Юридические новости

В этом году домашние хозяйства, которые имеют привычку сообщать о суммах, выплаченных за работу домработницы, домашнее обучение, присмотр за детьми или уход за садом, обнаружили, что у них появились новые обязанности. 

Они должны указать характер услуг, которыми они воспользовались в 2022 году для получения налогового зачета за наем работника на дому или пользование личными услугами.

С этого момента они должны указывать в Глобальной налоговой декларации Nº 2042 (декларация о подоходном налоге № 2042 используется для декларирования доходов, полученных членами налогового домохозяйства) общие расходы и детализировать их, по видам деятельности, в форме Nº 2042 RICI (дополнительная декларация № 2042 RICI используется для декларирования наиболее часто встречающихся налоговых льгот и налоговых вычетов), в которой перечислены зачеты и снижение налогов. 

Для тех, кто сообщает онлайн, выпадающее меню позволяет выбрать из 27 подходящих видов деятельности, которые их касаются.

Но почему теперь необходимо детально описывать эти расходы? Именно депутаты ввели это обязательство во время голосования по Закону о финансах на 2023 год, чтобы более точно знать, какие услуги получают выгоду от этой схемы. 

Ставки высоки, так как она представляет собой самые дорогие налоговые расходы для государства, с точки зрения подоходного налога, с оценкой в 5,7 миллиарда евро на 2022 год и более чем 4 миллионами семей-льготников. 

Ожидается, что в ближайшие годы эта сумма будет расти по мере старения населения и увеличения объема человеческой помощи, необходимой для того, чтобы оставаться дома. 

В долгосрочной перспективе эта мера может привести к исключению некоторых расходов, считающихся менее существенными, таких как, например, уход за вторичным жильем или к введению специальных потолков для частных уроков на дому. 

Эти два мероприятия уже были намечены в ходе парламентских дебатов в конце 2022 года.

Подробная информация о потраченных суммах также позволит лучше контролировать соблюдение конкретных годовых лимитов. 

Хотя налоговый зачет покрывает 50% расходов в пределах от 12.000 евро до 20.000 евро, в зависимости от состава семьи налогоплательщика (ребенок, пожилой человек, иждивенец или инвалид), на некоторые виды деятельности распространяется более низкий предел: 500 евро на мелкие поделки, 3.000 евро на домашнюю компьютерную помощь и 5.000 евро на мелкое садоводство (уход и уборка кустарника).

Появление символа « звездочка »

Стоит отметить и расшифровать еще два новшества в декларации. 

Некоторые виды деятельности выделены «звездочкой». Они указывают налогоплательщикам на то, что эти расходы могут быть зачтены только в том случае, если они сопровождаются другими услугами. 

Например, доставка еды на дом пожилым людям дает право на налоговый зачет только в том случае, если они также пользуются, например, услугами по уборке дома или системой удаленной помощи. 

Наконец, некоторые лица, нанявшие работника на дом или воспользовавшиеся услугами ассоциации или компании по предоставлению персональных услуг, при определенных условиях смогли воспользоваться немедленным снижением суммы налогового зачета. 

Налоговая льгота была непосредственно вычтена из сумм, удержанных Urssaf (союз по взиманию взносов в фонд социального обеспечения и семейных пособий) со счета работодателя или со счета организации. 

Сумма полученного аванса указана в декларации, и налоговые органы учтут ее при расчете налогового зачета, который остается вычесть из налога, подлежащего уплате в 2023 году.

Когда вы начинаете заполнять налоговую декларацию, из года в год возникают одни и те же вопросы. Стоит ли в этом году вычитать фактические деловые расходы? Должны ли вы все же прикрепить к декларации ребенка, достигшего совершеннолетия? Ответы меняются. Что произойдет в 2023 году?

01 Должен ли я вычитывать свои деловые расходы в реальном выражении? 

Расходы сотрудников покрываются фиксированным вычетом в размере 10%, который автоматически вычитается из их заработной платы (при минимальной сумме 472 евро и максимальной 13.522 евро). 

