Юридические новости

Наследство: принцип налогообложения

Налоги на наследство во Франции представляют собой сборы, взимаемые с чистой стоимости имущества, полученного наследниками. Размер налога зависит от доли, полученной каждым наследником, и степени родства между наследодателем и наследником. Во Франции применяется прогрессивная шкала налогообложения: чем выше стоимость наследства, тем выше ставка налога.

Ставка налога на наследство делится на доли, в зависимости от связи между наследником и умершим. Ближайшие родственники (супруг, дети) пользуются более благоприятными вычетами, в то время как дальние родственники или лица, не являющиеся членами семьи, облагаются по более высокой ставке.

Прогрессивная шкала налогов на наследство

Ставка налога на наследство является прогрессивной, что означает, что она увеличивается в зависимости от стоимости унаследованной доли.
Шкала налогообложения варьируется в зависимости от степени родства и, как правило, состоит из шести диапазонов — от 5% до 60%.

Вот пример ставок, применяемых к прямым наследникам (детям, внукам):

• До 8 072 € : 5%
• От 8 072 € до 12 109 € : 10%
• От 12 109 € до 15 932 € : 15%
• От 15 932 € до 552 324 € : 20%
• От 552 324 € до 902 838 € : 30%
• Свыше 902 838 € : 40%

Для более дальних наследников (братьев, сестёр, дядей, тётей и т. д.) ставки начинаются выше, и некоторые из них пользуются меньшими налоговыми вычетами.

Вычеты по налогу на наследство

Вычеты в зависимости от степени родства

Вычеты представляют собой уменьшение налогооблагаемой базы наследства, что позволяет сократить сумму, с которой рассчитывается налог на наследство. Эти вычеты определяются в зависимости от степени родства между умершим и наследниками:

1. Вычет для детей и пережившего супруга

Наибольший вычет предоставляется детям и пережившему супругу. В 2024 году действуют следующие вычеты:

• Для детей: каждый ребёнок имеет право на вычет 100 000 € с доли, которую он получает. Это означает, что дети наследуют часть имущества умершего родителя после вычета 100 000 €.
• Для пережившего супруга: он полностью освобождён от уплаты налога на наследство, то есть не платит налог на всё имущество, полученное от умершего супруга.

2. Вычет для внуков

Внуки также имеют право на вычет, но менее выгодный, чем у детей. Применяемый вычет составляет 1 594 € на каждого внука. Это снижение можно совмещать с правом на наследство, но в довольно ограниченных пределах.

3.     Вычет для братьев и сестёр

Братья и сёстры умершего имеют право на вычет в размере 15 932 € каждый. Однако, если брат или сестра старше 80 лет либо проживал(а) вместе с умершим, величина вычета может достигать 24 430 €.

4.      Вычет для племянников и племянниц

Племянники и племянницы имеют право на вычет 7 967 € каждый. Этот вычет меньше, чем у прямых наследников, но всё же позволяет уменьшить сумму налога, подлежащего уплате с полученного наследства.

Другие виды вычетов

1. Вычет для дарений вручную

Если умерший при жизни осуществлял дарения вручную (то есть подарки небольшой стоимости), может применяться соответствующий вычет. Как правило, такие дарения освобождаются от налога на наследство, если их сумма не превышает установленные законом пределы.

2. Вычет для дарений в полную собственность

Дарения, сделанные при жизни в полную собственность, также полагаются вычетам. Это может касаться недвижимости, денежных средств или ценных бумаг. Такие дарения подпадают под специальные налоговые правила, позволяющие снизить размер налога на наследство, подлежащего уплате с этих активов.

Сводная шкала налогов на наследство во Франции

Освобождения от налога на наследство

Освобождения, связанные с природой имущества

Существуют несколько специфических освобождений для определённых типов имущества. Наиболее распространённые касаются профессионального или сельскохозяйственного имущества.

1. Освобождение для предприятий

Предприятия, передаваемые в рамках наследства, могут пользоваться частичным или полным освобождением от налога на наследство при соблюдении определённых условий.

В общем случае освобождение может достигать до 75 % стоимости предприятия, но при этом наследник должен взять на себя обязательство продолжать управление предприятием в течение нескольких лет после передачи.

