1 rue Louis GASSIN - 06300 NICE +33 (0) 4 93 83 08 76

Юридические новости

Юридический обзор – Международные наследства, открытые до 17 августа 2015 года: применимое право, формальности, дарения и трасты

Posted on : 23 июля, 2025

Наследства, открытые до 17 августа 2015 года

Распоряжения на случай смерти

1. Применимое право к форме

Форма завещания регулируется Гаагской конвенцией от 5 октября 1961 года, которая признаёт действительность завещания, соответствующего определённому праву (по месту составления, по национальности или месту жительства завещателя и т.д.).

Международное завещание регулируется Вашингтонской конвенцией от 26 октября 1973 года: оно должно быть составлено по установленной форме, подписано в присутствии двух свидетелей и зарегистрировано.

Базельская конвенция от 16 мая 1972 года касается регистрации завещаний.

Наследственные договоры (пакты) в целом не подпадают под действие Конвенции 1961 года и регулируются общими нормами международного частного права.

Применимое право может определяться по общей национальности сторон либо по их соглашению о выборе права.

Доктрина допускает, что некоторые акты, например дарение между супругами, могут быть переквалифицированы в распоряжения на случай смерти, что требует определения применимого права.

 

2. Применимое право к существу

Существо наследства регулируется конфликтными нормами, применяемыми к пожизненным дарениям.

Назначенное таким образом право определяет объём свободы завещания, в частности наличие или отсутствие обязательной доли наследников.

Завещатель может, при соблюдении условий, выбрать национальное право, применимое к его наследству, но такой выбор будет недействительным, если он направлен на обход императивных норм.

Любое завещание должно чётко выражать волю завещателя относительно распределения имущества.

 

 

Пример

Американец, проживающий во Франции, умирает, оставив завещание, подчиняющееся праву штата Нью-Йорк. Всё своё имущество он завещает одной ассоциации.

Однако его дети, граждане Франции, могут оспорить это завещание, ссылаясь на обязательную долю, предусмотренную французским правом.

 

Формальности

Место хранения завещания определяет, какие формальности подлежат применению.

Если завещание обнаружено во Франции, оно должно соответствовать форме, установленной французским гражданским кодексом (ст. 1001 C. civ.).

Если же оно составлено и хранится за границей, применяются местные правила, например, судебное утверждение (homologation).

Не стоит переоценивать значение экзекватуры (официального признания иностранного судебного акта во Франции) — решение иностранного суда не всегда достаточно, чтобы передать имущество, находящееся на территории Франции.

Даже если завещание признано действительным за границей, во Франции необходимо выполнить дополнительные процедуры, в частности, для налоговых органов.

Согласно статье 1007 Гражданского кодекса, универсальный наследник не может реализовать свои права без разрешения на вступление во владение (envoi en possession), что требует депозита завещания у французского нотариуса, даже если оно уже признано действительным за рубежом.

Такой депозит обеспечивает юридическую безопасность, особенно в отношениях с налоговой службой.

 

Примеры из практики

– Грета Йенсен, гражданка Дании, умерла в Копенгагене в 2015 году. Поскольку её завещание было составлено в соответствии с датским правом, к наследству применяется закон Дании — в соответствии с европейским регламентом.

– Лилиан Мартен, француженка, проживавшая в Лондоне, умерла в 2014 году. Её завещание, составленное по английскому праву, применяется к имуществу, находящемуся в Англии.

Однако к имуществу, находящемуся во Франции, применяется французское право, так как смерть наступила до 17 августа 2015 года — даты вступления в силу Регламента.

 

Исполнение завещания

Исполнение завещания, то есть реализация последней воли покойного назначенным лицом, подчиняется применимому наследственному праву.

По своей сути оно приближается к администрированию наследственного имущества.

 

Наследственные договоры

Наследственные договоры — это соглашения, заключённые при жизни с целью организации будущей передачи имущества.

Во французском праве они допускаются в исключительных случаях и при строгих условиях.

Тем не менее, европейский регламент разрешает признание таких договоров, если они действительны по применимому иностранному праву и не противоречат международному публичному порядку.

Когда к наследству применяется иностранное право, действительность дарений и завещательных отказов оценивается в соответствии с этим правом.

С французской реформой от 23 июня 2006 года национальное законодательство было существенно обновлено, особенно в вопросах дарений между супругами и семейных соглашений.

Если к наследству применяется французское право, оно устанавливает специфические требования, например, в части отказа от наследства или сокращения дарений, чтобы защитить обязательную долю наследников.

Эти требования могут отличаться от норм других государств, что создаёт трудности при урегулировании международных наследств.

Во всех случаях применяется наследственное право, определяемое европейским регламентом — либо по месту обычного проживания наследодателя, либо по выбранному им праву.

