Юридические новости

Статья 3 nonies Регламента (ЕС) № 833/2014

Статья 3 nonies du Регламента (ЕС) № 833/2014 Совета (Règlement (UE) n° 833/2014 du Conseil du 31 juillet 2014) в редакции, изменённой, в частности, Регламентом (ЕС) 2022/428 от 15 марта 2022 года (modifié notamment par le Règlement (UE) 2022/428 du 15 mars 2022) устанавливает:

«Запрещается продавать, предоставлять, передавать или экспортировать, прямо или косвенно, предметы роскоши, перечисленные в приложении XVIII, любому физическому или юридическому лицу, организации или органу в России либо же для использования в России, если единочная стоимость таких предметов превышает 300 ЕВРО.»

Таким образом, Регламент закрепляет достаточно строгий и всеобъемлющий запрет, направленный на ограничение доступа Российской Федерации и её граждан к определённым видам предметов роскоши.

Смысл этого положения заключается не только в непосредственном запрете поставок, но и в предотвращении любых схем обхода санкций.

Именно поэтому в тексте используется формулировка «прямо или косвенно», что позволяет охватывать и такие случаи, когда товар может быть сначала экспортирован в третью страну, а затем фактически перенаправлен в Россию.

Правило распространяется исключительно на те сделки, в которых конечным получателем выступает физическое или юридическое лицо в России, а также на товары, которые предназначены для использования на территории Российской Федерации.

Здесь важно подчеркнуть, что критерий «назначения» играет ключевую роль: сам по себе факт приобретения или нахождения предмета у лица с российским гражданством не образует нарушение, если отсутствует цель ввоза или использования этого предмета в России.

В то же время регламент чётко указывает на границы действия ограничений.

Так, он не запрещает: приобретение предметов роскоши гражданином Европейского союза для собственного личного пользования; владение и транспортировку таких предметов в пределах территории Европейского союза или в третью страну, которая не подпадает под действие санкций; владение подобными товарами лицом российской национальности, при условии что товар не пересекает границу с Россией и не предназначен для использования в ней.

Применение статьи 3 nonies демонстрирует общую логику санкционной политики ЕС: меры носят целевой характер и направлены именно на пресечение экономических и потребительских связей с Россией, а не на ограничение прав и свобод лиц, находящихся на территории Европейского союза.

Подобное разграничение особенно важно для правоприменительной практики, поскольку позволяет отделить законные формы владения и пользования от действий, которые действительно могут представлять собой нарушение санкционного режима.

Cabinet Nicolas BRAHIN

Адвокатская фирма в Ницце / Lawyers in NICE

Камилла Ниссен МИКЕЛИС / Camilla Nissen MICHELIS

1, Rue Louis Gassin – 06300 Ницца (Франция)

Тел.: +33 493 830 876 / Факс: +33 493 181 437

www.brahin-avocats.com

Договор о будущем наследовании  это юридический акт, предметом которого являются права на еще не открытое наследство.

Такое наследство может относиться как к самому заключившему договор лицу, так и к третьему лицу.

Смягчение запрета

Статья 770 Гражданского кодекса гласит, что «право выбора не может быть осуществлено до открытия наследства, даже брачным договором».

Статья 722 уточняет, что «соглашения, целью которых является создание прав или отказ от прав на все или часть еще не открытого наследства или зависимого от него имущества, имеют силу только в случаях, когда они разрешены законом».

Закон от 23 июня 2006 года ввел семейный договор, который стал серьезным исключением из принципа запрета договоров о будущем наследовании.

Критерии договора о будущем наследовании

Судебная практика уточнила критерии таких договоров.

Хотя большинство определений относят их к контрактам, Кассационный суд признал, что даже односторонний акт может быть квалифицирован как запрещенный договор (Кассационный суд, 1-я гражданская палата, 17 марта 1987 г., № 85-16484).

В постановлении 1933 года использовался широкий термин «оговорка».

Наличие договора может быть установлено, если соглашение касается элемента, доли или всей неоткрытой наследственной массы (Кассационный суд, 11 ноября 1845 г.).

Такой договор предоставляет потенциальное право, поскольку наследство еще не открыто.