2. Освобождение для сельскохозяйственного имущества

Сельскохозяйственные объекты, в частности сельскохозяйственные угодья, могут пользоваться частичным или полным освобождением от налога на наследство при условии, что покойный соблюдал определённые требования (например, эксплуатировал имущество в течение нескольких лет).

Nicolas BRAHIN Avocat

Master’s Degree in Banking and Financial Law

Université Panthéon-Sorbonne

Cabinet BRAHIN Avocats

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Mob: 00 33 6 63 51 47 70

Email :  nicolas.brahin@brahin-avocats.com

1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

www.brahin-avocats.com

Закон о финансах на 2025 год был опубликован в «Официальном журнале» 15 февраля 2025 года. Ниже представлено, статья за статьёй, изложение основных налоговых мер, которые он устанавливает.

Происхождение закона о финансах на 2025 год

Принятие закона о финансах на 2025 год проходило по необычному графику. Обсуждение законопроекта, внесённого в октябре 2024 года, было прервано из-за отставки правительства 5 декабря.

Для обеспечения непрерывности работы государственных служб в начале 2025 года парламент принял специальный закон № 2024–1188 от 20 декабря 2024 года, предусмотренный органическим законом о финансовых законах. Этот закон позволил взимать налоги и прибегать к займам для финансирования государственных расходов и расходов системы социального обеспечения.

Законопроект вновь был включён в парламентскую повестку в январе 2025 года, и процесс принятия завершился обнародованием закона № 2025–127 от 14 февраля 2025 года о финансах на 2025 год.

Ниже представлено изложение основных налоговых мер, принятых законом.

Физические лица: меры закона о финансах 2025 года

Повышение шкалы подоходного налога.

Диапазоны шкалы подоходного налога (IR), а также соответствующие им пороги и пределы увеличиваются на 1,8 %

Пожертвования организациям, помогающим людям в трудном положении

Ассоциации, оказывающие поддержку жертвам домашнего насилия, теперь имеют право на налоговое вычет за пожертвования организациям, оказывающим помощь людям. Все пожертвования, сделанные начиная с 1 января 2024 года, учитываются в пределах 1 000 €.

Освобождение чаевых от налогообложения

Чаевые, выплаченные клиентами за обслуживание, освобождены от социальных взносов и подоходного налога с 2022 года. Это освобождение продлено на 2025 год.

Введение дифференциального взноса на высокие доходы

Этот взнос направлен на обеспечение минимального уровня налогообложения в 20 % для самых высоких доходов (более 250 000 €, двойной порог для пары), с понижающим коэффициентом для смягчения эффекта порога.

Усиление налога («малюса») за загрязняющие автомобили

«Малюс CO₂» и «малюс по массе» ужесточаются, а система снижения налога переработана с учётом потери стоимости подержанных автомобилей.

• «Малюс CO₂» будет постепенно усиливаться, чтобы к 2027 году облагать налогом автомобили, выбрасывающие от 103 г CO₂/км, с максимальной ставкой 90 000 €.
• «Малюс по массе» будет применяться с 1 500 кг в 2026 году.
• Система снижения налога будет адаптирована и станет более выгодной для новых автомобилей.
• Ретроактивный малюс будет применён в 2026 году к транспортным средствам, которые при первой регистрации не подпадали под него.

Пониженные ставки НДС на операции, связанные с отоплением

Пониженная ставка 5,5 % распространяется на тепловые сети, использующие возобновляемые источники энергии. Котлы на ископаемом топливе исключены из пониженных ставок, за исключением обслуживания и ремонта уже установленных устройств.

Пожертвования потомкам для покупки или ремонта жилья

Пожертвования ребёнку, внуку, правнуку или, при их отсутствии, племяннику или племяннице, предназначенные для покупки или энергетической реновации жилья, освобождаются от налога в двойном пределе 100 000 € от одного дарителя одному получателю, и 300 000 € в общей сложности на одного получателя.

Nicolas BRAHIN Avocat

Master’s Degree in Banking and Financial Law

Université Panthéon-Sorbonne

Cabinet BRAHIN Avocats

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Mob: 00 33 6 63 51 47 70

Email :  nicolas.brahin@brahin-avocats.com

1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

www.brahin-avocats.com

Путаница между страхованием жизни и страхованием на случай смерти встречается часто.

Тем не менее, это два очень разных типа договоров.

Каковы характеристики этих договоров?

Как и с какой целью их можно оформить? Объясняем.