 

Дарения и трасты

 1. Обычные дарения

Дарения, не связанные напрямую с планированием наследства или семейным контекстом, рассматриваются как договоры.

К ним применяются правила международного частного права, действующие для договорных обязательств: Регламент Рим I или Римская конвенция, в зависимости от даты заключения.

2. Дарения в семейном контексте

Дарения между супругами или между родителями и детьми регулируются более сложными нормами.

Если дарение касается уже существующих активов и совершается в период брака, к нему применяется право, регулирующее брачный режим.

Если же дарение вступает в силу после смерти, оно подпадает под наследственное право.

Дарения-распределения, то есть передача имущества между наследниками при жизни дарителя, также регулируются наследственным правом, особенно в части соблюдения обязательной доли и возможности её сокращения.

 

3. Трасты

Траст — это англосаксонский механизм, в рамках которого имущество передаётся доверительному управляющему (trustee) для управления в интересах бенефициаров.

Во французском праве трасту не соответствует ни одна аналогичная конструкция, что вызывает много юридических трудностей.

Если траст создан по завещанию, он подпадает под действие наследственного права.

Если траст создан при жизни (inter vivos), его правовая квалификация определяется французским правом, которое, как правило, приравнивает такие конструкции к дарению или завещательному отказу в скрытой форме.

В таком случае применяются французские нормы о сокращении дарений и о защите обязательной доли наследников.

Когда к наследству применяется французское право, ситуация становится особенно сложной.

Французское право предъявляет строгие критерии к классификации либералитетов (дарение, завещание, отказ) и может переквалифицировать траст в дарение, если учредитель безвозвратно передал имущество до своей смерти.

Если же передача имущества является обратимой, такой траст будет расценён как завещание в скрытой форме.

Французская судебная практика очень требовательна: суды анализируют каждый траст индивидуально, с учётом его типа, возможности отмены, даты передачи имущества и роли доверительного управляющего (trustee) — чтобы проверить соблюдение обязательной доли и допустимого размера свободного распоряжения (quotité disponible).

 

Пример помогает проиллюстрировать ситуацию.

Майк Браун, гражданин США, в 1998 году создал тестаментарный траст в США.

Он умер в Париже в 2014 году, где проживал с 2003 года.

Поскольку место его обычного проживания находилось во Франции, наследство было открыто во Франции, а его движимое имущество (банковские счета, активы и т.д.) подлежало французскому праву.

Однако условия траста предусматривали, что доверительные управляющие имели полномочия продавать имущество и самостоятельно распределять доходы между бенефициарами, что вступает в противоречие с французским правом, гарантирующим защиту обязательной доли наследников.

Даже если траст признан действительным за границей, он не может лишить наследников, имеющих право на обязательную долю, их законных прав.

Французское право также требует соблюдения допустимого свободного распоряжения имуществом (quotité disponible). Некоторые авторы предлагали рассматривать бенефициаров траста как легатариев, но эта позиция остаётся юридически спорной.

Франция не ратифицировала Гаагскую конвенцию 1985 года о праве, применимом к трастам, что исключает автоматическое признание института траста.

Тем не менее, некоторые французские суды принимают трасты к признанию, если они соответствуют французскому наследственному праву и закреплены в нотариальном акте.

Пока конвенция не ратифицирована, правовой режим трастов во Франции остаётся неопределённым.

Была предпринята попытка кодификации в проекте Французского кодекса международного частного права 2022 года, особенно в статьях 107–114, но этот проект пока не принят.

 

Cabinet BRAHIN Avocats

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Camilla Nissen MICHELIS

1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876

Email : camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com

www.brahin-avocats.com

Читать далее
 

ДОЛГОСРОЧНАЯ СДАЧА В АРЕНДУ: КАКИЕ ДОХОДЫ ДЕКЛАРИРОВАТЬ?

Posted on : 11 июля, 2025

Вы сдаете в аренду меблированный дом или квартиру на длительный срок? Ваши доходы от этой деятельности подлежат налогообложению и поэтому должны быть задекларированы.

Декларация о доходах, система налогообложения, социальные отчисления…

Вот что вам нужно знать, чтобы соблюдать все правила.

Изменения в 2025 году

Закон о бюджете на 2025 год (« loi de finances pour 2025 ») изменил систему налогообложения некоммерческой аренды меблированного жилья (« location meublée non professionnelle », « LMNP ») согласно т. н. реальному налоговому режиму (« régime réel d’imposition »). В частности, при перепродаже недвижимости, если она ранее была предметом бухгалтерской амортизации, вычитаемой из налогооблагаемого дохода от аренды, теперь эта амортизация включается в расчет дохода от продажи.

Из этого изменения налогового законодательства исключаются: студенческие общежития, дома престарелых и дома для инвалидов.

