Denne beregning er et vigtigt trin i forbindelse med en vederlagsfri overdragelse, uanset om den vedrører løsøre, fast ejendom eller landbrugsvirksomheder.
Formålet er at fastslå de afgifter, som hver arving, gave- eller legatarberettiget skal betale, afhængigt af værdien af de overdragne aktiver, de gældende bundfradrag, de relevante satser samt eventuelle reduktioner.
Dette svar har til formål at præsentere principperne og trinnene i beregningen af arveafgifterne på grundlag af de gældende juridiske og skattemæssige bestemmelser.
- De generelle principper for beregning af arveafgifter
Traditionelt beregnes arveafgifter ud fra den nettoandel, der tilfalder hver begunstiget. Denne beregning bygger på tre hovedtrin:
- Anvendelse af bundfradrag: Bundfradrag kan være generelle eller særlige og anvendes på hver skatteyders netto skattepligtige andel.
• Beregning af afgifter efter en progressiv sats: Den gældende sats varierer afhængigt af slægtskabsforholdet mellem afdøde og begunstiget.
• Anvendelse af eventuelle reduktioner: Visse situationer kan give anledning til afgiftsreduktioner afhængigt af specifikke kriterier.
Særlige forhold knyttet til aktivers placering
Når dødsboet omfatter aktiver beliggende i forskellige områder, såsom det franske fastland, de oversøiske departementer, Fransk Polynesien, Saint-Pierre og Miquelon, Wallis og Futuna eller de Franske Sydterritorier, beregnes arveafgifterne ud fra dødsboets samlede værdi, idet der tages hensyn til relevante fradrag, byrder og reduktioner.
Afgifterne er dog kun skyldige i forhold til værdien af de aktiver, der er beliggende i de zoner, som er omfattet af den franske skattelovgivning (Code général des impôts).
- Indholdet af dødsboselvangivelsen
Dødsboselvangivelsen skal indeholde de oplysninger, der er nødvendige for at beregne afgifterne, herunder:
- Bestemmelse af de skattepligtige andele, der tilfalder hver arving, gave- eller legatarberettiget.
• Beregning af afgiftspligtige beløb for hver person under hensyntagen til fritagelser, fradrag, satser og mulige reduktioner.
Særlige bundfradrag afhængigt af slægtskabsforhold
- Hovedfradrag for direkte linje og sidelinje
- Forældre og børn til afdøde har et bundfradrag på 100.000 € af deres arveandel.
• Afdødes søskende kan få et bundfradrag på 15.932 €, medmindre betingelserne i artikel 796-0 ter i den franske skattelov er opfyldt.
- Nevøer og niecer
- Nevøer og niecer til afdøde har et bundfradrag på 7.927 € af deres arveandel.
- Særligt fradrag for arvinger med handicap
- Arvinger med handicap har et særligt fradrag på 159.325 €, uanset deres slægtskabsforhold til afdøde.
- Fradrag i mangel af andet fradrag
- Hvis ingen andre fradrag kan anvendes, gives et bundfradrag på 1.594 € pr. arveandel. Dette gælder for enhver arving eller legatar, uanset slægtskabsforhold – selv uden slægtskab.
Særlige regler knyttet til slægtskab
- Overdragelser mellem plejeforældre og stats- eller nationalt opfostrede børn kan under visse betingelser behandles efter satsen for direkte linje.
• Ved simpel adoption tages slægtskabsforholdet ikke i betragtning ved beregningen af arveafgifter.
Konklusion
Ved arveafgifter varierer bundfradragene hovedsageligt afhængigt af slægtskabsforholdet mellem afdøde og arvinger. De væsentligste fradrag gælder for forældre, børn, søskende samt nevøer og niecer.
Arvinger med handicap nyder godt af et særligt fradrag, mens et standardfradrag på 1.594 € gælder, hvis intet andet fradrag finder anvendelse – uanset slægtskabsforhold. Disse regler gør det muligt at tilpasse den skattemæssige byrde efter familiemæssig nærhed og særlige situationer.
Beregningen af arveafgifter bygger på generelle principper, herunder anvendelse af fradrag, progressiv afgiftsberegning samt eventuelle reduktioner. Særlige regler gælder, når aktiver i dødsboet er placeret i forskellige territorier.
Endelig skal dødsboselvangivelsen indeholde alle nødvendige oplysninger for at beregne de skyldige afgifter for hver begunstiget. Disse regler sikrer en retfærdig og lovmedholdelig fordeling i overensstemmelse med gældende skattelovgivning.
Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NIC
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