Разрешенные соглашения

Статья 722 Гражданского кодекса, в редакции закона от 3 декабря 2001 года, предусматривает, что только соглашения, разрешенные законом, могут иметь силу в отношении еще не открытого наследства.

Поэтому ряд механизмов не признаются ничтожными либо потому, что они не являются подлинными договорами о будущем наследовании (например, посмертное обещание), либо потому, что они были допущены законом как семейные договоренности.

Посмертное обещание

Любое лицо может принять на себя обязательства, которые будут исполнены только после его смерти.

Такие соглашения, отложенные до момента смерти, не подпадают под запрет, при условии что они не влекут за собой передачу самого наследства или его части.

Например, приданое, выплачиваемое после смерти учредителя, признается действительным.

Согласно доктрине, посмертное обещание действительно, поскольку право, которое оно предоставляет, является актуальным, а отсрочено лишь его исполнение.

Судебная практика подтвердила такую позицию, указав, что обещание предоставляет бенефициару «актуальное, чистое и простое право», и лишь его исполнение отложено до смерти (Кассационный суд, 1-я гражданская палата, 30 мая 1984 г., № 84-11795; 9 июля 2003 г., № 00-21163).

Раздел, осуществленный восходящим родственником

«Раздел, осуществленный восходящим родственником» (или дарение-раздел, или завещание-раздел) это акт, в рамках которого восходящий родственник распределяет всю или часть своей наследственной массы между потомками посредством дарения или завещания.

Он сам составляет выделяемые доли и следит за тем, чтобы каждая из них была как минимум равна обязательной доле (Гражданский кодекс, ст. 1075 и след.).

Договорные учреждения

Договорные учреждения  это дарения, предметом которых является будущее имущество, то есть имущество, входящее в состав наследства.

Такие дарения допускаются между супругами с момента принятия Гражданского кодекса 1804 года. Статья 1092 позволяет включать подобные пожертвования в брачный контракт будущих супругов.

Между супругами это известно как «дарение последнему пережившему».

Коммерческая оговорка

С 1985 года допускается коммерческая оговорка.

С 1 января 2007 года она может предусматривать возможность для пережившего супруга получить от наследников согласие на аренду здания, где ведется деятельность переданного или приобретенного предприятия (Гражданский кодекс, ст. 1390, п. 2).

Оговорка о тонтине

Оговорка о тонтине, также называемая оговоркой о приращении, долгое время рассматривалась Кассационным судом как договор о будущем наследовании. Однако в постановлении от 27 ноября 1977 года, подтвержденном 11 января 1983 года (Кассационный суд, 1-я гражданская палата, № 81-13307), суд признал, что операция заключена под отлагательным условием (выживание бенефициара), и, следовательно, это алеаторный договор.

Отказ от иска о сокращении

Согласно реформе 2006 года, статья 929 Гражданского кодекса позволяет любому предполагаемому обязательному наследнику отказаться от права предъявлять иск о сокращении в отношении еще не открытого наследства в пользу одного или нескольких лиц.

Отказ может касаться всей обязательной доли, её части или конкретного дара.

До 2006 года такой отказ считался запрещенным договором о будущем наследовании.

Пункт о реверсии

Пункт о реверсии узуфрукта больше не считается договором о будущем наследовании после решения Кассационного суда от 21 октября 1997 года (№ 95-19759).

Признание долга и договор о будущем наследовании

В решении от 22 октября 2014 года (№ 13-23657) Кассационный суд уточнил, что «соглашение, которое порождает в пользу своего бенефициара актуальное, чистое и простое право, подлежащее исполнению против наследства должника», не является запрещенным договором о будущем наследовании.

Следовательно, признание долга, подлежащее исполнению только после смерти должника, не подпадает под запрет.

Med venlig hilsen / Kind regards

Cabinet Nicolas BRAHIN

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

contact@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Наследства, открытые до 17 августа 2015 года

Распоряжения на случай смерти

1. Применимое право к форме

Форма завещания регулируется Гаагской конвенцией от 5 октября 1961 года, которая признаёт действительность завещания, соответствующего определённому праву (по месту составления, по национальности или месту жительства завещателя и т.д.).

Международное завещание регулируется Вашингтонской конвенцией от 26 октября 1973 года: оно должно быть составлено по установленной форме, подписано в присутствии двух свидетелей и зарегистрировано.