Владельцы по-прежнему обязаны уплатить налог на прирост капитала от продажи недвижимости физическими лицами и будут по-прежнему освобождены от налога на прирост капитала от продажи после двадцати двух (22) лет владения своим жильем и от социальных отчислений после тридцати (30) лет владения.

Меблированная сдача в аренду жилья : что имеется в виду ?

Под «арендой меблированного жилья» понимается предоставление должным образом обставленного жилья с мебелью «в количестве и качестве, достаточных для того, чтобы арендатор мог спать, питаться и жить в соответствии с требованиями повседневной жизни», как указано в статье 25–4  Закона № 89-462 от 6 июля 1989 года.

Чтобы быть квалифицированным как таковое, жилье должно включать в себя минимальное определенное количество предметов мебели, по установленном Декретом № 2015–981 списку:

  • Постельные принадлежности, включая одеяло или покрывало ;
  • Предметы или устройства для затемнения окон в комнатах, предназначенных для использования в качестве спальни (жалюзи или шторы) ;
  • Плита с более чем одной конфоркой (« plaques de cuisson ») ;
  • Духовка или микроволновая печь ;
  • Холодильник с морозильной камерой или, как минимум, холодильник с отделением, в котором температура не превышает — 6 °C ;
  • Посуда, необходимая для приема пищи (« prise de répas ») ;
  • Кухонные принадлежности необходимые для приготовления пищи и столовые приборы (« ustensiles de cuisine ») ;
  • Стол и стулья ;
  • полки и прочая мебель для хранения вещей ;
  • осветительные приборы ;
  • предметы для уборки, соответствующие характеристикам жилья.

Что нужно знать :

Возможно также сдавать меблированное жилье в краткосрочную аренду – сезонную аренду (например, для туристов). Однако, в этом случае действуют иные правила.

В данной статье рассматриваются нормативные акты и вопросы налогообложения, применимые к аренде меблированного жилья с договором аренды. В этом случае арендатор делает ваше меблированное жилье своим основным местом жительства.

Более подробную информацию можно найти на сайте service-public.fr, а также обратиться за более подробной и индивидуальной юридической консультацией в офис нашей юридической фирмы SELARL « CABINET BRAHIN » по электронному адресу contact@brahin-avocats.com, и по телефонному номеру 04 93 83 08 76.

Аренда меблированного жилья: какие доходы необходимо декларировать?

Все доходы, полученные от аренды меблированного жилья, подлежат налогообложению и должны быть должным образом задекларированы в налоговую администрацию.

Однако, существуют и ситуации, в рамках которых доходы от аренды меблированного жилья не облагаются налогом. Для этого необходимо соблюсти и отвечать нескольким критериям :

  • Необходимо сдавать в аренду или субаренду часть своего основного жилья ;
  • Cдаваемые в аренду жилые помещения также являются для арендатора или для субарендатора меблированного жилья его основным местом жительства (или временным местом жительства, если речь идёт о сезонных наёмных работниках),
  • Стоимость аренды должна быть установлена в «разумных» пределах (« limites raisonnables »), оцениваемых на основе годового предельного значения за квадратный метр (« plafond annuel au mètre carré »), которое на момент 2024 года составило 206 EUR в год за кв. метр для аренды или субаренды в регионе ИЛЬ-ДЕ-ФРАНС и 152 EUR в год за кв. метр в остальных регионах ФРАНЦИИ.

Аренда меблированного жилья: как декларировать доходы?

Доходы, полученные от аренды меблированного жилья, подлежат обложению подоходным налогом в категории промышленных и коммерческих доходов (« bénéfices industriels et commerciaux » , « BIC »).

Доходы от аренды, полученные в 2024 году, следовало декларировать в апреле 2025 года при подаче годовой декларации о доходах.

Что нужно знать :

Если ваши годовые доходы от аренды составляют менее 23.000 EUR или составляют меньшую сумму в сравнении с общей суммой дохода налогового домохозяйства от иных источников, т. е. заработная плата, другие доходы BIC, занимающихся коммерческой, промышленной или ремесленной (« artisanale ») деятельностью, то вы считаетесь непрофессиональным арендодателем (« loueur non professionnel », « LMNP »). В противном случае вы считаетесь профессиональным арендодателем (« loueur professionnel », « LMP »).

Если ваши годовые доходы от аренды составляют менее 77.700 EUR без учёта НДС (« HT ») :

  • Вы подпадаете под налоговый режим т. н. « Micro BIC »

В таком случае следует указывать общую полную сумму доходов, полученных от сдачи в аренду меблированного жилья (арендная плата с учетом коммунальных расходов), в декларации о доп. доходах от независимой профессиональной деятельности № 2042 C-Pro.

Вы будете облагаться налогом согласно шкале подоходного налога после фиксированного налогового вычета (« abattement forfaitaire ») суммы в размере 50% с минимальной суммой вычета в 305 EUR, представляющей понесённые расходы.

