Наследство: принцип налогообложения
Налоги на наследство во Франции представляют собой сборы, взимаемые с чистой стоимости имущества, полученного наследниками. Размер налога зависит от доли, полученной каждым наследником, и степени родства между наследодателем и наследником. Во Франции применяется прогрессивная шкала налогообложения: чем выше стоимость наследства, тем выше ставка налога.
Ставка налога на наследство делится на доли, в зависимости от связи между наследником и умершим. Ближайшие родственники (супруг, дети) пользуются более благоприятными вычетами, в то время как дальние родственники или лица, не являющиеся членами семьи, облагаются по более высокой ставке.
Прогрессивная шкала налогов на наследство
Ставка налога на наследство является прогрессивной, что означает, что она увеличивается в зависимости от стоимости унаследованной доли.
Шкала налогообложения варьируется в зависимости от степени родства и, как правило, состоит из шести диапазонов — от 5% до 60%.
Вот пример ставок, применяемых к прямым наследникам (детям, внукам):
- До 8 072 € : 5%
- От 8 072 € до 12 109 € : 10%
- От 12 109 € до 15 932 € : 15%
- От 15 932 € до 552 324 € : 20%
- От 552 324 € до 902 838 € : 30%
- Свыше 902 838 € : 40%
Для более дальних наследников (братьев, сестёр, дядей, тётей и т. д.) ставки начинаются выше, и некоторые из них пользуются меньшими налоговыми вычетами.
Вычеты по налогу на наследство
Вычеты в зависимости от степени родства
Вычеты представляют собой уменьшение налогооблагаемой базы наследства, что позволяет сократить сумму, с которой рассчитывается налог на наследство. Эти вычеты определяются в зависимости от степени родства между умершим и наследниками:
- Вычет для детей и пережившего супруга
Наибольший вычет предоставляется детям и пережившему супругу. В 2024 году действуют следующие вычеты:
- Для детей: каждый ребёнок имеет право на вычет 100 000 € с доли, которую он получает. Это означает, что дети наследуют часть имущества умершего родителя после вычета 100 000 €.
- Для пережившего супруга: он полностью освобождён от уплаты налога на наследство, то есть не платит налог на всё имущество, полученное от умершего супруга.
- Вычет для внуков
Внуки также имеют право на вычет, но менее выгодный, чем у детей. Применяемый вычет составляет 1 594 € на каждого внука. Это снижение можно совмещать с правом на наследство, но в довольно ограниченных пределах.
3. Вычет для братьев и сестёр
Братья и сёстры умершего имеют право на вычет в размере 15 932 € каждый. Однако, если брат или сестра старше 80 лет либо проживал(а) вместе с умершим, величина вычета может достигать 24 430 €.
4. Вычет для племянников и племянниц
Племянники и племянницы имеют право на вычет 7 967 € каждый. Этот вычет меньше, чем у прямых наследников, но всё же позволяет уменьшить сумму налога, подлежащего уплате с полученного наследства.
Другие виды вычетов
- Вычет для дарений вручную
Если умерший при жизни осуществлял дарения вручную (то есть подарки небольшой стоимости), может применяться соответствующий вычет. Как правило, такие дарения освобождаются от налога на наследство, если их сумма не превышает установленные законом пределы.
- Вычет для дарений в полную собственность
Дарения, сделанные при жизни в полную собственность, также полагаются вычетам. Это может касаться недвижимости, денежных средств или ценных бумаг. Такие дарения подпадают под специальные налоговые правила, позволяющие снизить размер налога на наследство, подлежащего уплате с этих активов.
Сводная шкала налогов на наследство во Франции
| Степень родства | Диапазон наследства | Применяемая ставка | Abattement |
| Дети (Прямые наследники) | До 8 072 € | 5% | 100 000 € par enfant |
| От 8 072 € до 12 109 € | 10% | ||
| От 12 109 € до 15 932 € | 15% | ||
| От 15 932 € до 552 324 € | 20% | ||
| От 552 324 € до 902 838 € | 30% | ||
| Свыше 902 838 € | 40% | ||
| Переживший супгур | Не применяется | Полное освобождение от налога | Exonération totale |
| Внуки | В зависимости от диапазона | В зависимости от диапазона | 1 594 € par petit-enfant |
| Братья и сестры | Не применяется | В зависимости от диапазона | 15 932 € ou 24 430 € (cas spécifiques) |
| Племянники | Не применяется | В зависимости от диапазона | 7 967 € par neveu ou nièce |
Освобождения от налога на наследство
Освобождения, связанные с природой имущества
Существуют несколько специфических освобождений для определённых типов имущества. Наиболее распространённые касаются профессионального или сельскохозяйственного имущества.
- Освобождение для предприятий
Предприятия, передаваемые в рамках наследства, могут пользоваться частичным или полным освобождением от налога на наследство при соблюдении определённых условий.
В общем случае освобождение может достигать до 75 % стоимости предприятия, но при этом наследник должен взять на себя обязательство продолжать управление предприятием в течение нескольких лет после передачи.
- Освобождение для сельскохозяйственного имущества
Сельскохозяйственные объекты, в частности сельскохозяйственные угодья, могут пользоваться частичным или полным освобождением от налога на наследство при условии, что покойный соблюдал определённые требования (например, эксплуатировал имущество в течение нескольких лет).
Nicolas BRAHIN Avocat
Master’s Degree in Banking and Financial Law
Université Panthéon-Sorbonne
Cabinet BRAHIN Avocats
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE
Mob: 00 33 6 63 51 47 70
Email : nicolas.brahin@brahin-avocats.com
1, Rue Louis Gassin — 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