Базельская конвенция от 16 мая 1972 года касается регистрации завещаний.

Наследственные договоры (пакты) в целом не подпадают под действие Конвенции 1961 года и регулируются общими нормами международного частного права.

Применимое право может определяться по общей национальности сторон либо по их соглашению о выборе права.

Доктрина допускает, что некоторые акты, например дарение между супругами, могут быть переквалифицированы в распоряжения на случай смерти, что требует определения применимого права.

2. Применимое право к существу

Существо наследства регулируется конфликтными нормами, применяемыми к пожизненным дарениям.

Назначенное таким образом право определяет объём свободы завещания, в частности наличие или отсутствие обязательной доли наследников.

Завещатель может, при соблюдении условий, выбрать национальное право, применимое к его наследству, но такой выбор будет недействительным, если он направлен на обход императивных норм.

Любое завещание должно чётко выражать волю завещателя относительно распределения имущества.

Пример

Американец, проживающий во Франции, умирает, оставив завещание, подчиняющееся праву штата Нью-Йорк. Всё своё имущество он завещает одной ассоциации.

Однако его дети, граждане Франции, могут оспорить это завещание, ссылаясь на обязательную долю, предусмотренную французским правом.

Формальности

Место хранения завещания определяет, какие формальности подлежат применению.

Если завещание обнаружено во Франции, оно должно соответствовать форме, установленной французским гражданским кодексом (ст. 1001 C. civ.).

Если же оно составлено и хранится за границей, применяются местные правила, например, судебное утверждение (homologation).

Не стоит переоценивать значение экзекватуры (официального признания иностранного судебного акта во Франции) — решение иностранного суда не всегда достаточно, чтобы передать имущество, находящееся на территории Франции.

Даже если завещание признано действительным за границей, во Франции необходимо выполнить дополнительные процедуры, в частности, для налоговых органов.

Согласно статье 1007 Гражданского кодекса, универсальный наследник не может реализовать свои права без разрешения на вступление во владение (envoi en possession), что требует депозита завещания у французского нотариуса, даже если оно уже признано действительным за рубежом.

Такой депозит обеспечивает юридическую безопасность, особенно в отношениях с налоговой службой.

Примеры из практики

– Грета Йенсен, гражданка Дании, умерла в Копенгагене в 2015 году. Поскольку её завещание было составлено в соответствии с датским правом, к наследству применяется закон Дании — в соответствии с европейским регламентом.

– Лилиан Мартен, француженка, проживавшая в Лондоне, умерла в 2014 году. Её завещание, составленное по английскому праву, применяется к имуществу, находящемуся в Англии.

Однако к имуществу, находящемуся во Франции, применяется французское право, так как смерть наступила до 17 августа 2015 года — даты вступления в силу Регламента.

Исполнение завещания

Исполнение завещания, то есть реализация последней воли покойного назначенным лицом, подчиняется применимому наследственному праву.

По своей сути оно приближается к администрированию наследственного имущества.

Наследственные договоры

Наследственные договоры — это соглашения, заключённые при жизни с целью организации будущей передачи имущества.

Во французском праве они допускаются в исключительных случаях и при строгих условиях.

Тем не менее, европейский регламент разрешает признание таких договоров, если они действительны по применимому иностранному праву и не противоречат международному публичному порядку.

Когда к наследству применяется иностранное право, действительность дарений и завещательных отказов оценивается в соответствии с этим правом.

С французской реформой от 23 июня 2006 года национальное законодательство было существенно обновлено, особенно в вопросах дарений между супругами и семейных соглашений.

Если к наследству применяется французское право, оно устанавливает специфические требования, например, в части отказа от наследства или сокращения дарений, чтобы защитить обязательную долю наследников.

Эти требования могут отличаться от норм других государств, что создаёт трудности при урегулировании международных наследств.

Во всех случаях применяется наследственное право, определяемое европейским регламентом — либо по месту обычного проживания наследодателя, либо по выбранному им праву.

Дарения и трасты

 1. Обычные дарения

Дарения, не связанные напрямую с планированием наследства или семейным контекстом, рассматриваются как договоры.

К ним применяются правила международного частного права, действующие для договорных обязательств: Регламент Рим I или Римская конвенция, в зависимости от даты заключения.