  • Вы также можете выбрать режим т. н. реального налогообложения (« régime réel »)

В таком случае следует подать профессиональную декларацию 2031-SD (промышленные и коммерческие доходы) за каждый финансовый год в налоговую службу для предприятий (« service impôts des entreprises », « SIE »), в ведении которой вы находитесь. Вы можете дополнительно вычесть все свои расходы в одной декларации.

Кроме того, при подаче декларации о доходах необходимо указать сумму своей прибыли в дополнительной декларации о доходах 2042 C-Pro в соответствующем разделе.

Если ваши годовые доходы превышают 77 700 евро без НДС :

В данном случае Вы автоматически попадаете под режим реального налогообложения (« régime réel ») и должны ежегодно (за каждый финансовый год) подавать профессиональную декларацию 2031-SD (промышленные и коммерческие доходы) в налоговую службу для предприятий (« service impôts des entreprises », « SIE ») в ведении которой вы находитесь.

Кроме того, при подаче декларации о доходах необходимо указать сумму своей прибыли в дополнительной декларации о доходах 2042 C-Pro в соответствующем разделе.

Вы также обязаны уплачивать:

  • налог на недвижимость (« taxe foncière »), как владелец арендуемого жилья ;
  • налог на недвижимость для предприятий (« cotisation foncière des entreprises », « CFE ») ;
  • и, при превышении суммы оборота в 152.500 EUR без учёта НДС, налог на добавленную стоимость предприятий (« cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises », « CVAE »).

Более подробную информацию можно найти на сайте service-public.fr, а также обратиться за более подробной и индивидуальной юридической консультацией в офис нашей юридической фирмы SELARL « CABINET BRAHIN » по электронному адресу contact@brahin-avocats.com, и по телефонному номеру 04 93 83 08 76.

Что нужно знать :

В течение первых пятнадцати (15) дней после начала вашей деятельности вы должны подать декларацию о создании предприятия или начале деятельности в электронном виде.

Это позволит вам:

  • получить номер SIRET ;
  • сообщить о существовании Вашей деятельности публичным органам власти ;
  • указать выбранный вами режим налогообложения.

Меблированная аренда : должны ли вы платить социальные взносы (« cotisations sociales ») ?

Годовой доход
в 2024 году с мебл. аренды

Менее 23.000 EUR

От 23.000 EUR до 77.700 EUR, превышающий доходы домохозяйства, облагаемые подоходным налогом
в других видах деятельности

Свыше 77.700 EUR, превышающий доходы домохозяйства, облагаемые подоходным налогом
в других видах деятельности

Применимый режим соц. взносов

Социальные взносы не уплачиваются, но следует указывать в декларации доходы с аренды, поскольку с них удерживается соц. взнос по общей ставке в 17,2%

Один из двух статусов по выбору субъекта налогообложения :

  • Микро-предприниматель (« micro-entrepreneur »)
  • Самозанятый работник (« travailleur indépendant »)

Присваивается статус самозанятого (« travailleur indépendant »)

Вы всегда можете обратиться за более подробной и индивидуальной юридической консультацией в офис нашей юридической фирмы SELARL « CABINET BRAHIN » по электронному адресу contact@brahin-avocats.com, и по телефонному номеру 04 93 83 08 76.

Yours sincerely / Искренне ваш

 

Cabinet Nicolas BRAHIN

Nicolas BRAHIN Avocat

Master’s Degree in Banking and Financial Law

Université Panthéon-Sorbonne

Cabinet BRAHIN Avocats

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Mob: 00 33 6 63 51 47 70

Email :  nicolas.brahin@brahin-avocats.com

ivan.krasnov@brahin-avocats.com

1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

www.brahin-avocats.com

Читать далее
 

Взимание налога напрямую у источника, налоговые кредиты: как это работает?

Posted on : 20 июня, 2025

Возможность удержания налога у источника (« prélèvement à la source ») вступило в силу в 2019 году. Как учитываются налоговые льготы (« réduction d’impôt ») и налоговые кредиты (« crédits d’impôt ») ? В каких случаях возвращается часть налога (« acompte ») ? Мы сможем всё вам объяснить ниже.

Налоговый кредит и налоговые льготы: о чем идет речь?

Налоговый кредит crédits d’impôt ») — это сумма, вычитаемая из вашего подоходного налога. Соответственно, если налоговый кредит превышает сумму налога, то остаток (или вся сумма, если вы не облагаетесь налогом) подлежит возмещению Генеральным управлением государственных финансов Франции (« Direction générale des Finances publiques », DGFiP).

Налоговая льгота réduction d’impôt ») также является суммой, вычитаемой из подоходного налога. Однако, в отличие от налогового кредита, если налоговая льгота превышает сумму причитающегося налога, или если вы не облагаетесь налогом, возврат не производится.

