1 rue Louis GASSIN - 06300 NICE +33 (0) 4 93 83 08 76

Juridiske nyheder

Udenlandsk kildeskat: Fremskridt inden for retspraksis

Posted on : januar 14, 2014

C A B I N E T     B R A H I N

DANSK-FRANSK ADVOKATFIRMA I FRANKRIG   /   DANISH-FRENCH LAW FIRM IN FRANCE


 

Udenlandsk kildeskat:
Fremskridt inden for retspraksis

Franske administrative domstole har modtaget en del klager over diskrimination af franske underskudsgivende selskaber, der har en indkomst fra udlandet i form afvederlag i almindelig forstand.

Når disse vederlag er omfattet af bilaterale beskatningsaftaler, som Frankrig har tiltrådt, udgør den kildeskat, som den udenlandske stat har trukket (i henhold til de sædvanlige bestemmelser), en skattemæssig kredit for det franske selskab. Den skattemæssige kredit modregnes i selskabsskatten, der betales af de vederlag, der er pålagt kildeskat og dobbelt beskatning i udlandet og i Frankrig, hvorved dobbeltbeskatning undgås.

Men i henhold til nuværende franske regler kan en aftalemæssig skattekredit ikke overføres og ikke udnyttes, hvis selskabet ikke kan trække den fra i samme regnskabsår, som kildeskatten betales.

Deraf følger at fransk lovgivning simpelthen diskriminerer indtægtsgivende og underskudsgivende selskaber, idet sidstnævnte berøves den beskyttelse mod dobbeltbeskatning, som de bilaterale beskatningsaftaler søger at råde bod på.

En gennemgang af de hovedaftaler, som Frankrig har underskrevet, gør det muligt at konstatere, at flere tidligere bilaterale beskatningsaftaler ikke udtrykkeligt udelukker aftalemæssigt fradrag for den kildeskat, der betales af vederlag.

Nedenfor ses en liste over nogle af disse aftaler:

 

Aftale  Dato  § om vederlag § om betingelser, der hindrer dobbeltbeskatning
Brasilien 10. september 1971 12 22-2.c
Indonesien 14. september 1979 12 24-2.b
Filippinerne 9. januar 1976 12 23-2.b
Polen 20. juni 1975 12 23-2.b
Portugal 14. januar 1971 13 13 24-1.e
Thailand 27. december 1974 13 23-1.b
Tyrkiet 18. februar 1987 12 23-2.a
Libanon 24. juli 1962 17 26-3

Me Nicolas BRAHIN
Avocat au Barreau de NICE
Nicolas.brahin@brahin-avocats.com
Diplôme d’Etudes Supérieures Spécialisées en Droit Bancaire et Financier
Université Panthéon-Sorbonne (DESS 1997)

 

fichier à telecharger:
130927 Retenues à la source étrangère.MIS_

Læs mere
 

MOMS Hvordan får man refunderet et momstilgodehavende ?

Posted on : januar 1, 2014

C A B I N E T     B R A H I N

DANSK-FRANSK ADVOKATFIRMA I FRANKRIG   /   DANISH-FRENCH LAW FIRM IN FRANCE


 

MOMS
Hvordan får man refunderet et momstilgodehavende ?

I år har din virksomhed større indgående moms end udgående moms. Virksomheden har derfor et momstilgodehavende. Hvordan får man det retur? Og er det en fordel?

Momstilgodehavende

Momsangivelse. Udgående moms skal tilbagebetales til skattevæsenet efter fradrag af indgående moms. Til dette formål skal der angives moms. Moms angives normalt årligt, hvis omsætningen ekskl. moms ikke overstiger 766.000 € (salgsaktiviteter) eller 231.000 € (serviceydelser). Dette er den forenklede almindelige ordning. Derudover kan virksomheden høre under den almindelige momsordning og skal angive moms månedligt (momsangivelse kan ske kvartalsvis, hvis den skyldige moms pr. år er lavere end 4.000 €).