2. Дарения в семейном контексте

Дарения между супругами или между родителями и детьми регулируются более сложными нормами.

Если дарение касается уже существующих активов и совершается в период брака, к нему применяется право, регулирующее брачный режим.

Если же дарение вступает в силу после смерти, оно подпадает под наследственное право.

Дарения-распределения, то есть передача имущества между наследниками при жизни дарителя, также регулируются наследственным правом, особенно в части соблюдения обязательной доли и возможности её сокращения.

3. Трасты

Траст — это англосаксонский механизм, в рамках которого имущество передаётся доверительному управляющему (trustee) для управления в интересах бенефициаров.

Во французском праве трасту не соответствует ни одна аналогичная конструкция, что вызывает много юридических трудностей.

Если траст создан по завещанию, он подпадает под действие наследственного права.

Если траст создан при жизни (inter vivos), его правовая квалификация определяется французским правом, которое, как правило, приравнивает такие конструкции к дарению или завещательному отказу в скрытой форме.

В таком случае применяются французские нормы о сокращении дарений и о защите обязательной доли наследников.

Когда к наследству применяется французское право, ситуация становится особенно сложной.

Французское право предъявляет строгие критерии к классификации либералитетов (дарение, завещание, отказ) и может переквалифицировать траст в дарение, если учредитель безвозвратно передал имущество до своей смерти.

Если же передача имущества является обратимой, такой траст будет расценён как завещание в скрытой форме.

Французская судебная практика очень требовательна: суды анализируют каждый траст индивидуально, с учётом его типа, возможности отмены, даты передачи имущества и роли доверительного управляющего (trustee) — чтобы проверить соблюдение обязательной доли и допустимого размера свободного распоряжения (quotité disponible).

Пример помогает проиллюстрировать ситуацию.

Майк Браун, гражданин США, в 1998 году создал тестаментарный траст в США.

Он умер в Париже в 2014 году, где проживал с 2003 года.

Поскольку место его обычного проживания находилось во Франции, наследство было открыто во Франции, а его движимое имущество (банковские счета, активы и т.д.) подлежало французскому праву.

Однако условия траста предусматривали, что доверительные управляющие имели полномочия продавать имущество и самостоятельно распределять доходы между бенефициарами, что вступает в противоречие с французским правом, гарантирующим защиту обязательной доли наследников.

Даже если траст признан действительным за границей, он не может лишить наследников, имеющих право на обязательную долю, их законных прав.

Французское право также требует соблюдения допустимого свободного распоряжения имуществом (quotité disponible). Некоторые авторы предлагали рассматривать бенефициаров траста как легатариев, но эта позиция остаётся юридически спорной.

Франция не ратифицировала Гаагскую конвенцию 1985 года о праве, применимом к трастам, что исключает автоматическое признание института траста.

Тем не менее, некоторые французские суды принимают трасты к признанию, если они соответствуют французскому наследственному праву и закреплены в нотариальном акте.

Пока конвенция не ратифицирована, правовой режим трастов во Франции остаётся неопределённым.

Была предпринята попытка кодификации в проекте Французского кодекса международного частного права 2022 года, особенно в статьях 107–114, но этот проект пока не принят.

Cabinet BRAHIN Avocats

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Camilla Nissen MICHELIS

1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876

Email : camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Вы сдаете в аренду меблированный дом или квартиру на длительный срок? Ваши доходы от этой деятельности подлежат налогообложению и поэтому должны быть задекларированы.

Декларация о доходах, система налогообложения, социальные отчисления…

Вот что вам нужно знать, чтобы соблюдать все правила.

Изменения в 2025 году

Закон о бюджете на 2025 год (« loi de finances pour 2025 ») изменил систему налогообложения некоммерческой аренды меблированного жилья (« location meublée non professionnelle », « LMNP ») согласно т. н. реальному налоговому режиму (« régime réel d’imposition »). В частности, при перепродаже недвижимости, если она ранее была предметом бухгалтерской амортизации, вычитаемой из налогооблагаемого дохода от аренды, теперь эта амортизация включается в расчет дохода от продажи.

Из этого изменения налогового законодательства исключаются: студенческие общежития, дома престарелых и дома для инвалидов.

