В соответствии с законом № 2018–898 от 23 октября 2018 года о борьбе с мошенничеством, теперь необходимо декларировать не только открытые, используемые или закрытые за рубежом счета, но и «бездействующие» счета, находящиеся там.
Для применения трехлетнего срока налоговой давности (для отмены десятилетнего срока) теперь требуется доказательство того, что баланс счета не превышал порог в 50.000 евро в любое время в течение года.
- Нынешний режим
1 — Физические лица, ассоциации и компании, не имеющие коммерческой структуры, зарегистрированные или учрежденные во Франции, должны одновременно с подачей декларации о доходах заявить о счетах:
- открытых или закрытых за границей в течение рассматриваемого периода;
- используемых за рубежом, т.е. когда кредитная или дебетовая операция была проведена в течение периода, покрываемого декларацией, лицом, ответственным за обязательство, независимо от того, является ли он владельцем счета или действует по доверенности (Общий налоговый кодекс Франции, ст. 1649 A. абзац 2 — Общий налоговый кодекс Франции, приложение III, ст. 344 A, III).
2 — В случае невыполнения требования о предоставлении отчетности, в дополнение к конкретному штрафу, предусмотренного в статье 1736, IV, 2 Общего налогового кодекса Франции, налоговый орган, как правило, пользуется правом на взыскание, которое распространяется на десятый год, следующий за годом, в течение которого налог подлежит уплате.
Однако обычный трехлетний срок налоговой давности применим, если налогоплательщик докажет, что общий кредитовый остаток на его иностранных счетах не превышал 50 000 евро на 31 декабря года, за который должна быть подана декларация (Книга налоговых процедур, статья L-169. абзац 4).
- Новый режим
3 — Статьи 7 и 9 закона о борьбе с мошенничеством усиливают сферу контроля иностранных счетов путем:
- распространения обязанности по предоставлению отчетности на «имеющиеся» счета, т. е. существующие счета, которые не использовались в течение отчетного периода (Общий налоговый кодекс Франции, ст. 1649 A, п. 2 с поправками);
- усложнения применения трехлетнего срока налоговой давности, требуя от налогоплательщика доказать, что общая сумма кредитовых остатков на его иностранных счетах не превышала сумму в 50 000 евро в любое время в течение года (а не только 31 декабря), в отношении которого должна была быть подана декларация (Книга налоговых процедур, ст. L. 169, п. 4 с поправками).
Примечание: Цель первой меры — устранить существующее сомнение в отношении применения текущего обязательства к «бездействующим» счетам.
4 — Вступление в силу. — Обязанность декларировать счета, находящиеся за рубежом, вступила в силу с даты, которая была определена указом, не позднее 1 января 2019 года.
Корректировка срока взыскания Администрацией вступает в силу 25 октября 2018 года (на следующий день после публикации закона в Официальном журнале).