Если расходы выше, можно выбрать вычет в размере фактической суммы. Однако любые пособия, выплачиваемые работодателем для полного или частичного покрытия этих расходов, должны быть задекларированы.

Это относится и к пособиям на удаленную работу по фиксированной ставке. Если вы вычитаете реальные расходы за удаленную работу, эти надбавки должны быть добавлены к зарплате, подлежащей декларированию. 

Однако расходы, которые можно вычесть (арендная плата, электроэнергия и т. д.), часто довольно низкие, поскольку они должны быть пропорциональны занимаемой площади и времени использования жилья в профессиональных целях.

Если ваши расходы не вычтены, то любые пособия за удаленную работу, полученные в 2022 году, автоматически освобождаются от налога в размере до 2,50 евро в день, 55 евро в месяц и 580 евро в год.

С другой стороны, расходы на проезд могут действительно оправдать вариант фактических расходов, особенно для налогоплательщиков с небольшой зарплатой (следовательно, минимальным 10% вычетом), если они проезжают много километров до работы. Шкала миль для оценки этих расходов была увеличена на 10% в прошлом году и на 5,4% в этом году. Симулятор доступен на сайте impots.gouv.fr. Обратите внимание, что расходы на проезд между домом и работой подлежат вычету в пределах 80 км в день на обратную дорогу, за исключением особых обстоятельств (семейные нужды и т. д.).

02 Должен ли я прикрепить своего взрослого ребенка?

Ребенок может быть прикреплен к налоговому хозяйству своих родителей до возраста, в котором ему исполняется 22 года, или 25 лет, если он студент. 

Однако налоговая выгода, получаемая от дополнительных полученных половинных долей, ограничена 1678 евро на ребенка (3356 евро с третьего ребенка-иждивенца и 3959 евро с первого ребенка-иждивенца одинокого родителя).

Вычет алиментов (при подаче ребенком собственной декларации) иногда более выгоден. Родители могут вычесть до 6368 евро (из которых 3786 евро без необходимости обосновывать эту сумму, если ребенок живет с ними). 

Налоговая выгода зависит от их налоговой ставки: 1910 евро, если они находятся в налоговой группе 30% (6368 евро × 30%), и 2866 евро для тех, кто облагается налогом 45% (6368 евро × 45%). 

После исчезновения налога на жилье для всех основных резиденций в 2023 году прикрепление совершеннолетнего ребенка больше не дает никаких преимуществ для местных налогов.

03 Что я могу вычесть из своих пенсионных накоплений?

Деньги, вложенные в 2022 году в индивидуальный пенсионный накопительный план (PER), популярный пенсионный накопительный план (Perp) или договор Préfon, а также добровольные (не обязательные) платежи в новые PER компании (коллективный пенсионный план компании – это план, открытый для всех сотрудников компании, без обязательства подписки). 

Годовой лимит вычета предварительно заполняется в декларации, но можно вычесть больше, мобилизовав лимиты вычета за предыдущие три года, если они не были использованы. 

Пары, состоящие в браке или гражданском браке, облагаемые налогом совместно, могут объединить свои лимиты (поставив галочку в графе 6QR (эта графа указывает налоговым органам, что лимиты вычетов для каждого из партнеров по браку или гражданскому союзу должны быть сложены)). 

Родители, оформившие подписку на индивидуальный пенсионный накопительный план на имя несовершеннолетнего ребенка (или совершеннолетних, входящих в их налоговое домохозяйство), также могут вычесть суммы, внесенные на него, в том числе если бабушка и дедушка внесли средства на индивидуальный пенсионный накопительный план своих внуков. 

Лимит вычета на детей, который не указывается в декларации, составляет 4114 евро. Обязательные платежи работников в дополнительную пенсионную программу компании (коллективный пенсионный накопительный план компании или заменяющий так называемый «контракт по статье 83» (пенсионный договор по «статье 83» позволяет создать дополнительную накопительную пенсию для работников) не подлежат вычету. 

