С 1 сентября 2025 года индивидуализированная ставка становится правилом по умолчанию
для супружеских пар или пар, состоящих в гражданском партнерстве (PACS), подлежащих
совместному налогообложению.
Подробности в статье.
Какие доходы облагаются налогом у источника?
Налог у источника (Prélèvement à la source, PAS) касается подавляющего большинства
доходов, подлежащих подоходному налогу, но с двумя разными режимами взимания.
Доходы с прямым удержанием третьей стороной
Непосредственно удерживаются выплачивающим органом (работодателем, пенсионной
кассой, France Travail и т.д.):
Трудовое вознаграждение и зарплаты,
Пенсии,
Бесплатные пожизненные ренты (например: рента, предоставленная родителем ребенку),
Компенсационные выплаты (пособия по безработице, суточные и т.д.).
Пример
Если вы получаете от вашего работодателя 2000 евро чистыми (после вычетов), подлежащих
налогообложению, в месяц, он напрямую удерживает соответствующую часть налога из
вашей зарплаты.
Доходы с авансовым платежом, взимаемым налоговой администрацией
Для некоторых доходов нет посредника для сбора налога. В этом случае налоговая
администрация взимает ежемесячный или ежеквартальный авансовый платеж с вашего
банковского счета для следующих доходов:
Доходы самозанятых (либеральные профессии, торговцы, ремесленники, фермеры…),
Доходы от недвижимости (получаемая арендная плата),
Платные пожизненные ренты,
Некоторые алименты,
Некоторые специфические доходы руководителей (см. статью 62 Общего налогового
кодекса).
Особые случаиДоходы из иностранных источников, облагаемые налогом во Франции.
Некоторые трудовые доходы, выплачиваемые работодателем, находящимся в Европейском
союзе или в стране, подписавшей с Францией налоговое соглашение.
Как определяется моя ставка налога у источника?
Ставка рассчитывается каждый год в сентябре на основе вашей декларации, поданной
весной. Она учитывает ваши доходы и состав домохозяйства, но не учитывает налоговые
вычеты/льготы (réductions/crédits d’impôt).
Пример
Рокхая декларирует 36 000 евро зарплаты в мае 2025 года. В сентяле налоговая
администрация применяет к ней персональную ставку 7,5%. С октября эта ставка
автоматически передается ее работодателю.
Как рассчитывается сумма, удерживаемая каждый месяц?
Удерживаемая сумма соответствует облагаемому доходу за месяц, умноженному на
применимую ставку налога у источника, соответствующую вашей ситуации:
Для наемного работника: облагаемый чистый доход = общий чистый доход — специальные
льготы (узнать больше),
Для самозанятого или арендодателя: авансовый платеж рассчитывается на основе
предполагаемых облагаемых доходов текущего года и автоматически корректируется, если
ваши доходы меняются.
Пример
Наемный работник: Джули получает 2500 евро чистыми, подлежащими налогообложению, в
месяц, ее персональная ставка составляет 7,5%. Сумма, удерживаемая каждый месяц = 2500
× 7,5% = 187,50 евро.
Самозанятый: Марк, ремесленник, прогнозирует годовой доход в 36 000 евро. Налоговая
администрация будет взимать ежемесячный авансовый платеж в размере 225 евро (7,5%),
который автоматически корректируется, если его доходы изменятся.
Важно знать
Налог у источника автоматически адаптируется к изменениям доходов, но налоговые льготы
и вычеты регулируются в следующем году.
Могу ли я скорректировать свою ставку в случае изменения ситуации (доходов, семейного
положения)?
Да.Вы можете запросить повышение или понижение ставки, если ваши доходы изменились или
изменилось ваше семейное положение (брак, рождение ребенка, развод…). Запрос делается в
вашем личном кабинете и вступает в силу через несколько месяцев.
Пример
Жан теряет работу в марте. Его доходы падают вдвое. Он декларирует это изменение и
получает новую, сниженную ставку в мае, что уменьшает его налоговые удержания уже в
июне.
Является ли удержание автоматическим, если я ничего не меняю?
Да.
Без каких-либо действий с вашей стороны, ставка, рассчитанная в сентябре, применяется по
умолчанию. Однако вы можете выбрать не передавать вашу персональную ставку
работодателю.
В этом случае он применяет нейтральную ставку, рассчитанную только на основе ваших
доходов и без учета вашей семейной ситуации.
Что происходит, если я состою в паре (в браке или PACS)?
С 1 сентября 2025 года индивидуализированная ставка становится правилом по умолчанию
для супружеских пар или пар, состоящих в гражданском партнерстве (PACS), подлежащих
совместному налогообложению.
У каждого супруга/партнера своя собственная ставка, рассчитанная в соответствии с его/ее
доходами, но общая сумма налога для домохозяйства остается неизменной.
Пример
Джулия и Альберт, пара без детей, зарабатывают 1600 и 3500 евро в месяц соответственно.
То есть общий чистый облагаемый доход домохозяйства после 10% скидки составляет 55 080
евро в год, а подлежащий уплате налог 3574 евро.
В настоящее время применяется ставка на все домохозяйство, здесь это 5,8%, как на доходы
Джулии, так и на доходы Альберта. В зарплатной ведомости у Джулии будет ежемесячное
удержание 93 евро, а у Альберта 203 евро.
С индивидуализированной ставкой, учитывающей доходы каждого, ставка налога у
источника, применяемая в зарплатной ведомости Джулии, составит 0,4%, то есть 6 евро
налога у источника в месяц, а для Альберта — 8,3%, то есть 290 евро ежемесячного
удержания, при неизменной общей сумме налога (296 евро удерживается каждый месяц за
обоих членов домохозяйства).
С наилучшими пожеланиями / Kind regardsCabinet Nicolas BRAHIN
Адвокатское бюро в НИЦЦЕ, Lawyers in NICE
Камилла Ниссен МИШЕЛИС (Camilla Nissen MICHELIS)
Ассистент — Переводчик
1, Rue Louis Gassin — 06300 НИЦЦА (ФРАНЦИЯ)
Тел.: +33 493 830 876 / Факс: +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com