Страхование жизни: каковы его характеристики?

Страхование жизни — это продукт среднесрочных или долгосрочных накоплений.

После открытия договора с помощью первоначального взноса вы можете производить дальнейшие взносы (также называемые премиями), регулярные или нет, без ограничения суммы.

При закрытии договора накопленный капитал или пожизненная рента выплачиваются назначенному(-ым) в договоре бенефициару(-ам) (вам или третьему лицу).

Страхование жизни также является интересной инвестицией в рамках подготовки вашего наследства.

Это вложение позволяет вам назначить одного или нескольких бенефициаров через бенефициарную оговорку.

Договоры, заключенные на имя супруга или партнера по PACS, некоторых некоммерческих ассоциаций или в пользу братьев и сестер, могут при определенных условиях освобождаться от налога на наследство.

В других случаях капитал может подлежать налогообложению в зависимости от:

• даты открытия договора,
• даты взносов,
• вашего возраста на момент взносов,
• и суммы капитала, выплаченного бенефициарам.

Каковы основные формы договоров страхования жизни?

При оформлении страхования жизни у вас есть выбор между двумя основными категориями договоров:

• Монофондовые договоры (еврофонды, « fonds en euros »),
• Мультифондовые договоры (паевые счета, « unités de compte »).

Еврофонды предлагают гарантию капитала, но ограниченную доходность.

Мультифондовые договоры обычно сочетают часть в еврофондах и часть в паевых счетах. Страхование жизни в паевых счетах сопряжено с большими рисками : у вас нет гарантии вернуть всю сумму ваших инвестиций.

Таким образом, возможны потери капитала в зависимости от ситуации на финансовых рынках.

Именно поэтому рекомендуется инвестировать на долгосрочную перспективу, чтобы сгладить колебания и оптимизировать потенциал доходности.

Инвестирование в паевые счета дает доступ к широкому спектру финансовых инструментов с разным уровнем волатильности.

Перед инвестированием важно определить ваш профиль риска, ваши имущественные цели и ваш инвестиционный горизонт с помощью вашего банковского консультанта или страховщика.

Паевые счета обычно инвестируются в доли OPCVM (организаций коллективного инвестирования в ценные бумаги), которые вкладываются в акции или облигации.

Вы также можете инвестировать в SCPI (инвестиционные товарищества недвижимости).

Страхование жизни: гибкие вложения

Одним из больших преимуществ страхования жизни является его гибкость.

Когда вы открываете договор, вы можете в любой момент произвести:

• частичные выкупы,
• или полный выкуп накопленного капитала.

Эта возможность обусловлена согласием бенефициара, если он принял свое назначение в договоре.

В этом случае он должен дать свое письменное согласие на любой выкуп.

Полный выкуп приводит к закрытию договора.

Также можно запросить аванс у вашего страховщика: это кредит под ваш договор.

В этом случае с вас будут взиматься проценты по ставке, предусмотренной договором.

Какое налогообложение применяется к страхованию жизни?

Страхование жизни привлекательно отчасти благодаря выгодному налогообложению. Только доходы (прирост капитала, « plus-values ») подлежат налогообложению при выкупах (частичных или полных), взносы никогда.

Налогообложение зависит:

• от даты взносов,
• и срока действия договора.

С 27 сентября 2017 года

Доходы от взносов, произведенных после этой даты, подлежат единому единовременному взносу (PFU) в размере 30%, если договору менее 8 лет.

После 8 лет

Вы пользуетесь ежегодной налоговой льготой в размере:

• 4 600 € для одного человека,
• 9 200 € для супружеской пары или пары, состоящей в PACS (совместное налогообложение).

Доходы сверх этой льготы облагаются налогом по ставке 24,7% (налог + социальные взносы), если взносы составляют менее 150 000 €.

Налогообложение доходов, выплаченных до 27 сентября 2017 года

Налогообложение доходов, выплаченных после 27 сентября 2017 года

К сведению: Порог в 150 000 € является совокупным для всех договоров.

Вы также можете выбрать налогообложение по прогрессивной шкале налога на доходы физических лиц (IR), в этом случае эта опция применяется ко всем вашим доходам от капитала.

Возможные освобождения от налога

Вы можете быть освобождены от налога в случае:

• увольнения,
• судебного разбирательства о банкротстве (ликвидации),
• досрочного выхода на пенсию,
• установленной инвалидности (категория 2 или 3).