Однако они должны быть указаны в графе 6QS (платежи декларанта 1), 6QT (платежи декларанта 2) и 6QU (платежи иждивенцев), чтобы налоговые органы могли рассчитать лимит вычета на 2023 год, а также взнос работодателя в коллективный пенсионный накопительный план или в новый пенсионный накопительный план (с 1 октября 2019 года доступны новые пенсионные накопительные планы (PER), и ваш Perco может быть преобразован в коллективный корпоративный PER).

04 Должен ли я декларировать открытые зарубежные счета?

Вы не должны забывать декларировать в форме 3916–3916 бис (информативная форма, используемая для декларирования банковских счетов, находящихся за рубежом) все счета, открытые, удерживаемые, используемые или закрытые за рубежом, в частности, счета цифровой бесфилиальный банк, таких как N26, Revolut, или брокеров, таких как Trade Republic, Scalable или eToro. 

Вы также должны отметить поля 8TT (декларации по форме n° 2042 для счета в иностранном банке) или 8UU (в случае контракта, заключенного с иностранным учреждением) в зависимости от вашей налоговой декларации. 

Сюда входят текущие и сберегательные счета, а также договоры страхования жизни или капитализации и цифровые счета (криптовалюты).

«Остерегайтесь неприятных сюрпризов для родителей, чьи дети, находящиеся на налоговом иждивении, открыли счета у иностранных игроков, не предупредив их и не зная, что их нужно декларировать«, — предупреждает Энцо Халлот, основатель платформы Crypto Patrimoine.

За незаявленные декларации грозит штраф в размере 1 500 евро за счет или контракт и 750 евро за счета крипто активов (1 500 евро, если баланс превышает 50 000 евро). 

«Реализация автоматического обмена информацией со многими странами позволяет налоговым органам быть в курсе большинства таких счетов. Оно почти систематически направляет запрос на уточнение информации при отсутствии декларации«, — сообщает Лоран Десмульер, директор по инженерному обеспечению активов в Meeschaert Gestion privée.

С другой стороны, нет необходимости декларировать счета, связанные со счетом во Франции для онлайн-покупок или продаж (PayPal), если полученная годовая сумма не превышает 10 000 евро.

В соответствии с законом № 2018–898 от 23 октября 2018 года о борьбе с мошенничеством, теперь необходимо декларировать не только открытые, используемые или закрытые за рубежом счета, но и «бездействующие» счета, находящиеся там.

Для применения трехлетнего срока налоговой давности (для отмены десятилетнего срока) теперь требуется доказательство того, что баланс счета не превышал порог в 50.000 евро в любое время в течение года.

1. Нынешний режим

1 — Физические лица, ассоциации и компании, не имеющие коммерческой структуры, зарегистрированные или учрежденные во Франции, должны одновременно с подачей декларации о доходах заявить о счетах:

• открытых или закрытых за границей в течение рассматриваемого периода;
• используемых за рубежом, т.е. когда кредитная или дебетовая операция была проведена в течение периода, покрываемого декларацией, лицом, ответственным за обязательство, независимо от того, является ли он владельцем счета или действует по доверенности (Общий налоговый кодекс Франции, ст. 1649 A. абзац 2 — Общий налоговый кодекс Франции, приложение III, ст. 344 A, III).

2 — В случае невыполнения требования о предоставлении отчетности, в дополнение к конкретному штрафу, предусмотренного в статье 1736, IV, 2 Общего налогового кодекса Франции, налоговый орган, как правило, пользуется правом на взыскание, которое распространяется на десятый год, следующий за годом, в течение которого налог подлежит уплате.

Однако обычный трехлетний срок налоговой давности применим, если налогоплательщик докажет, что общий кредитовый остаток на его иностранных счетах не превышал 50 000 евро на 31 декабря года, за который должна быть подана декларация (Книга налоговых процедур, статья L-169. абзац 4).

