жительства (кровать и завтрак);

Ситуация 2: когда арендуемые помещения являются для арендатора или субарендатора основным местом жительства (или временным местом жительства, если он является сезонным работником), доход так же не облагается налогом, если выполняются следующие три условия :

• комнаты, сдаваемые в аренду или субаренду, должны быть частью основного места жительства арендодателя ;
• сдаваемые в аренду или субаренду помещения должны быть основным местом жительства арендатора или субарендатора, или их временным местом жительства, если они являются сезонными работниками ;
• цена аренды должна оставаться в разумных пределах.

Режим налогооблажения

Существуют два режима применимых в случае аренды мебилированного жилья: микро-режим и фактический. 

А) Микро режим

В зависимости от дохода за прошлый и позапрошлый год, если он не превышает 72 600 евро за классическую меблированную аренду или 176 200 евро за классическое меблированное туристическое жилье или гостевые комнаты, возможно применение режима микро.

К доходу от такой аренды автоматически применяется вычет в размере 50% для классических меблированных помещений (а также сельских домиков, не классифицированных как “меблированное туристическое жилье”) или 71% для классифицированного меблированного туристического жилья и гостевых комнат. Его минимальная сумма составляет 305 €.

Этот вычет по фиксированной ставке покрывает все ваши расходы. По этой причине вычет каких-либо расходов, с целью снижения значения налогооблагаемого дохода невозможен. Вы должны задекларировать общую сумму полученной арендной платы, включая арендные взносы (т.е. резервы на расходы, оплаченные арендатором).

Б) Фактический режим

Другой применяемый режим – фактический режим, который применяется, когда доход превышает лимиты системы микро BIC или когда вы хотите вычесть точную сумму ваших расходов или амортизировать ваше имущество.

Фактический налоговый режим требует ведения бухгалтерского учета. 

Вне зависимости от того, как налогоплательщики подпадают под режим фактического налога по праву или по выбору, применяются специальные правила в зависимости от того, являются ли они профессиональными или непрофессиональными арендодателями.   

Вне зависимости от типа арендодателя, данная деятельность подлежит регистрации в Центре Деловых Формальностей (для непрофессиональных арендаторов – реестр Коммерческого суда). 

1) Профессиональный арендодатель мебилированного жилья

Деятельность арендодателя меблированного жилья является профессиональной, если выполняются следующие два условия:

• годовой доход от этой деятельности для всех членов семьи превышает 23 000 евро за календарный год;
• эти поступления превышают доходы семьи, облагаемые подоходным налогом в категориях заработной платы, промышленной и коммерческой прибыли (кроме прибыли, полученной от деятельности по сдаче в аренду мебелированного жилья), сельскохозяйственной прибыли и некоммерческой прибыли.

Деятельность профессионального арендодателя меблированного жилья подлежит регистрации в центре деловых формальностей.

2) Непрофессиональный арендодатель мебелированного жилья

Если одно из вышеупомянутых условий не выполняется, арендодатель считается непрофессиональным.

Непрофессиональная деятельность по сдаче в аренду мебелированного жилья требует регистрации в центре деловых формальностей. Это канцелярия Коммерческого суда, на территории которого находится недвижимость, которую сдается в аренду.

Регистрация должна быть произведена в течение 15 дней после начала сдачи в аренду недвижимости с использованием формы P0i.

Это позволит :

• получить номер SIRET ;
• сделать так, чтобы о существовании этой деятельности стало известно;
• указать выбранную вами систему налогообложения.

Обратите внимание, что в случае сдачи в аренду нескольких мебелированных помещений, юрисдикцией коммерческого суда обладает тот, на территории которого находится помещение, приносящее наибольший доход.

Разница между профессиональным и непрофессиональным арендотателем мебелированного жилья

А) Различия в отношении убытков

1) Для непрофессиональных арендодателей мебелированного жилья 

Убытки возникшие в результате непрофессиональной меблированной аренды, переносится на последующие 10 лет исключительно на доход от непрофессиональной меблированной аренды.

Пример: вы занимаетесь ремесленной деятельностью, облагаемой налогом как профессиональный BIC, и сдаете в аренду меблированное жилье. В результате работы ваша непрофессиональная меблированная арендная недвижимость имеет убыток в размере €1,000 в году N, в то время как доход от вашего ремесленного бизнеса составляет €2,000. Ваш налогооблагаемый доход для целей подоходного налога за год N составит 2 000 евро. Вы не можете вычесть убыток от непрофессиональной сдачи в аренду мебелированного жилья из результата вашей ремесленной деятельности.

В году N+1 ваша непрофессиональная меблированная аренда приносит 300 евро, а ваш ремесленный бизнес приносит прибыль в размере 20 000 евро. Ваш налогооблагаемый доход для целей подоходного налога составит €20 000, а убыток, перенесенный на будущее в результате непрофессиональной деятельности, сократится до €700 (€1 000 – €300). Вы сможете перенести его на период до N+9 на любую прибыль, полученную в эти годы.

2) Для профессиональных арендодателей мебелированного жилья

Убытки, понесенные от деятельности по меблированной аренде, осуществляемой на профессиональной основе, могут быть вычтены из общего дохода налогоплательщика без каких-либо ограничений по сумме. Если общий доход недостаточен, то образовавшийся таким образом общий отрицательный баланс может быть перенесен на последующие 6 лет.

Определение этих отрицательных значений, конечно же, должно соответствовать правилам общего налогового кодекса о вычете расходов. Так, например, убытки не должны возникать из-за амортизации, исключенной из состава вычитаемых расходов.

Пример: вы – профессиональный арендодатель, а ваш супруг – наемный работник. В N ваша профессиональная деятельность по сдаче в аренду мебелированного жилья образовывает убыток в размере 10 000 евро, в то время как налогооблагаемая зарплата вашего супруга составляет 40 000 евро. Таким образом, налогооблагаемый доход вашей семьи составит 30 000 евро (40 000 – 10 000). Никакой убыток не может быть перенесен на следующий год.

В N+1 ваш бизнес в качестве профессионального арендодателя меблированных помещений образовал убыток в размере 20 000 евро, в то время как заработная плата вашего супруга составляет 10 000 евро. Таким образом, для N+1 налогооблагаемый доход вашего домохозяйства будет равен нулю. Возникает общий отрицательный баланс в размере 10 000 евро (10 000 – 20 000). Этот общий убыток будет вычитаться из общего дохода последующих лет и не может быть перенесен на более поздний срок, чем шесть лет.

Б) Различия в отношении прироста капитала от недвижимости

1) Для непрофессиональных арендодателей мебелированного жилья 

Прирост капитала, полученный при отчуждении вашего меблированного жилого помещения, облагается налогом как прирост частного капитала. Исходя из этого, на них не распространяется режим профессионального прироста капитала.

2) Для профессиональных арендодателей мебелированного жилья

На профессиональных меблированных арендаторов распространяется система профессионального прироста капитала при отчуждении арендованных помещений.

Прибыль от прироста капитала профессиональных арендодателей, при условии, что их деятельность осуществляется не менее пяти лет, полностью освобождается от налога, если средний доход от аренды недвижимости за два календарных года, предшествующих дате закрытия финансового года, в котором реализуется прирост капитала, не превышает порогового значения в 90 000 евро без учета налога, и частично освобождается, если этот же доход составляет от 90 000 евро до 126 000 евро (без учета налога).

Николя БРАЭН

Адвокат коллегии Ниццы

Специалист в сфере банковского и финансового права.

Университет Пантеон-Сорбонна

Cabinet BRAHIN Avocats

nicolas.brahin@brahin-avocats.com