Договор должен быть закрыт не позднее 31 декабря следующего года.

Выплата в виде пожизненной ренты: какое налогообложение?

Страхование жизни позволяет вам преобразовать ваш капитал в пожизненную ренту, выплачиваемую до вашей смерти (ежемесячно, ежеквартально или раз в полгода).

Это решение безотзывно : вы окончательно теряете право собственности на капитал.

Рента облагается налогом на доходы и социальными взносами.

Часть ренты подлежит налогообложению в зависимости от вашего возраста на момент первой выплаты:

Страхование на случай смерти: что это такое?

Страхование на случай смерти — это договор обеспечения.

Вы платите премии вашему страховщику, который обязуется выплатить капитал или ренту вашим бенефициарам в случае вашей смерти.

В отличие от страхования жизни, вы не можете быть бенефициаром сами.

При заключении договора обязательно назначение одного или нескольких бенефициаров.

Сумма капитала определяется при подписании договора.

Существует два типа страхования на случай смерти:

• временное (ограничено по времени),
• пожизненное (действует всю жизнь).

Страхование для защиты ваших близких

Страхование на случай смерти позволяет финансово защитить ваших близких в случае смерти или несчастного случая, приведшего к вашей инвалидности.

Некоторые договоры также предусматривают дополнительные гарантии:

• смерть в результате несчастного случая,
• полная и необратимая потеря самостоятельности,
• заболевание (если оно возникло после заключения договора),
• временная безработица.

Какова стоимость страхования на случай смерти?

Цена зависит от:

• выбранного договора,
• суммы застрахованного капитала,
• и вашей личной ситуации:
  • возраст на момент заключения договора,
  • образ жизни,
  • состояние здоровья.

Какое налогообложение применяется к индивидуальному страхованию на случай смерти?

Капитал, выплачиваемый бенефициарам, не входит в состав наследства и, следовательно, освобождается от налога на наследство, но:

• Взносы, уплаченные после 70 лет, включаются в наследство сверх совокупной льготы в 30 500 €.
• Если смерть наступает до 70 лет, взносы, уплаченные в последний год действия договора, облагаются:
  • 20% до 700 000 €,
  • 31,25% сверх этой суммы,
  • после применения льготы в 152 500 €.

Бенефициары-супруги или партнеры по PACS полностью освобождаются от налогообложения.

Nicolas BRAHIN

Avocat au Barreau de Nice

nicolas.brahin@brahin-avocats.com

С 1 сентября 2025 года индивидуализированная ставка становится правилом по умолчанию

для супружеских пар или пар, состоящих в гражданском партнерстве (PACS), подлежащих

совместному налогообложению.

Подробности в статье.

Какие доходы облагаются налогом у источника?

Налог у источника (Prélèvement à la source, PAS) касается подавляющего большинства

доходов, подлежащих подоходному налогу, но с двумя разными режимами взимания.

Доходы с прямым удержанием третьей стороной

Непосредственно удерживаются выплачивающим органом (работодателем, пенсионной

кассой, France Travail и т.д.):

Трудовое вознаграждение и зарплаты,

Пенсии,

Бесплатные пожизненные ренты (например: рента, предоставленная родителем ребенку),

Компенсационные выплаты (пособия по безработице, суточные и т.д.).

Пример

Если вы получаете от вашего работодателя 2000 евро чистыми (после вычетов), подлежащих

налогообложению, в месяц, он напрямую удерживает соответствующую часть налога из

вашей зарплаты.

Доходы с авансовым платежом, взимаемым налоговой администрацией

Для некоторых доходов нет посредника для сбора налога. В этом случае налоговая

администрация взимает ежемесячный или ежеквартальный авансовый платеж с вашего

банковского счета для следующих доходов:

Доходы самозанятых (либеральные профессии, торговцы, ремесленники, фермеры…),

Доходы от недвижимости (получаемая арендная плата),

Платные пожизненные ренты,

Некоторые алименты,

Некоторые специфические доходы руководителей (см. статью 62 Общего налогового

кодекса).

Особые случаиДоходы из иностранных источников, облагаемые налогом во Франции.

Некоторые трудовые доходы, выплачиваемые работодателем, находящимся в Европейском

союзе или в стране, подписавшей с Францией налоговое соглашение.