Negativ momssaldo. For nystartede virksomheder er momssaldoen ofte negativ, hvilket skyldes større investeringer i opstartsperioden og en endnu forholdsvis lav omsætning. Snarere end at trække momstilgodehavende fra i de fremtidige momserklæringer, er det muligt at få den refunderet.

Anmodning om refusion

Hvis din virksomhed hører under den forenklede momsordning (årlig angivelse på blanket CA12), kan momstilgodehavendet kun refunderes, hvis det er på mindst 150 €. Anmodning om refusion kan ske på blanket CA12 i rubrikken, der er beregnet hertil. Hvis dit anpartsselskab « SARL » foretager en større investering, hvor momsen udgør mindst 760 €, kan du anmode om at få refunderet momsen kvartalsvis. Kopi af faktura med angivelse af moms skal vedlægges anmodningen.

Hvis din virksomhed hører under den almindelige momsordning, og moms angives (blanket CA3) hver måned, kan hyppigheden variere afhængig af beløbet, der skal refunderes.

Årlig refusion. Hvis momstilgodehavendet fra december (angivet i januar) er lig med eller højere end 150 €, kan det refunderes. Anmodningen skal ske samtidig med momsangivelse for december.

Eller kvartalsvis. Hvis der i de månedlige momsangivelser inden for et kvartal er tilgodehavender, kan refusion af det momstilgodehavende, der fremgår af sidste erklæring, refunderes, hvis tilgodehavendet er højere end 760 €. Anmodningen skal ske ved den sidste momsangivelse i kvartalet, april for første kvartal, juli for andet kvartal, oktober for tredje kvartal og januar for fjerde kvartal.

Eller månedligt. Fra 2009 kan man uden at vente til næste kvartal anmode om tilbagebetaling af momstilgodehavendet, hvis det er højere end 760 €.

Men er det hensigtsmæssigt?

Momsrefusion. Når anmodningen er sket og inden refusion (to – tre måneder), kan momstilgodehavendet ikke længere trækkes fra i de følgende momsangivelser. Hvis virksomheden skal tilbagebetale et større momsbeløb den efterfølgende måned, kan det angivne momstilgodehavende ikke trækkes fra. I dette tilfælde er en sådan fremgangsmåde ikke hensigtsmæssig.

Risiko for skattekontrol. Skattevæsenet kontrollerer nøje de indsendte anmodninger. Visse virksomheder har haft den kedelige overraskelse at få besøg af skattevæsenet allerede inden refusion.

Inden anmodning om refusion af momstilgodehavende skal man vurdere, om det er hensigtsmæssigt. Skattevæsenet undersøger anmodningerne grundigt. Risiker ikke besøg af skattevæsenet, hvis det blot drejer sig om et mindre momstilgodehavende!

 

Me Nicolas BRAHIN
Avocat au Barreau de NICE
Nicolas.brahin@brahin-avocats.com
Diplôme d’Etudes Supérieures Spécialisées en Droit Bancaire et Financier
Université Panthéon-Sorbonne (DESS 1997)

fichier à telecharger:
120921 MOMS (TVA)- redigeret 8.06.12.MIS_

Læs mere
 

Tinglyningsreglerne…

Posted on : januar 1, 2014

C A B I N E T     B R A H I N

DANSK-FRANSK ADVOKATFIRMA I FRANKRIG   /   DANISH-FRENCH LAW FIRM IN FRANCE


Tinglysningsreglerne vedrørende prioritetsplads og pant er netop blevet ændret ved fransk lovdekret. Dette er sket med henblik på at tage højde for nogle nye bestemmelser, som indgår i lovreformen om sikkerhedsstillelse.

I kraft af denne ændring kan man nu i en låneaftale indsætte en klausul, hvorefter debitor og kreditor aftaler, at sidstnævnte bliver ejer af den pantsatte ejendom i tilfælde af udeblivelse af betaling af den sikrede gæld. Denne klausul kan dog ikke bruges i de tilfælde, hvor det er debitors primære bolig, der er gæld i (Den Franske Civillovbog  § 2459 og fra retsafgørelse af 23. marts 2006: BRDA 7/06 inf. 26 nr. 60).