Владельцы по-прежнему обязаны уплатить налог на прирост капитала от продажи недвижимости физическими лицами и будут по-прежнему освобождены от налога на прирост капитала от продажи после двадцати двух (22) лет владения своим жильем и от социальных отчислений после тридцати (30) лет владения.

Меблированная сдача в аренду жилья : что имеется в виду ?

Под «арендой меблированного жилья» понимается предоставление должным образом обставленного жилья с мебелью «в количестве и качестве, достаточных для того, чтобы арендатор мог спать, питаться и жить в соответствии с требованиями повседневной жизни», как указано в статье 25–4  Закона № 89-462 от 6 июля 1989 года.

Чтобы быть квалифицированным как таковое, жилье должно включать в себя минимальное определенное количество предметов мебели, по установленном Декретом № 2015–981 списку:

• Постельные принадлежности, включая одеяло или покрывало ;
• Предметы или устройства для затемнения окон в комнатах, предназначенных для использования в качестве спальни (жалюзи или шторы) ;
• Плита с более чем одной конфоркой (« plaques de cuisson ») ;
• Духовка или микроволновая печь ;
• Холодильник с морозильной камерой или, как минимум, холодильник с отделением, в котором температура не превышает — 6 °C ;
• Посуда, необходимая для приема пищи (« prise de répas ») ;
• Кухонные принадлежности необходимые для приготовления пищи и столовые приборы (« ustensiles de cuisine ») ;
• Стол и стулья ;
• полки и прочая мебель для хранения вещей ;
• осветительные приборы ;
• предметы для уборки, соответствующие характеристикам жилья.

Что нужно знать :

Возможно также сдавать меблированное жилье в краткосрочную аренду – сезонную аренду (например, для туристов). Однако, в этом случае действуют иные правила.

В данной статье рассматриваются нормативные акты и вопросы налогообложения, применимые к аренде меблированного жилья с договором аренды. В этом случае арендатор делает ваше меблированное жилье своим основным местом жительства.

Более подробную информацию можно найти на сайте service-public.fr, а также обратиться за более подробной и индивидуальной юридической консультацией в офис нашей юридической фирмы SELARL « CABINET BRAHIN » по электронному адресу contact@brahin-avocats.com, и по телефонному номеру 04 93 83 08 76.

Аренда меблированного жилья: какие доходы необходимо декларировать?

Все доходы, полученные от аренды меблированного жилья, подлежат налогообложению и должны быть должным образом задекларированы в налоговую администрацию.

Однако, существуют и ситуации, в рамках которых доходы от аренды меблированного жилья не облагаются налогом. Для этого необходимо соблюсти и отвечать нескольким критериям :

• Необходимо сдавать в аренду или субаренду часть своего основного жилья ;

• Cдаваемые в аренду жилые помещения также являются для арендатора или для субарендатора меблированного жилья его основным местом жительства (или временным местом жительства, если речь идёт о сезонных наёмных работниках),

• Стоимость аренды должна быть установлена в «разумных» пределах (« limites raisonnables »), оцениваемых на основе годового предельного значения за квадратный метр (« plafond annuel au mètre carré »), которое на момент 2024 года составило 206 EUR в год за кв. метр для аренды или субаренды в регионе ИЛЬ-ДЕ-ФРАНС и 152 EUR в год за кв. метр в остальных регионах ФРАНЦИИ.

Аренда меблированного жилья: как декларировать доходы?

Доходы, полученные от аренды меблированного жилья, подлежат обложению подоходным налогом в категории промышленных и коммерческих доходов (« bénéfices industriels et commerciaux » , « BIC »).

Доходы от аренды, полученные в 2024 году, следовало декларировать в апреле 2025 года при подаче годовой декларации о доходах.

Что нужно знать :

Если ваши годовые доходы от аренды составляют менее 23.000 EUR или составляют меньшую сумму в сравнении с общей суммой дохода налогового домохозяйства от иных источников, т. е. заработная плата, другие доходы BIC, занимающихся коммерческой, промышленной или ремесленной (« artisanale ») деятельностью, то вы считаетесь непрофессиональным арендодателем (« loueur non professionnel », « LMNP »). В противном случае вы считаетесь профессиональным арендодателем (« loueur professionnel », « LMP »).