1. Новый режим

3 — Статьи 7 и 9 закона о борьбе с мошенничеством усиливают сферу контроля иностранных счетов путем:

• распространения обязанности по предоставлению отчетности на «имеющиеся» счета, т. е. существующие счета, которые не использовались в течение отчетного периода (Общий налоговый кодекс Франции, ст. 1649 A, п. 2 с поправками);
• усложнения применения трехлетнего срока налоговой давности, требуя от налогоплательщика доказать, что общая сумма кредитовых остатков на его иностранных счетах не превышала сумму в 50 000 евро в любое время в течение года (а не только 31 декабря), в отношении которого должна была быть подана декларация (Книга налоговых процедур, ст. L. 169, п. 4 с поправками).

Примечание: Цель первой меры — устранить существующее сомнение в отношении применения текущего обязательства к «бездействующим» счетам.

4 — Вступление в силу. — Обязанность декларировать счета, находящиеся за рубежом, вступила в силу с даты, которая была определена указом, не позднее 1 января 2019 года.

Корректировка срока взыскания Администрацией вступает в силу 25 октября 2018 года (на следующий день после публикации закона в Официальном журнале).

Европейское законодательство о цифровых услугах, направленное на создание безопасной и ответственной онлайн-среды, вступил в силу 16 ноября 2022 года.

Стоит отметить, что оно применяется ко всем цифровым услугам, которые связывают потребителей с товарами, услугами и контентом.

Оно создает новые глобальные обязательства для онлайн платформ, чтобы сократить ущерб и бороться против онлайн рисков, устанавливает надежную защиту прав онлайн-пользователей и помещает цифровые платформы в новую единую систему прозрачности и подотчетности.

Разработанный как единый и универсальный свод правил для Европейского Союза, он обеспечит новую защиту пользователей и правовую определенность для бизнеса на всем едином рынке. 

Законодательство о цифровых услугах — это новаторский набор регулятивных инструментов в глобальном масштабе, который устанавливает международный стандарт для регулятивного подхода к онлайн-посредникам.

Законодательство о цифровых сервисах вводит новый комплекс правил для онлайн-сервисов по тому, как они должны разрабатывать свои сервисы и процедуры.

Новые правила предусматривают новые обязательства, направленные на ограничение распространения незаконного контента и продуктов в сети, на укрепление защиты несовершеннолетних, на предоставление пользователям большего выбора и на улучшение информации.

Обязательства различных онлайн участников соответствует их роли, их размеру и их влиянию на онлайн экосистему.

Все онлайн-посредники должны будут соответствовать новым расширенным обязательствам прозрачности, чтобы повысить ответственность и контроль, к примеру, новый механизм сообщения о незаконном контенте.

Для платформ с более чем 45 миллионами пользователей предусмотрен специальный режим. Для таких очень крупных онлайн-платформ или поисковых систем применяются дополнительные обязательства, включая ежегодную углубленную оценку рисков причинения вреда в сети на их сервисах, например, связанную с экспозицией к незаконным товарам или контенту, или с распространением дезинформации.

В рамках законодательства о цифровых сервисах должны быть приняты соответствующие меры по смягчению рисков и подвергаться независимой аудиторской проверке сервисов и мер по смягчению рисков.

Малые платформы и молодые стартапы получат уменьшенный набор обязательств, специальные отступления от некоторых правил и большую ясность и юридическую безопасность, важные для всего единого рынка ЕС.

Новые правила также защищают основные права пользователей в ЕС в онлайн-среде. 

Новые защиты свободы выражения ограничат произвольные решения, принимаемые платформами при модерации контента, и предоставят пользователям новые способы действовать осознанно против платформы, когда их контент модерируется: например, пользователи онлайн-платформ теперь будут иметь несколько способов оспорить решения по модерации контента, в том числе те, которые основаны на общих условиях платформ. Пользователи могут подать жалобу непосредственно на платформу, выбрать внесудебный орган разрешения споров или потребовать возмещения у суда.