Lovdekretet præciserer endvidere, at en eventuel aftale om, at kreditor ved debitors manglende betaling uden videre bliver ejer af pantet, skal anføres i det lovpligtige følgedokument, som skal indleveres samtidig med tinglysning af pantebrev. Desuden skal det også anføres i en aftale mellem debitor og kreditor, ved hvilken de måtte være blevet enige om at konvertere et pantebrev, der blev tinglyst inden den omtalte retsafgørelse af 23. marts 2006 trådte i kraft, til et hypothèque rechargeable, der på mange måder minder om et dansk ejerpantebrev (lovdekret 55-1350 af 15. oktober 1955, § 55, 2-3° og §57-3, 2°-g, der er blevet ændret).

Derudover bestemmer det nye lovdekret indholdet af det dokument, der oprettes ved deponering af tinglysningsdokumenter, ved hvilket långiver kan give afkald på prioritetsplads mod stiftelse af hypothèque rechargeable (Lovdekret 55-1350 §57-3, 2°-g revideret). Det er således en ny mulighed for långivere, der har tinglyst deres prioritetsplads inden 20. februar 2007 (Lov 2007(212 af 20. februar 2007, §10.)

Me Nicolas BRAHIN
Avocat au Barreau de NICE
Nicolas.brahin@brahin-avocats.com
Diplôme d’Etudes Supérieures Spécialisées en Droit Bancaire et Financier
Université Panthéon-Sorbonne (DESS 1997)

fichier à telecharger:
080630 traduction de publicité foncière des hypothèques.MIS_

Læs mere
 

Livsforsikring – 2013

Posted on : oktober 28, 2013

Skattelettelse i forsikringens løbetid

I aftalens løbetid er renteindtægter fritaget for indkomstskat. Der betales først skat ved død eller ved delvis tilbagekøb. Til gengæld udgør de sociale afgifter en større del af skatten på livsforsikring, idet de fra 1. juli 2012 beløber sig til 15,5% af de samlede indtægter.

De sociale afgifter beregnes hvert år, når der tilskrives renter på kontoen for enkeltproduktaftaler i euro eller på den del af flerproduktaftalerne, der er investeret i euro. Til gengæld for den del af flerproduktsaftalerne, der er investeret i investeringsforeninger (Sicav eller FCP) betales der først afgifter af gevinsten ved indløsning. Hvis der ikke sker noget tilbagekøb, beskattes midlerne først ved forsikringstagers død i henhold til gældende sats.

Skat på tilbagekøb

Efter anmodning fra forsikringstager udbetaler forsikringsselskabet hele (fuldstændigt tilbagekøb, der medfører forsikringens ophør) eller en del af (delvist tilbagekøb, der medfører, at forsikringen fortsætter) aftalens opsparing. Det er kun indtægten (forskellen mellem det tilbagebetalte beløb og de indbetalte beløb), der beskattes, idet den tilbagekøbte kapital ikke beskattes.

Efter 1998 afhænger beskatningen af forsikringens alder (det vil sige tiden fra første indbetaling til tilbagekøbet) på tidspunktet for tilbagekøb.

Beskatning ved død

Ved arv efter 22. august 2007 er der ingen skat på udbetalinger til ægtefællen eller partneren med en samlivskontrakt (og under visse forhold forsikringstagers søskende), og der betales heller ikke boafgift, uanset forsikringens alder og tidspunkt for indbetalingerne (før eller efter 70 år).

Dette princip gælder uden forbehold ved forsikrede ægtefælles død.

Når forsikringen er blevet tegnet af en ægtefælle med fælleseje til fordel for den anden ægtefælle og formuefællesskabets opløses ved sidstnævntes død, udgør tilbagekøbsværdien for forsikringen, der er tegnet af fællesejets midler, et aktiv i boet og pålægges boafgifter efter almindeligt gældende retsregler (ministeriets svar Bacquet, AN 29. juni 2010). Efter august 2007 betaler den efterlevende ægtefælle ikke længere boafgift, men de øvrige arvinger skal derimod betale boafgift af halvdelen af forsikringens værdi, der indgår i boets aktiver.