Если ваши годовые доходы от аренды составляют менее 77.700 EUR без учёта НДС (« HT ») :

• Вы подпадаете под налоговый режим т. н. « Micro BIC »

В таком случае следует указывать общую полную сумму доходов, полученных от сдачи в аренду меблированного жилья (арендная плата с учетом коммунальных расходов), в декларации о доп. доходах от независимой профессиональной деятельности № 2042 C-Pro.

Вы будете облагаться налогом согласно шкале подоходного налога после фиксированного налогового вычета (« abattement forfaitaire ») суммы в размере 50% с минимальной суммой вычета в 305 EUR, представляющей понесённые расходы.

• Вы также можете выбрать режим т. н. реального налогообложения (« régime réel »)

В таком случае следует подать профессиональную декларацию 2031-SD (промышленные и коммерческие доходы) за каждый финансовый год в налоговую службу для предприятий (« service impôts des entreprises », « SIE »), в ведении которой вы находитесь. Вы можете дополнительно вычесть все свои расходы в одной декларации.

Кроме того, при подаче декларации о доходах необходимо указать сумму своей прибыли в дополнительной декларации о доходах 2042 C-Pro в соответствующем разделе.

Если ваши годовые доходы превышают 77 700 евро без НДС :

В данном случае Вы автоматически попадаете под режим реального налогообложения (« régime réel ») и должны ежегодно (за каждый финансовый год) подавать профессиональную декларацию 2031-SD (промышленные и коммерческие доходы) в налоговую службу для предприятий (« service impôts des entreprises », « SIE ») в ведении которой вы находитесь.

Кроме того, при подаче декларации о доходах необходимо указать сумму своей прибыли в дополнительной декларации о доходах 2042 C-Pro в соответствующем разделе.

Вы также обязаны уплачивать:

• налог на недвижимость (« taxe foncière »), как владелец арендуемого жилья ;

• налог на недвижимость для предприятий (« cotisation foncière des entreprises », « CFE ») ;

• и, при превышении суммы оборота в 152.500 EUR без учёта НДС, налог на добавленную стоимость предприятий (« cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises », « CVAE »).

Более подробную информацию можно найти на сайте service-public.fr, а также обратиться за более подробной и индивидуальной юридической консультацией в офис нашей юридической фирмы SELARL « CABINET BRAHIN » по электронному адресу contact@brahin-avocats.com, и по телефонному номеру 04 93 83 08 76.

Что нужно знать :

В течение первых пятнадцати (15) дней после начала вашей деятельности вы должны подать декларацию о создании предприятия или начале деятельности в электронном виде.

Это позволит вам:

• получить номер SIRET ;

• сообщить о существовании Вашей деятельности публичным органам власти ;

• указать выбранный вами режим налогообложения.

Меблированная аренда : должны ли вы платить социальные взносы (« cotisations sociales ») ?

Вы всегда можете обратиться за более подробной и индивидуальной юридической консультацией в офис нашей юридической фирмы SELARL « CABINET BRAHIN » по электронному адресу contact@brahin-avocats.com, и по телефонному номеру 04 93 83 08 76.

Yours sincerely / Искренне ваш

Cabinet Nicolas BRAHIN

Nicolas BRAHIN Avocat

Master’s Degree in Banking and Financial Law

Université Panthéon-Sorbonne

Cabinet BRAHIN Avocats

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Mob: 00 33 6 63 51 47 70

Email :  nicolas.brahin@brahin-avocats.com

ivan.krasnov@brahin-avocats.com

1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

www.brahin-avocats.com

Возможность удержания налога у источника (« prélèvement à la source ») вступило в силу в 2019 году. Как учитываются налоговые льготы (« réduction d’impôt ») и налоговые кредиты (« crédits d’impôt ») ? В каких случаях возвращается часть налога (« acompte ») ? Мы сможем всё вам объяснить ниже.

Налоговый кредит и налоговые льготы: о чем идет речь?

Налоговый кредит (« crédits d’impôt ») — это сумма, вычитаемая из вашего подоходного налога. Соответственно, если налоговый кредит превышает сумму налога, то остаток (или вся сумма, если вы не облагаетесь налогом) подлежит возмещению Генеральным управлением государственных финансов Франции (« Direction générale des Finances publiques », DGFiP).