Новые правила также требуют, чтобы общие условия платформ были представлены ясно и кратко и уважали основные права пользователей.

Очень большие онлайн-платформы и поисковые системы также должны будут провести полную оценку рисков для основных прав, в том числе для свободы выражения, защиты персональных данных, свободы и множественности онлайн-медиа, а также для прав детей.

Законодательство о цифровых услугах создает беспрецедентный уровень общественного контроля над онлайн-платформами во всем союзе, как на национальном, так и на уровне ЕС.

Комиссия имеет право непосредственно наблюдать за очень большими онлайн-платформами и очень большими поисковыми системами, компаниями, затрагивающими более 10% населения ЕС, то есть около 45 миллионов человек.

Кроме того, каждое государство должно будет определить координатора цифровых услуг, который будет осуществлять надзор за другими организациями, относящимися к сфере действия законодательства о цифровых услугах, а также за очень крупными онлайн-платформами и поисковыми системами по системным вопросам.

Национальные координаторы и Европейская комиссия будут сотрудничать через Европейский комитет по цифровым услугам. Этот общеевропейский механизм сотрудничества будет создан между национальными регуляторами и Комиссией.

Комиссия представляет собой Европейский центр прозрачности алгоритмов (ECAT) с целью поддержки своей роли по наблюдению с помощью внутренних и внешних мультидисциплинарных знаний.

После вступления в силу законодательства о цифровых услугах, у онлайн-платформ будет 3 месяца, чтобы сообщить о количестве активных конечных пользователей (17 февраля 2023 года) на своих сайтах.

Комиссия предлагает всем онлайн платформам напомнить о количество публикаций. На основе этих данных Комиссия решит следует ли отнести платформу к очень крупным онлайн платформам или к очень крупным поисковым сервисам.

Государства члены ЕС должны будут сопоставить своих координаторов цифровых услуг до 17 февраля 2024 года, общей даты применения законодательства о цифровых услугах, который впоследствии будет полностью применим ко всем организациям, попадающим в сферу его действия.

Растущие процентные ставки давят на бюджет покупателей, что приводит к попыткам понизить цены на жилье.

НЕДВИЖИМОСТЬ. Праздник закончился. Бум эпохи после Ковида, когда цены на жилье взлетали от рекорда к рекорду, остался позади. Возросшая стоимость кредитов на недвижимость (с 1% в среднем за двадцать лет в январе до 2,2% сегодня) и вызывающий тревогу политический климат (война в Украине, инфляция, опасения рецессии и т.д.) сбили эйфорию, царившую последние два года. И хотя спрос на жилье остается решающим фактором, продажи больше не являются моментальным делом.
У агентств накапливаются активы, время продажи затягивается, а переговоры между покупателями и продавцами вновь становятся трудными.

Мы больше не находимся в ситуации, когда покупатели должны поторапливаться.
Сегодня переговоры ведутся повсеместно. Похоже, что эйфория утихла и в отношении «второй резиденции« в глубине страны, в нескольких десятках километров от побережья.
Прошло то время, когда люди покупали дома в деревнях, о которых ничего не знали шесть месяцев назад. Цены должны скорректироваться.

Рост процентных ставок оказывает прямое влияние на сумму средств, которую семьи могут позволить себе потратить. При неизменном ежемесячном платеже, увеличение стоимости кредита эквивалентно снижению покупательной способности почти на 10%.
Банки выдают кредиты на меньшие суммы, но у покупателей стоимость проекта остается той же. Чтобы не потерять в площади, они ведут более активные переговоры.

После нескольких лет роста цен, средняя покупательная способность недвижимости — рассчитанная на основе рыночных цен и кредитоспособности покупателей — снизилась с 84 м2 до 80 м2 в период между 2021 и 2022 годами, согласно данным нотариусов Франции.
Сложности с получением кредита из-за ростовщической ставки (максимальная ставка, по которой банки могут выдавать кредиты) также вынуждают покупателей с небольшим первоначальным капиталом занимать меньше.