Til gengæld er der ved udbetaling til andre begunstigede personer ikke længere skattefritagelse for ydelsen ved død. De investerede beløb tilhører boets aktiver, hvoraf der betales boafgift (fransk skattelovgivning, § 757 B og 990 I).  Hvis der ikke er nogen begunstigede, beskattes ydelsen ved død sammen med aktiverne i forsikringstagers bo uden særordning.

Læs mere
 

Visse løsninger for at undgå den fremtidige avanceskat på byggegrunde

Posted on : oktober 28, 2013

Den franske regering har bebudet, at der fra den 1. januar 2014 ikke længere er noget bundfradrag for avanceskat ved salg af byggegrunde. Denne reform skulle være indeholdt i finanslovforslaget for 2014.
Indtil denne dato og som følge af bundfradraget for det antal år, man har ejet en byggegrund, slipper en privatperson, der har solgt en byggegrund, som han har ejet i mindst 30 år, for avanceskat. Hvis han fx har ejet den i 25 år, reduceres avancen med 60%. I dette tilfælde pålægges der en skat på 34,5 % (19% + 15,5 % i sociale bidrag) af den skattepligtige del på 40 %,som altså udgør 13,8 % af den realiserede fortjeneste.

Tre løsninger, der skal undersøges

Der er måder at undgå at blive beskattet med 34,5% af avancen ved salg af en byggegrund.
Hvis ejeren har børn, som grunden kan overføres til, er det tid til at give grunden i gave. Mod betaling af afgifter bliver pågældende ejere af et aktiv, hvis avance ved salg vil blive bestemt i forhold til værdien på tidspunktet for gaven. I tilfælde af salg inden for to, fem, eller 10 år fx vil referencebeløbet ved beregningen af avanceskat være det, der er registreret på tidspunktet for gaven i 2013 og ikke den oprindelige købspris.
En anden løsning kan være at ”sælge” grunden til sig selv ved at indskyde den i et civilt selskab, som ikke betaler selskabsskat.
Denne transaktion vil gøre det muligt at drage fordel af bundfradragsreglerne og altså ikke skulle betale skat, hvis man har ejet grunden i mere end 30 år. Selskabet ejer altså en grund, der er “hvidvasket ” for sin nuværende avance.
Dernæst, hvis grunden allerede er ejet af et civilt selskab, skal selskabet enten opløses eller byggegrunden overdrages til anpartshaverne til deling.

Læs mere
 

Prisniveau og kapitalvindingsskat

Posted on : oktober 28, 2006

Prisniveau på Côte d´Azur

Boligmarkedet i Frankrig og navnlig Sydfrankrig er fortsat i stigning. Seneste opgørelse fra Chambre des Notaires i departementet Alpes-Maritimes (som langs kysten dækker fra Menton til Cannes – Côte d´Azur) og offentliggjort medio oktober 2006, refererer til en gennemsnitlig stigning baseret på samtlige registerede handler fra 1. juni 2005 til 30. maj 2006 på 11% for ejerlejligheder og 16% for hus/villa. 17% af køberne er udlændinge, i det italienere tegner sig for 8% og britter for 4%. (Danskere omtales ikke særskilt).

Kvardratmeterprisen for en ejerlejlighed på Côte d´Azur er i dag 42% dyrere end i andre franske provinser.

Siden 2001 er ejerlejligheder på Côte d´Azur steget med i alt 103%. Hus/villa med i alt 67%. For ejendomshandler til et handelsbeløb over 700.000,00 Euros var en ud af to købere udlændinge.

Rapporten bemærker, at Côte d´Azur fortsat har en lavere kvardratmeterpris i forhold til andre europæiske lande, men at stigningen også skal findes i det relativ færre antal byggegrunde tilgængelige i departmentet. Generelt set har notarene på Côte d´Azur i perioden 2005 – 2006 notereret sig lidt færre handler, men til højere priser.

Kapitalvindingsskat – la plus value – for fast ejendom i Frankrig

Med det aktuelle boom på det franske boligmarked har alle, der sælger fast ejendom gode udsigter til at opnå en fortjeneste.