Не следует путать с налоговыми вычетами déductions fiscales »), такими как алименты: в данном случае уплаченная сумма вычитается напрямую из налогооблагаемого дохода.

С введением удержания налога у источника дохода, налоговые льготы и кредиты по-прежнему учитываются при расчете подоходного налога исходя из расходов, указанных в годовой налоговой декларации о доходах, и выплачиваются с задержкой в один год. Таким образом, в 2025 году домохозяйства получат свои налоговые льготы и кредиты за расходы, понесенные в 2023 году и заявленные и задекларированные весной 2024 года.

Выплата налоговых льгот и кредитов: что такое возвратная часть (« acompte ») в размере 60 % для некоторых периодически повторяющихся налоговых кредитов и льгот?

15 января прошедшего года бенефициарам определенных налоговых льгот и скидок была выплачена возвратная часть (также « аванс ») в размере 60 % посредством банковского перевода, сумма была рассчитана на основе налоговых данных предыдущего года.

Налогоплательщики, банковские реквизиты которых не известны налоговой администрации, получают возвратную часть в виде чека, отправленного почтой.

Выплата возвратной части (аванса) касается определенных налоговых льгот и кредитов, как:

  • налоговые льготы в пользу инвестиций в недвижимость в целях сдачи в аренду (Pinel, Duflot, Scellier, CensiBouvard, Loc’Avantages),
  • налоговые льготы при пожертвовании организациям общественного интереса ;
  • налоговый кредит на профсоюзные взносы (« cotisations syndicales »).

Весной 2025 года, в рамках декларации о доходах и расходах, фактически понесенных в 2024 году, будет рассчитываться окончательная сумма налоговых льгот и кредитов, на которые имеет право налогоплательщик, и летом 2025 года будет произведена корректировка с учетом суммы возвратной части, выплаченной в январе 2025 года (остаток 40 %).

Вы впервые решили воспользоваться данным налоговым преимуществом? В таком случае вы не сможете получить возвратную часть в январе 2025 года, но сможете получить в полном объёме ваши налоговые льготы и налоговые кредиты летом 2025 года.

Выплата налоговых льгот и кредитов: какие налоговые льготы и кредиты не подпадают под возвратную часть в размере 60 %?

Некоторые налоговые кредиты и льготы, такие как налоговая льгота, связанная с подпиской на капитал малого или среднего предприятия, не дают права на получение возвратной части (аванса), но подлежат полному возмещению летом 2025 года, уже после подачи налоговой декларации.

Выплата налоговых льгот и кредитов: что такое немедленный аванс (« avance immédiate ») по налоговому кредиту?

С января 2022 года, если вы используете услугами домашних работников, вы можете воспользоваться немедленным авансом по налоговому кредиту.

Таким образом, благодаря этому немедленному авансу по налоговому кредиту, он может быть немедленно вычтен из причитающихся сумм, что позволяет оплачивать только 50 % сумм причитающихся к уплате (заработная плата и социальные отчисления).

Эта услуга позволяет домохозяйствам, в пределах годового лимита расходов в 12.000 EUR (увеличенного до 20.000 EUR в случае, если кто-либо из членов налогового домохозяйства является обладателем карты инвалида или карты мобильности с пометкой «инвалидность»), немедленно воспользоваться налоговым кредитом, чтобы избежать задержки выплаты в несколько месяцев. Эта услуга бесплатна и доступна по простой подписке (« adhésion »).

В основном она касается:

  • частных лиц, которые декларируют своих работников через службу «Cesu +» (активировав услугу «Cesu Avance Immédiate») ;
  • частных лиц, которые обращаются к уполномоченным организациям, предоставляющим услуги по уходу за людьми на дому.

 

Yours sincerely / Искренне ваш

Cabinet Nicolas BRAHIN

Nicolas BRAHIN Avocat

Master’s Degree in Banking and Financial Law

Université Panthéon-Sorbonne

Cabinet BRAHIN Avocats

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Mob: 00 33 6 63 51 47 70

Email :  nicolas.brahin@brahin-avocats.com

ivan.krasnov@brahin-avocats.com

1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

www.brahin-avocats.com

Читать далее
 

Подоходный налог: все, что нужно знать о расчётной километражной шкале[1]

Posted on : 13 июня, 2025

Вычет профессиональных расходов: как это работает?

Ежегодно при подаче налоговой декларации налогоплательщики пользуются правом на автоматический фиксированный налоговый вычет[2] в размере 10 % от своих доходов.

Цель вычета — покрыть некоторые из понесённых налогоплательщиком текущих расходов, в частности связанных с транспортом, питанием и т. д. Данный фиксированный вычет в размере 10 % автоматически предоставляется исходя из размера заработной платы. Таким образом, не требуется никаких специальных действий чтобы пользоваться этим вычетом.