Но стоимость кредита или возможность его получения — не единственная причина для возобновления переговоров.
Ограничения, которые накладываются на наиболее энергоемкое жилье с рейтингом* F или G** по энергетической маркировке, теперь оказывают более существенное влияние на цену.
Это вполне объяснимо.
С 2023 года будет запрещено сдавать в аренду квартиры с наихудшим тепловым режимом (450 кВт/м2/год конечного потребления, относящиеся к классу G и чаще всего отапливаемые газом или нефтью).
В 2025 году наступит очередь всех жилых помещений категории G, а в 2028 году — F. Эти рассуждения особенно актуальны в частных домах, где, в отличие от квартир, все расходы оплачивает один владелец.

Некоторые районы все еще обходят это явление стороной, например, коммуны Атлантического и Нормандского побережий. Это, пожалуй, те места, где торги ведутся реже всего.
Престижная недвижимость в крупных городах также не подвергается обсуждению и снижению цен. Архитектурные дома и здания в Оссманском*** стиле с первоклассными характеристиками продолжают дорожать.
Но они составляют крошечную долю продаваемого во Франции жилья. Что касается остальных, то мы наблюдаем постепенную «мягкую посадку».

За два месяца особо оживленных дебатов по бюджетам на 2023 год оппозиция защитила не менее двенадцати вотумов недоверия.

В то же время премьер-министр Элизабет Борн, лишенная абсолютного большинства голосов, десять раз ссылалась на статью 49.3 Конституции, чтобы принять без голосования закон о финансах государства и социальном обеспечении.  Впервые со времен Рокара в истории Пятой Республики. 

Увеличение потолка освобождения от налогов. 

Таким образом, в соответствии с Законом о финансах на 2023 год, улучшилась передача имущества, арендуемого по долгосрочной основе.

Речь идет о бесплатной передаче имущества (дарение или наследство).

Имущество, сдаваемое в долгосрочную аренду, освобождается от налога по ставке 75% до 300.000 € и 50% свыше. Начиная с 2023 года, освобождение в размере 75% может применяться в пределах 500.000 €, если бенефициары передачи обязуются хранить полученное имущество не менее 10 лет.

Таким образом, можно будет сделать выбор между лимитом в 300.000 € с обязательством хранения имущества на 5 лет и лимитом в 500.000 €, требующим хранения на 10 лет. Следует отметить, что невыполнение обязательства по сохранению имущества, например, в результате продажи или дарения в установленный срок, приведет к напоминанию о неуплаченных налогах, а также к начислению процентов за просрочку платежа.

На практике увеличение потолка с 300.000 € до 500.000 € приводит к уменьшению базы для расчета пошлин, равной максимум 50.000 € за единицу (200 000 х 25 %). В зависимости от применяемой налоговой ставки и количества единиц, экономия может быть значительной.

Двое родителей передают двум детям недвижимость стоимостью 2.000.000 €, которая сдана в аренду на долгий срок. Таким образом, доля, рассчитанная на каждого родителя дарителя и одаряемого ребенка, составляет 500.000 €.

• При 75% освобождении от налога, ограниченном суммой в 300 000 €, налогооблагаемая база составит 175,000 €. После дополнительной льготы в размере 100 000 € на дарение ребенку остается 75.000 €, подлежащих налогообложению, т.е. 13.194 € налога на каждую долю, а общая стоимость четырех долей составляет 52.776 €.
• При применении 75% освобождения до 500.000 € налогооблагаемая база уменьшается до 125.000 €.
• После вычета дополнительной льготы в размере 100.000 € остается 25.000 €, подлежащих налогообложению.
•  Налог составляет 3.194 € за долю, т.е. общая стоимость четырех долей составляет 12.776 €.

В этом примере стоимость передачи снижается на 40.000 €.