Налоговая льгота (« réduction d’impôt ») также является суммой, вычитаемой из подоходного налога. Однако, в отличие от налогового кредита, если налоговая льгота превышает сумму причитающегося налога, или если вы не облагаетесь налогом, возврат не производится.

Не следует путать с налоговыми вычетами (« déductions fiscales »), такими как алименты: в данном случае уплаченная сумма вычитается напрямую из налогооблагаемого дохода.

С введением удержания налога у источника дохода, налоговые льготы и кредиты по-прежнему учитываются при расчете подоходного налога исходя из расходов, указанных в годовой налоговой декларации о доходах, и выплачиваются с задержкой в один год. Таким образом, в 2025 году домохозяйства получат свои налоговые льготы и кредиты за расходы, понесенные в 2023 году и заявленные и задекларированные весной 2024 года.

Выплата налоговых льгот и кредитов: что такое возвратная часть (« acompte ») в размере 60 % для некоторых периодически повторяющихся налоговых кредитов и льгот?

15 января прошедшего года бенефициарам определенных налоговых льгот и скидок была выплачена возвратная часть (также « аванс ») в размере 60 % посредством банковского перевода, сумма была рассчитана на основе налоговых данных предыдущего года.

Налогоплательщики, банковские реквизиты которых не известны налоговой администрации, получают возвратную часть в виде чека, отправленного почтой.

Выплата возвратной части (аванса) касается определенных налоговых льгот и кредитов, как:

• • налоговые льготы в пользу инвестиций в недвижимость в целях сдачи в аренду (Pinel, Duflot, Scellier, Censi—Bouvard, Loc’Avantages),
• • налоговые льготы при пожертвовании организациям общественного интереса ;
• • налоговый кредит на профсоюзные взносы (« cotisations syndicales »).

Весной 2025 года, в рамках декларации о доходах и расходах, фактически понесенных в 2024 году, будет рассчитываться окончательная сумма налоговых льгот и кредитов, на которые имеет право налогоплательщик, и летом 2025 года будет произведена корректировка с учетом суммы возвратной части, выплаченной в январе 2025 года (остаток 40 %).

Вы впервые решили воспользоваться данным налоговым преимуществом? В таком случае вы не сможете получить возвратную часть в январе 2025 года, но сможете получить в полном объёме ваши налоговые льготы и налоговые кредиты летом 2025 года.

Выплата налоговых льгот и кредитов: какие налоговые льготы и кредиты не подпадают под возвратную часть в размере 60 %?

Некоторые налоговые кредиты и льготы, такие как налоговая льгота, связанная с подпиской на капитал малого или среднего предприятия, не дают права на получение возвратной части (аванса), но подлежат полному возмещению летом 2025 года, уже после подачи налоговой декларации.

Выплата налоговых льгот и кредитов: что такое немедленный аванс (« avance immédiate ») по налоговому кредиту?

С января 2022 года, если вы используете услугами домашних работников, вы можете воспользоваться немедленным авансом по налоговому кредиту.

Таким образом, благодаря этому немедленному авансу по налоговому кредиту, он может быть немедленно вычтен из причитающихся сумм, что позволяет оплачивать только 50 % сумм причитающихся к уплате (заработная плата и социальные отчисления).

Эта услуга позволяет домохозяйствам, в пределах годового лимита расходов в 12.000 EUR (увеличенного до 20.000 EUR в случае, если кто-либо из членов налогового домохозяйства является обладателем карты инвалида или карты мобильности с пометкой «инвалидность»), немедленно воспользоваться налоговым кредитом, чтобы избежать задержки выплаты в несколько месяцев. Эта услуга бесплатна и доступна по простой подписке (« adhésion »).

В основном она касается:

• • частных лиц, которые декларируют своих работников через службу «Cesu +» (активировав услугу «Cesu Avance Immédiate») ;
• • частных лиц, которые обращаются к уполномоченным организациям, предоставляющим услуги по уходу за людьми на дому.

Yours sincerely / Искренне ваш

Cabinet Nicolas BRAHIN

Nicolas BRAHIN Avocat

Master’s Degree in Banking and Financial Law

Université Panthéon-Sorbonne

Cabinet BRAHIN Avocats

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Mob: 00 33 6 63 51 47 70

Email :  nicolas.brahin@brahin-avocats.com

ivan.krasnov@brahin-avocats.com

1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

www.brahin-avocats.com

Вычет профессиональных расходов: как это работает?