Однако, если вы полагаете, что ваши профессиональные расходы, в частности связанные с перемещениями между домом и работой, были выше установленного размера вычета (10%), то вы можете произвести расчёт фактически понесённых расходов вручную.

Для такого расчёта следует использовать километражные тарифы, ежегодно публикуемые и обновляемые французскими налоговыми органами.

Какие перемещения учитываются и каким образом?

Расходы, связанные с перемещениями между домом и работой подлежат вычету, но только в пределах определенного установленного налоговыми органами километража.

Существует три варианта, применяемых в зависимости от расстояния до места работы:

  • Если вы проживаете в 40 километрах или менее от места работы (т. е. путь туда и обратно составляет менее или ровно 80 километров), то следует учитывать весь километраж при расчете своих транспортных расходов;

 

  • Если вы проживаете более чем в 40 километрах от места работы, то километраж, учитываемый в вашей налоговой декларации, должен быть ограничен 40 километрами;

 

  • Однако, полное расстояние может быть учтено, при наличии особых обстоятельств в обоснование такого учёта, которые могут быть связаны с занимаемой должностью или особыми семейными или социальными ситуациями. В таком случае к налоговой декларации необходимо дополнительно приложить объяснительное письмо с указанием причин принятия в расчёт полного расстояния перемещения.

Для более удобного расчёта вычета следует воспользоваться расчётной шкалой расходов за километр пробега автомобиля, его результат нужно указать в налоговой декларации.

  

Какая шкала расходов на километр пробега применяется к автомобилям?

Предлагаемая шкала рассчитана в зависимости от мощности автомобиля и количества пройденных километров. Она включает в себя амортизацию автомобиля, расходы на ремонт и техническое обслуживание, расходы на шины, топливо и страховые взносы.

Для электромобилей аренда аккумулятора и расходы, связанные с его зарядкой, учитываются в качестве расходов на топливо и, следовательно, уже включены в шкалу.

 

Расчётная километражная шкала, используемая при расчёте и декларировании фактических расходов по перемещению, не будет пересмотрена в 2025 году.

Расчётная километражная шкала, применяемая к автомобилям с двигателем внутреннего сгорания, а также с водородным и с гибридным двигателем
Налоговая мощность[3] (в CV[4]) Расстояние (d)
до 5.000 км
Расстояние (d) от
5.001 до 20.000 км
Расстояние (d)
свыше 20.000 км
3 CV и менее d x 0,529 (d x 0,316) + 1 065 d x 0,370
4 CV d x 0,606 (d x 0,340) + 1 330 d x 0,407
5 CV d x 0,636 (d x 0,357) + 1 395 d x 0,427
6 CV d x 0,665 (d x 0,374) + 1 457 d x 0,447
7 CV и более d x 0,697 (d x 0,394) + 1 515 d x 0,470

Соответственно, если пройденное расстояние в счёт профессиональных перемещений на автомобиле с двигателем внутреннего возгорания с силой в 6 CV равно 4.000 км, то расчёт понесённых расходов производится следующим образом: 4.000 км x 0,665 = 2.660 EUR.

 

Важно также знать следующее

Возможно таже включить проценты по кредиту в случае покупки транспортного средства в рассрочку пропорционально профессиональному использованию, дорожным сборам и расходам на парковку по месту работы (гараж, паркомат и т.д.). Но, необходимо сохранить связанные подтверждающие документы поскольку налоговая администрация может проверить ваши декларации и, в частности, уточнить счета за техническое обслуживание и ремонт автомобиля, в которых указан пробег. Использование километражной шкалы не освобождает вас от предоставления подтверждающих документов.

С 2021 года сумма транспортных расходов также увеличена на 20% для электромобилей

Расчётная километражная шкала, применяемая к 100% электромобилям
Налоговая мощность (в CV) Расстояние (d)
до 5.000 км
Расстояние (d) от
5.001 до 20.000 км
Расстояние (d)
свыше 20.000 км
3 CV и менее d × 0,635 (d x 0,316) + 1 065 (d × 0,379) + 1278
4 CV d × 0,727 (d x 0,340) + 1 330 (d × 0,408) + 1596
5 CV d × 0,763 (d x 0,357) + 1 395 (d × 0,428) + 1674
6 CV d × 0,798 (d x 0,374) + 1 457 (d × 0,449) + 1748
7 CV и более d × 0,836 (d x 0,394) + 1 515 (d × 0,473) + 1818

 

 

Yours sincerely / Искренне ваш

Cabinet Nicolas BRAHIN

 

Nicolas BRAHIN Avocat

Master’s Degree in Banking and Financial Law

Université Panthéon-Sorbonne

Cabinet BRAHIN Avocats

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Mob: 00 33 6 63 51 47 70

Email :  nicolas.brahin@brahin-avocats.com

ivan.krasnov@brahin-avocats.com

1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

www.brahin-avocats.com

[1] Фр. « barème kilométrique » ;

[2] Фр. « déduction forfataire ».