Salg af résidence principal – primærbolig (fast bopæl) er ikke underlagt krav om kapitalvindingsskat. Ved salg af den primære bolig kan der derfor ses bort fra gennemgangen nedenfor.

For salg résidence secondaire – sekundære bolig (fritidsbolig) forholder det sig anderledes. Et provenu er undergivet regelsættet om la plus value – kapitalvindingsskat. I forbindelse med skødeskrivning tilbageholdes beløbet af den franske notar til afregning overfor de franske skattemyndigheder.

For fritidsboliger skal en realiseret fortjeneste – der også omtales som kapitalgevinst, beregnes som forskelsbeløbet mellem anskaffelsespris og salgspris samt visse omkostninger – bortset fra et fast standardfradrag på 1.000,00 Euros.

Anskaffelsesprisen

Anskaffelsespris er den reelle pris forhøjet med notarudgifter (tinglysning), hvilket beløb køber skal afholde. Større renoveringsarbejder medregnes mod forelæggelse af håndværkerregninger – men dog på betingelse af, at disse arbejder har forhøjet ejendommens værdi: Det kan omfatte installationer, udvidelser, elevator, anlæggelse af badeværelser og andre indretninger. Derimod kan statsstøttede arbejder, og som derfor allerede har været anerkendt med et skattefradrag på selvangivelsen (fx. isoleringsarbejder) naturligvis ikke medregnes endnu engang. Af samme årsag kan omkostningerne i forbindelse med renoveringsarbejder som har medført nedsættelse af ejendomsskatter – taxe foncière, ikke også optræde som fradrag for kapitalvindingsskat.

Salgspris

Salgspris fratrækkes salgsomkostninger. Det drejer sig om sælgers salær til ejendomsmægler, om omkostninger til de obligatoriske rapporter ved salg, jævnfør SRU-loven og som forlanger undersøgelse for asbest, termitter (visse kommuner undtaget), bly (ejendomme fra før 1948), opmåling af kvardratmeter i ejerlejligheder, jævnfør Carrez-loven samt fra 1. juni 2006 undersøgelser om ejendommens eksponering i forhold til naturkatastrofer. Endelig fratrækkes omkostninger aflysning af pant og andet på ejendommen.

Beregning

Herefter står man tilbage med en kapitalgevinst, som skal afregnes overfor de franske skattemyndigheder.

Man kan selv forholdsvis let at anslå størrelsen af kapitalvindingsskat, der skal betales:

Lad os for eksemplets skyld tage en fast ejendom, der er købt for 100.000,00 Euros og solgt senere for 150.000,00 Euros. Det vil sige et forskelsbeløb på 50.000 €, og som derfor udgør kapitalgevinsten. (For nemheds skyld holder vi istandsættelsesomkostninger, ejendomsmæglersalær m. m. udenfor).

Salg af feriebolig i løbet af de fem første år – fast bosat i Frankrig:

For at beregne kapitalvindingsskatten skal der benyttes en skattekoefficient på 27% (hvoraf 11% er sociale afgifter) eller i som i eksemplet: 50.000,00 Euros minus 1.000,00 (fast fradrag) gange 27%, hvilket svarer til 13.230,00 Euros.

Ejertid udover fem år indrømmes et årligt fradrag på 10%, og som sænker skatten proportionelt med antallet af år. Således medfører otte års ejertid i vores eksempel med en kapitalgevinst på 50.000,00 Euros, en beskatning som følger: 50.000,00 Euros minus 30% (i det 6., 7. og 8. år hvert giver ti procents nedslag), er lig med et skattefradrag på 15.000,00 Euros. Udgangspunktet for beregningen er derfor 35.000,00 Euros minus 1.000,00 Euros (det faste fradrag). Det vil sige, at beregningsgrundlag af kapitalvindingsskat er: 34.000,00 Euros. Dette beløb skal beskattes med 27 %, og medfører en endelig kapitalvindingsskat på 9.180,00 Euros.