Как определяется моя ставка налога у источника?

Ставка рассчитывается каждый год в сентябре на основе вашей декларации, поданной

весной. Она учитывает ваши доходы и состав домохозяйства, но не учитывает налоговые

вычеты/льготы (réductions/crédits d’impôt).

Пример

Рокхая декларирует 36 000 евро зарплаты в мае 2025 года. В сентяле налоговая

администрация применяет к ней персональную ставку 7,5%. С октября эта ставка

автоматически передается ее работодателю.

Как рассчитывается сумма, удерживаемая каждый месяц?

Удерживаемая сумма соответствует облагаемому доходу за месяц, умноженному на

применимую ставку налога у источника, соответствующую вашей ситуации:

Для наемного работника: облагаемый чистый доход = общий чистый доход — специальные

льготы (узнать больше),

Для самозанятого или арендодателя: авансовый платеж рассчитывается на основе

предполагаемых облагаемых доходов текущего года и автоматически корректируется, если

ваши доходы меняются.

Пример

Наемный работник: Джули получает 2500 евро чистыми, подлежащими налогообложению, в

месяц, ее персональная ставка составляет 7,5%. Сумма, удерживаемая каждый месяц = 2500

× 7,5% = 187,50 евро.

Самозанятый: Марк, ремесленник, прогнозирует годовой доход в 36 000 евро. Налоговая

администрация будет взимать ежемесячный авансовый платеж в размере 225 евро (7,5%),

который автоматически корректируется, если его доходы изменятся.

Важно знать

Налог у источника автоматически адаптируется к изменениям доходов, но налоговые льготы

и вычеты регулируются в следующем году.

Могу ли я скорректировать свою ставку в случае изменения ситуации (доходов, семейного

положения)?

Да.Вы можете запросить повышение или понижение ставки, если ваши доходы изменились или

изменилось ваше семейное положение (брак, рождение ребенка, развод…). Запрос делается в

вашем личном кабинете и вступает в силу через несколько месяцев.

Пример

Жан теряет работу в марте. Его доходы падают вдвое. Он декларирует это изменение и

получает новую, сниженную ставку в мае, что уменьшает его налоговые удержания уже в

июне.

Является ли удержание автоматическим, если я ничего не меняю?

Да.

Без каких-либо действий с вашей стороны, ставка, рассчитанная в сентябре, применяется по

умолчанию. Однако вы можете выбрать не передавать вашу персональную ставку

работодателю.

В этом случае он применяет нейтральную ставку, рассчитанную только на основе ваших

доходов и без учета вашей семейной ситуации.

Что происходит, если я состою в паре (в браке или PACS)?

С 1 сентября 2025 года индивидуализированная ставка становится правилом по умолчанию

для супружеских пар или пар, состоящих в гражданском партнерстве (PACS), подлежащих

совместному налогообложению.

У каждого супруга/партнера своя собственная ставка, рассчитанная в соответствии с его/ее

доходами, но общая сумма налога для домохозяйства остается неизменной.

Пример

Джулия и Альберт, пара без детей, зарабатывают 1600 и 3500 евро в месяц соответственно.

То есть общий чистый облагаемый доход домохозяйства после 10% скидки составляет 55 080

евро в год, а подлежащий уплате налог 3574 евро.

В настоящее время применяется ставка на все домохозяйство, здесь это 5,8%, как на доходы

Джулии, так и на доходы Альберта. В зарплатной ведомости у Джулии будет ежемесячное

удержание 93 евро, а у Альберта 203 евро.

С индивидуализированной ставкой, учитывающей доходы каждого, ставка налога у

источника, применяемая в зарплатной ведомости Джулии, составит 0,4%, то есть 6 евро

налога у источника в месяц, а для Альберта — 8,3%, то есть 290 евро ежемесячного

удержания, при неизменной общей сумме налога (296 евро удерживается каждый месяц за

обоих членов домохозяйства).

С наилучшими пожеланиями / Kind regardsCabinet Nicolas BRAHIN

Адвокатское бюро в НИЦЦЕ, Lawyers in NICE

Камилла Ниссен МИШЕЛИС (Camilla Nissen MICHELIS)

Ассистент — Переводчик

1, Rue Louis Gassin — 06300 НИЦЦА (ФРАНЦИЯ)

Тел.: +33 493 830 876 / Факс: +33 493 181 437

Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com