[3] Фр. « puissance administrative » ;

[4] Фр. « cheval fiscal » (CV), Ру. « налоговые лошадиные силы » (л.с.).

Читать далее
 

Налог на недвижимое имущество (IFI): что можно вычесть из пассива

Posted on : 6 июня, 2025

Налог на недвижимое имущество (IFI) был введен во Франции в 2018 году, заменив ранее существовавший налог ISF. IFI касается недвижимости, принадлежащей частным лицам, и его налогооблагаемая база включает чистую стоимость недвижимости (« valeur nette »), то есть после вычета пассивов и прочих обременений. В этой статье мы подробно опишем и представим основные элементы, которые можно вычесть из пассивов IFI.

 

Что такое налог на недвижимое имущество (IFI) ?

IFI — это ежегодный налог, который применяется к налоговым домохозяйствам, чистая стоимость недвижимого имущества которых превышает 1,3 миллиона EUR на 1 января налогового года. В отличие от ISF, IFI распространяется исключительно на недвижимое имущество, будь то основное жилье, вторичное жилье, арендуемая недвижимость или земельные участки.

 

Вычеты из пассива

Долги, по взятым налогоплательщиком обязательствам, могут быть вычтены из налогооблагаемого актива, если они существуют на 1 января налогового года и фактически несутся налогоплательщиком, его супругом, партнером, связанным гражданским браком в форме PACS, или же сожителем (« concubin »), а также несовершеннолетними детьми, имуществом которых они законно распоряжаются.

Вычитаться могут только долги, относящиеся к налогооблагаемым активам, в случае необходимости, пропорционально доле их налогооблагаемой стоимости.

Налоговая администрация исходит их того, что долги, относящиеся к основному месту жительства, подлежат вычету в полном объеме, но не могут превышать налогооблагаемую стоимость основного места жительства (то есть 70 % от реальной рыночной стоимости).

Для определения чистой налогооблагаемой стоимости (« valeur nette imposable ») из валовой стоимости недвижимого имущества (« patrimoine immobilier brut ») можно вычесть несколько долгов. Ниже приведены основные разрешенные налоговые вычеты:

  • Ипотечные кредиты: долги, взятые для приобретения, строительства или улучшения недвижимости, подлежат вычету. Важно отметить, что вычету подлежат только долги, остающиеся непогашенными на 1 января налогового года.

 

Ипотечные кредиты составляют значительную часть задолженностей, подлежащих вычету из пассивов IFI. Если налогоплательщик взял кредит с погашением основной суммы по истечении срока договора (кредит типа «in fine»), вычет ограничивается суммой предполагаемых годовых платежей, остающихся до истечения срока договора.

 

Эта сумма рассчитывается следующим образом: общая сумма кредита − (общая сумма кредита × количество лет с момента выплаты кредита / общее количество лет кредита).

 

  • В случае кредитов, не предусматривающих срок погашения основной суммы, задолженность подлежит вычету ежегодно в размере общей суммы кредита за вычетом суммы, равной одной двадцатой этой суммы за каждый год, прошедший с момента выплаты кредита.

 

Эти особые правила вычета распространяются на кредиты, взятые для приобретения налогооблагаемого недвижимого имущества или прав на него, а также на кредиты, взятые для финансирования приобретения ценных бумаг компаний. Однако кредиты, взятые для финансирования строительных работ, не подпадают под эти правила.

 

Условия вычета

Для того чтобы эти кредиты подлежали вычету, некоторые условия должны быть выполнены:

  • Наличие на 1 января: долги должны существовать на 1 января налогового года. Это означает, что остаток капитала, причитающийся на эту дату, подлежит вычету ;

 

  • Подтверждающие документы: необходимо предоставить соответствующие подтверждающие документы по кредитам, такие как кредитные договоры, графики погашения и выписки из банковских счетов с указанием остаточной суммы задолженности ;

 

  • Прямое использование для недвижимости: кредиты должны быть взяты специально для приобретения, строительства или улучшения недвижимости, включенной в базу налогообложения по налогу IFI;

 

  • Налоговые задолженности: местные налоги, связанные с недвижимостью, такие как общий налог на недвижимость («taxe foncière ») или налог на пустующие жилые помещения (« taxe sur les logements vacants »), могут быть вычтены, если эти задолженности подлежат уплате на 1 января налогового года. Однако подоходный налог  (« taxe d’habitation ») и социальные взносы не подлежат вычету. Налог на жилье (« taxe d’habitation ») по вторичному жилью не подлежит вычету.