Efter 12 års ejertid  Den samme kapitalgevinst realiseret efter 12 år i stedet for 8 år vil give regnestykket : 50.000,00 Euros minus 70% (i det 6., 7., 8., 9, 10., 11., og 12. år hvert giver ti procents nedslag). Det vil sige et fradrag på 35.000,00 Euros minus det faste fradrag på 1.000,00 Euros. Det medfører, at beregningsgrundlaget for kapitalvindingsskat er: 14.000 Euros. Beløbet beskattes 27% hvilket svarer til 3.780,00 Euros .

Det fremgår, at afgiften aftager gradvist med tiden. I blandt kan det overvejes at aftale overtagelsesdag ved salg således at man passerer et nyt år for at få fradrag for også det.

Efter femten års ejertid er fortjensten fri for kapitalvindingsskat.

Salg af feriebolig i løbet af de 5 første år –fast bosat i EU:

For at regne skatten ud skal der til denne difference benyttes en skattekoefficient på 16% i stedet for de 27% som ovenfor.

Salg af feriebolig i løbet af de 5 første år –fast bosat udenfor EU:

For at regne skatten ud skal der til denne difference benyttes en skattekoefficient på 33% i stedet for de 27% som ovenfor.

Salg af feriebolig i løbet af de 5 første år – fast bosat i Danmark :

For sælgere med fast bopæl i Danmark gælder der i øjeblikket en favorabel undtagelse. For den nuværende herskende fortolkning af den gældende dansk-franske dobbeltbeskatningsaftale fra 1957 bestemmer, at sælgere af fritidsbolig i Frankrig og med fast bopæl i Danmark, er henvist til endeligt at afregne kapitalvindingsskat i Danmark. Men som nok bekendt er der i Danmark en regel om salg af fritidsboliger slet ikke beskattes. På denne lidt snørklede måde undgår man at betale kapitalvindingsskat af fortjenesten. Som fortolkningen er lige nu, vel at bemærke! Det fremgår af en nyelig dom som vedrørte et forhold mellem Frankrig og Luxemborg.

Man bør dog søge rådgivning herom inden et salg iværksættes, i det rådgivere og notarer, der ikke er fortrolige med de danske særforhold, rask væk kan komme til at sætte en dansk bosat sælger i hartkorn med en hvilken som helst anden EU-sælger, ligesom det ikke bør forventes at denne retstilstand kan opretholdes permanent.

Undtagelser i øvrigt

Kapitalgevinsten fritaget for skat i visse tilfælde. Som det fremgår ovenfor ved salg efter 15 års ejertid skal der ikke betales kapitalvindingsskat, og der skal slet ikke betales kapitalvindingsskat af ens faste bopæl i Frankrig, uanset hvor længe man har været ejer. Man skal heller ikke betale kapitalvindingsskat af salg på under 15.000,00 Euros (en de minimas-regel), idet det præciseres, at der skal foreligge en konkret vurdering fra skattemyndighederne. Udvidelse af denne bestemmelse kan omfatte andele af fast ejendomme.

Faste ejendomme, der er opdelte i en nøgen egen ejendomsret – nué proprieté og brugsret – ususfruit, er også omfattet er undtagelsesbestemmelser. Det gælder dog ikke den kapitalgevinst, der opnåes efter gensammenlægning af den opdelte ret, og heller ikke statslige eksproprieringer såfremt hvis den bevilgede kapital geninvesteres efter et år. Endelig er modtagere af folkepension og indehavere af et frasnk invaliditetskort fritaget for kapitalvindingsskat på betingelse af beløbet ikke overstiger et vist bassalt eksistensniveau eller underlagt formueskat (ISF – Impôts sur Fortune).

24. oktober 2006

Artiklen kan frit anvendes mod behørig angivelse af kilde.

Cabinet Brahin Avocats
Advokatfirma
1, rue Louis Gassin
06300 Nice
Frankrig

fichier à telecharger:
061024 Prisniveau og kapitalvindingsskat – version dk (10.06) traduction de la plus-value immobilière

Læs mere
 
Musée National Eugène Delacroix
Yellowstone Association
Conservation des tortues
Les amis du musée