Ежегодно при подаче налоговой декларации налогоплательщики пользуются правом на автоматический фиксированный налоговый вычет[2] в размере 10 % от своих доходов.

Цель вычета — покрыть некоторые из понесённых налогоплательщиком текущих расходов, в частности связанных с транспортом, питанием и т. д. Данный фиксированный вычет в размере 10 % автоматически предоставляется исходя из размера заработной платы. Таким образом, не требуется никаких специальных действий чтобы пользоваться этим вычетом.

Однако, если вы полагаете, что ваши профессиональные расходы, в частности связанные с перемещениями между домом и работой, были выше установленного размера вычета (10%), то вы можете произвести расчёт фактически понесённых расходов вручную.

Для такого расчёта следует использовать километражные тарифы, ежегодно публикуемые и обновляемые французскими налоговыми органами.

Какие перемещения учитываются и каким образом?

Расходы, связанные с перемещениями между домом и работой подлежат вычету, но только в пределах определенного установленного налоговыми органами километража.

Существует три варианта, применяемых в зависимости от расстояния до места работы:

• Если вы проживаете в 40 километрах или менее от места работы (т. е. путь туда и обратно составляет менее или ровно 80 километров), то следует учитывать весь километраж при расчете своих транспортных расходов;

• Если вы проживаете более чем в 40 километрах от места работы, то километраж, учитываемый в вашей налоговой декларации, должен быть ограничен 40 километрами;

• Однако, полное расстояние может быть учтено, при наличии особых обстоятельств в обоснование такого учёта, которые могут быть связаны с занимаемой должностью или особыми семейными или социальными ситуациями. В таком случае к налоговой декларации необходимо дополнительно приложить объяснительное письмо с указанием причин принятия в расчёт полного расстояния перемещения.

Для более удобного расчёта вычета следует воспользоваться расчётной шкалой расходов за километр пробега автомобиля, его результат нужно указать в налоговой декларации.

Какая шкала расходов на километр пробега применяется к автомобилям?

Предлагаемая шкала рассчитана в зависимости от мощности автомобиля и количества пройденных километров. Она включает в себя амортизацию автомобиля, расходы на ремонт и техническое обслуживание, расходы на шины, топливо и страховые взносы.

Для электромобилей аренда аккумулятора и расходы, связанные с его зарядкой, учитываются в качестве расходов на топливо и, следовательно, уже включены в шкалу.

Расчётная километражная шкала, используемая при расчёте и декларировании фактических расходов по перемещению, не будет пересмотрена в 2025 году.

Соответственно, если пройденное расстояние в счёт профессиональных перемещений на автомобиле с двигателем внутреннего возгорания с силой в 6 CV равно 4.000 км, то расчёт понесённых расходов производится следующим образом: 4.000 км x 0,665 = 2.660 EUR.

Важно также знать следующее

Возможно таже включить проценты по кредиту в случае покупки транспортного средства в рассрочку пропорционально профессиональному использованию, дорожным сборам и расходам на парковку по месту работы (гараж, паркомат и т.д.). Но, необходимо сохранить связанные подтверждающие документы поскольку налоговая администрация может проверить ваши декларации и, в частности, уточнить счета за техническое обслуживание и ремонт автомобиля, в которых указан пробег. Использование километражной шкалы не освобождает вас от предоставления подтверждающих документов.

С 2021 года сумма транспортных расходов также увеличена на 20% для электромобилей

Yours sincerely / Искренне ваш

Cabinet Nicolas BRAHIN

Nicolas BRAHIN Avocat

Master’s Degree in Banking and Financial Law

Université Panthéon-Sorbonne

Cabinet BRAHIN Avocats

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Mob: 00 33 6 63 51 47 70

Email :  nicolas.brahin@brahin-avocats.com

ivan.krasnov@brahin-avocats.com

1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

www.brahin-avocats.com

[1] Фр. « barème kilométrique » ;

[2] Фр. « déduction forfataire ».

[3] Фр. « puissance administrative » ;

[4] Фр. « cheval fiscal » (CV), Ру. « налоговые лошадиные силы » (л.с.).