I. Характер и обоснование формальности: Что это такое и зачем это делать?
В соответствии с французским законодательством, иностранные компании, желающие осуществлять деятельность во ФРАНЦИИ или открыть там свое первое учреждение, облагаются особыми декларативными обязательствами.
Когда иностранная компания приобретает недвижимость напрямую во ФРАНЦИИ, она также подчиняется этим обязательствам, в частности подаче декларации о существовании.
Данная процедура является юридической обязанностью, налагаемой на иностранные компании, владеющие недвижимостью на территории Франции, даже если они не имеют там зарегистрированного офиса.
Она направлена на обеспечение официальной идентификации компании и урегулирование ее статуса в государственных и налоговых органах Франции.
Эта формальность позволяет налоговой администрации отслеживать деятельность компании на территории страны и обеспечивать соблюдение применимых налоговых правил.
Иностранные компании, приобретающие недвижимость напрямую во ФРАНЦИИ, считаются осуществляющими деятельность во Франции в налоговом смысле в силу доходов, генерируемых недвижимостью, или прав, связанных с этим имуществом.
Такое приобретение влечет подчинение компании налогу на прибыль организаций и запускает строгие бухгалтерские и декларативные обязательства.
Таким образом, декларация о существовании служит инструментом налоговой прозрачности и контроля международных инвестиций во Франции.
II. Применимые правовые и нормативные базы
1. Статья 23 D приложения IV к CGI
Компании, не имеющие зарегистрированного офиса во Франции, но осуществляющие там деятельность, подлежащую налогообложению налогом на прибыль организаций, обязаны указывать адрес своего основного учреждения во Франции и данные своего представителя.
2. Статья 164 B CGI
Эта статья закрепляет принцип налогообложения доходов из французских источников и уточняет, что иностранные компании по операциям с недвижимостью могут подлежать налогу на прибыль организаций во Франции.
Это касается доходов от недвижимости, расположенной во Франции, а также прав, связанных с этой недвижимостью.
3. Официальная административная позиция
Административная практика подтверждает, что такие компании обязаны вести бухгалтерский учет, позволяющий определять их налогооблагаемый результат.
Они обязаны подавать декларацию № 2065 и не имеют права использовать декларацию № 2072.
4. Статья 223 quinquies A CGI
Иностранные юридические лица могут быть обязаны назначить представителя во Франции, уполномоченного получать уведомления, касающиеся налоговой базы, взыскания и налоговых споров.
Это обязательство не распространяется на юридические лица, зарегистрированные в государствах ЕС или ЕЭП, заключивших с Францией соглашения о взаимной административной помощи.
5. Статья 990 D CGI
Эта статья устанавливает ежегодный налог в размере 3% от рыночной стоимости недвижимости или вещных прав, которыми компания владеет во Франции напрямую или через промежуточные структуры.
Данный механизм направлен на борьбу с международным уклонением от уплаты налогов в сфере недвижимости.
III. Подготовка, требования к форме и сроки
Для соблюдения процедуры иностранная компания должна подготовить полный пакет документов и выполнить строгие требования к форме.
Требуемые документы включают:
- актуальный устав компании,
- полные контактные данные налогового представителя во Франции,
- идентификационные сведения о приобретенной недвижимости.
Декларация о существовании должна быть подана в течение пятнадцати дней после открытия учреждения во Франции или даты фактического приобретения недвижимости.
IV. Административные процедуры и дополнительные налоговые обязательства
Иностранная компания обязана подать декларацию напрямую в компетентную налоговую службу.
С 1 января 2023 года все декларации должны подаваться в электронном виде через Единое окно INPI.
После регистрации и присвоения номеров SIREN/SIRET компания обязана:
- вести бухгалтерский учет в соответствии со статьей 54 CGI,
- ежегодно подавать декларацию № 2065 по налогу на прибыль организаций,
- при необходимости уплачивать ежегодный налог в размере 3% от стоимости недвижимости.
Назначение представителя во Франции обычно осуществляется добровольно самой компанией.
V. Расходы, связанные с процедурой
Хотя сама подача декларации не облагается государственными пошлинами, процедура влечет ряд профессиональных расходов.
Они включают:
- стоимость заверенных переводов документов,
- гонорары налоговых представителей и юрисконсультов,
- нотариальные расходы и сборы за регистрацию недвижимости.
VI. Санкции в случае несоблюдения
1. Начисление налога в административном порядке
В случае отказа назначить представителя компания может быть автоматически подвергнута административному начислению налога на прибыль организаций.
2. Налоговые санкции на имущество
Отсутствие декларации лишает компанию права на освобождение от 3%-ного налога.
3. Уголовные санкции
Сокрытие деятельности или существования компании на территории Франции может быть квалифицировано как скрытая деятельность и повлечь уголовные санкции.
VII. Роль нотариуса
Нотариус играет обязательную и центральную роль в обеспечении юридической безопасности сделки по приобретению недвижимости иностранной компанией.
Он отвечает за публикацию акта купли-продажи и обеспечивает возможность противопоставления права собственности третьим лицам.
Документы и уставы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться заверенным переводом.
Нотариус также обязан информировать стороны о налоговых обязательствах и необходимости подачи декларации о существовании в установленные сроки.
Заключение
Декларация о существовании является обязательной формальностью для иностранных компаний, приобретающих недвижимость напрямую во ФРАНЦИИ.
Она обеспечивает официальное признание компании налоговыми органами, получение налогового идентификатора и соблюдение общего налогового режима Франции.
Несоблюдение данной обязанности влечет серьезные налоговые и уголовные санкции.
Для обеспечения безопасности сделки настоятельно рекомендуется консультироваться с нотариусом и налоговым экспертом еще на стадии подготовки приобретения недвижимости.
Cabinet BRAHIN Avocats
Fedor IlIN
Master’s Degree in Business Law
Specialization in Transport and Aviation Law
Université Toulouse 1 Capitole
Email : fedor.ilin@brahin-avocats.com
1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
www.brahin-avocats.com
