I. Formalitetens karakter og formål: Hvad er det, og hvorfor skal den gennemføres?
I henhold til fransk ret er udenlandske selskaber, som ønsker at udøve aktivitet i FRANKRIG eller etablere deres første driftssted dér, underlagt særlige erklæringsforpligtelser.
Når et udenlandsk selskab direkte erhverver en fast ejendom i FRANKRIG, er det ligeledes underlagt disse forpligtelser, herunder erklæringen om eksistens.
Denne fremgangsmåde er en lovbestemt forpligtelse pålagt udenlandske selskaber, der ejer fast ejendom på fransk territorium, selv om de ikke har hjemsted dér.
Formålet med proceduren er at sikre selskabets officielle identifikation og registrering hos de franske administrative og skattemæssige myndigheder.
Den er afgørende for at gøre det muligt for skattemyndighederne at overvåge selskabets aktiviteter på territoriet og sikre overholdelse af de gældende skatteregler.
I det særlige tilfælde, hvor udenlandske selskaber direkte erhverver fast ejendom i Frankrig, anses de skattemæssigt for at udøve aktivitet i FRANKRIG på grund af de indtægter, som ejendommene genererer, eller de rettigheder, der knytter sig til disse ejendomme.
Dette erhverv medfører, at selskabet bliver underlagt selskabsskat og udløser en række strenge regnskabs- og erklæringsforpligtelser.
Erklæringen om eksistens fungerer således som et instrument til skattemæssig gennemsigtighed med henblik på kontrol af internationale investeringer på fransk territorium.
II. Gældende lovgivningsmæssige og regulatoriske grundlag
Det juridiske grundlag for denne forpligtelse bygger på flere centrale bestemmelser i CGI og i den franske lov om skatteprocedurer.
1. Artikel 23 D i bilag IV til CGI
Selskaber, som uden at have hjemsted i Frankrig udøver aktivitet dér, der gør dem selskabsskattepligtige, skal obligatorisk angive adressen på deres hoveddriftssted i Frankrig samt identiteten på deres repræsentant i FRANKRIG.
2. Artikel 164 B i CGI
Denne bestemmelse fastslår princippet om beskatning af indkomst fra franske kilder og præciserer, at udenlandske ejendomsselskaber kan være selskabsskattepligtige i FRANKRIG.
3. Administrativ praksis
Den officielle administrative praksis bekræfter, at disse selskaber er selskabsskattepligtige og skal føre et regnskab, der gør det muligt at fastslå deres skattepligtige resultat.
De skal indgive selvangivelse nr. 2065 efter de almindelige regler.
4. Artikel 223 quinquies A i CGI
Udenlandske juridiske personer kan blive anmodet af skattemyndighederne om at udpege en repræsentant i FRANKRIG med beføjelse til at modtage meddelelser vedrørende skatteansættelse og opkrævning.
5. Artikel 990 D i CGI
Denne bestemmelse indfører en årlig skat svarende til 3 % af markedsværdien af ejendomme eller reale rettigheder beliggende i FRANKRIG.
Bestemmelsen blev indført for at bekæmpe international skatteunddragelse vedrørende fast ejendom.
III. Forberedelse, formkrav og frister
For at gennemføre denne procedure korrekt skal det udenlandske selskab opfylde strenge formkrav og forberede en præcis dokumentation.
De krævede dokumenter omfatter blandt andet:
- selskabets opdaterede vedtægter,
- kontaktoplysninger på den skattemæssige repræsentant i Frankrig,
- identifikationsoplysninger vedrørende den erhvervede ejendom.
Erklæringen om eksistens skal indgives senest femten dage efter åbningen af et driftssted i Frankrig eller efter datoen for det faktiske erhverv af ejendommen.
IV. Administrative procedurer og supplerende skattemæssige forpligtelser
Det udenlandske selskab skal indgive sin erklæring om eksistens direkte til den kompetente skattemyndighed.
Siden 1. januar 2023 skal alle erklæringer om oprettelse, ændring eller ophør af virksomheders aktivitet obligatorisk indsendes elektronisk via den centrale portal administreret af INPI.
Når selskabet er registreret, skal det opfylde yderligere skattemæssige forpligtelser:
- føre et regnskab i overensstemmelse med artikel 54 i CGI,
- årligt indgive selvangivelse nr. 2065 for selskabsskat,
- eventuelt betale den årlige 3 %-skat af markedsværdien af sine ejendomme.
Udpegelsen af en repræsentant i Frankrig skal som udgangspunkt ske spontant af det udenlandske selskab.
V. Omkostninger forbundet med proceduren
Selv om indgivelsen af erklæringen om eksistens ikke medfører registreringsafgifter eller direkte statslige gebyrer, indebærer proceduren forskellige professionelle omkostninger.
Disse omfatter blandt andet:
- autoriserede oversættelser af officielle dokumenter,
- honorarer til skattemæssige repræsentanter eller juridiske rådgivere,
- notarhonorarer og tinglysningsafgifter.
VI. Sanktioner ved manglende overholdelse
1. Skønsmæssig ansættelse
Hvis selskabet undlader at udpege en repræsentant inden for fristen, kan det blive underlagt skønsmæssig selskabsskatteansættelse.
2. Skattemæssige sanktioner vedrørende formue
Manglende erklæring medfører tab af retten til fritagelse for 3 %-skatten.
3. Strafferetlige sanktioner
Hvis et udenlandsk selskab skjuler sin eksistens og undlader sine erklæringsforpligtelser, kan dette udgøre strafbar skjult virksomhed.
VII. Notarens rolle
Notaren spiller en obligatorisk og central rolle i den juridiske sikring af et udenlandsk selskabs erhvervelse af fast ejendom.
Notaren er ansvarlig for offentliggørelsen af salgsaftalen og for at sikre, at selskabets ejendomsret kan gøres gældende over for tredjemand.
Som led i sin rådgivningspligt informerer notaren parterne om de skattemæssige forpligtelser og nødvendigheden af at indgive erklæringen om eksistens inden for den lovbestemte frist.
Konklusion
Erklæringen om eksistens er en væsentlig og obligatorisk formalitet for udenlandske selskaber, der direkte erhverver fast ejendom i FRANKRIG.
Den er en forudsætning for selskabets juridiske anerkendelse hos skattemyndighederne og sikrer, at strukturen bringes i overensstemmelse med det almindelige skatteregime.
Manglende overholdelse af denne forpligtelse udsætter selskabet for alvorlige skattemæssige og strafferetlige sanktioner.
Det anbefales kraftigt at få strukturen gennemgået af en notar og en skatterådgiver allerede i forberedelsesfasen af erhvervelsen.
Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NIC
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com