 

  • Ремонтные работы: Задолженности, взятые для финансирования ремонтных, реновационных или улучшающих работ в недвижимости, могут быть вычтены. Эти работы должны быть подтверждены сметами и счетами, а задолженности должны быть непогашенными на 1 января. Это означает, что счета должны были быть оплачены до 1 января 2024 года.

 

Ограничения и условия

Существуют также ограничения и условия для получения этих вычетов:

  • Долги между членами одного налогового домохозяйства или между родственниками (предками, потомками, братьями и сестрами) не подлежат вычету.

 

  • Долги должны быть законными и обоснованными. Неформальные или недокументированные ссуды и кредиты не подлежат вычету.

Понимание вычетов по пассивам имеет важное значение для оптимизации расчета IFI. Налогоплательщики должны тщательно документировать и обосновывать долги, чтобы убедиться в их приемлемости с точки зрения налоговой администрации. В случае сомнений рекомендуется проконсультироваться с экспертом по налоговому праву, чтобы получить индивидуальную консультацию в соответствии с действующим законодательством.

Наша юридическая фирма готова помочь вам в управлении вашим недвижимым имуществом с учетом IFI. Не стесняйтесь обращаться к нам с любыми вопросами или для получения индивидуальной консультации.

 

 

Yours sincerely / Искренне ваш

Cabinet Nicolas BRAHIN

 

Nicolas BRAHIN Avocat

Master’s Degree in Banking and Financial Law

Université Panthéon-Sorbonne

Cabinet BRAHIN Avocats

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Mob: 00 33 6 63 51 47 70

Email :  nicolas.brahin@brahin-avocats.com

ivan.krasnov@brahin-avocats.com

1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)

Tel :   +33 493 830 876      /    Fax : +33 493 181 437

www.brahin-avocats.com

Читать далее
 

Дата обязательства по налоговой декларации

Posted on : 6 марта, 2025

Когда появилась общая налоговая обязанность подачи налоговой декларации?

Обязанность подавать налоговую декларацию для налогоплательщиков (« contribuables »), подпадающих под налоговый режим контролируемых налоговых деклараций (« régime de la déclaration contrôlée »), действует с 30 апреля 1950 года.
В соответствии со статьёй 97 Общего налогового кодекса Франции (« Code général des impôts », « CGI »), налогоплательщики обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию, содержание которой устанавливается специальным декретом.

Следует отметить, что подача налоговых деклараций по налогу на наследство должна будет постепенно осуществляться в электронном виде.Начиная с 1 июля 2025 года данные декларации, равно как и сама оплата налога на наследство, должны будут производиться в полностью электронном виде.
Крайний срок подачи декларации для налогоплательщиков-резидентов Франции в 2025 году определён на 15 июня, а для налогоплательщиков-нерезидентов – на 15 июля.

В свою очередь, для финансовых учреждений (« institutions financières »), срок подачи требуемой информации переносится на 15 июля начиная с 2025 года.

Существует ли срок давности подачи налоговых деклараций во Франции?

Срок давности подачи налоговых деклараций во Франции как правило составляет 3 (три) года в соответствии со статьёй L169 Кодекса налоговых процедур Франции (« Livre des procédures fiscales », « LPF »).
Однако, данный срок может быть продлен вплоть до десяти лет в случае установления факта налогового мошенничества, уклонения от уплаты налогов («

fraude fiscale »), или же факта неполной уплаты налогов (« insuffisance d’imposition révélée »), выявленных в ходе судебного административного разбирательства или налогового аудита (« contrôle fiscal »).

Кроме того, для ассоциаций (« associations »), не подавших налоговые декларации, срок давности составляет 6 (шесть) лет.

Когда начинает течь срок давности по налоговым декларациям?

Срок давности по налоговым декларациям исчисляется начиная с 31 декабря года, в котором была или должна была быть подана налоговая декларация.
Это правило трактуется в устоявшейся судебной практике (« jurisprudence ») как :
« Tрёхлетний срок давности по правонарушениям, предусмотренным статьями 1741 и 1743 Общего налогового кодекса Франции, который начинает исчисляться только с даты следующего 31 декабря, считая от даты, когда налоговые декларации были или должны были быть поданы ».

 

Николя Брахин, Адвокат
Степень магистра в области банковского и финансового права
Университет Пантеон-Сорбонна
Cabinet BRAHIN Avocats, NICE
Адвокатская фирма в Ницце
Mob: 00 33 6 63 51 47 70
Адрес электронной почты : nicolas.brahin@brahin-avocats.com
1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)
Телефон: +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Bеб-сайт: www.brahin-avocats.com

Читать далее
 
Национальный музей Эжена Делакруа
Ассоциация Йеллоустоуна
Сохранение черепах
Друзья музея