Fransk skat på formue i form af fast ejendom – Impôt sur la Fortune Immobilière – (”IFI”) blev indført i Frankrig i 2018 og erstattede Impôt de Solidarité sur la Fortune (”ISF”). Fransk skat på formue i form af fast ejendom vedrører ejendom, der ejes af enkeltpersoner, og dens beskatningsgrundlag omfatter ejendommens nettoværdi, dvs. efter fradrag af forpligtelser. I denne artikel ser vi på de vigtigste poster, der kan trækkes fra som passiver i ”IFI”.
Hvad er ”IFI”?
”IFI” er en årlig skat, der gælder for skattepligtige husholdninger, hvis nettoformue overstiger 1,3 millioner euro den 1. januar i skatteåret. I modsætning til ”ISF” fokuserer ”IFI” udelukkende på ejendomsaktiver, uanset om der er tale om primære boliger, fritidsboliger, udlejningsejendomme eller jord.
Fradrag fra passiver
Gæld, som skatteyderen har pådraget sig, kan trækkes fra den skattepligtige formue, hvis den eksisterer den 1. januar i skatteåret og rent faktisk bæres af skatteyderen, hans eller hendes ægtefælle, PACS-partner eller samlever og eventuelle mindreårige børn, som de har den juridiske forvaltning af formuen for.
Kun gæld, der vedrører skattepligtige aktiver, kan i givet fald trækkes fra i forhold til den del af deres skattepligtige værdi.
Skattemyndighederne mener, at gæld vedrørende hovedboligen er fradragsberettiget i sin helhed, men den må ikke overstige hovedboligens skattepligtige værdi (dvs. 70 % af dens reelle markedsværdi).
For at bestemme den skattepligtige nettoværdi kan en række gældsposter trækkes fra bruttoejendomsaktiverne. De vigtigste tilladte fradrag er følgende:
Ejendomslån: Gæld, der er optaget til erhvervelse, opførelse eller forbedring af ejendom, er fradragsberettiget. Det er vigtigt at bemærke, at kun udestående gæld pr. 1. januar i skatteåret kan trækkes fra.
Ejendomslån udgør en stor del af den gæld, der kan fratrækkes ”IFI”’s forpligtelser. Hvis skatteyderen har optaget et lån, der giver mulighed for tilbagebetaling af kapitalen ved kontraktens udløb (»bullet«-lån), er fradraget begrænset til summen af de teoretiske årlige afdrag, der er tilbage indtil kontraktens udløb.
Dette beløb fremkommer på følgende måde: lånets samlede beløb – (lånets samlede beløb × antal år, der er gået siden udbetalingen af lånet / lånets samlede antal år).
I tilfælde af lån, hvor der ikke er nogen frist for tilbagebetaling af kapitalen, er gælden fradragsberettiget hvert år op til det samlede lånebeløb minus et beløb svarende til en tyvendedel af dette beløb pr. år, der er gået, siden lånet blev betalt.
Disse særlige fradragsregler gælder for lån, der optages for at erhverve skattepligtig ejendom eller ejendomsrettigheder, samt lån, der optages for at finansiere erhvervelse af selskabsaktier. Lån til finansiering af byggearbejder er dog ikke omfattet.
Betingelser for fradragsret
For at disse lån kan trækkes fra, skal visse betingelser være opfyldt:
Eksistens pr. 1. januar: Gælden skal eksistere pr. 1. januar i skatteåret. Det betyder, at den udestående kapital på denne dato er fradragsberettiget.
Dokumentation: Det er vigtigt at kunne fremvise passende dokumentation for lån, f.eks. låneaftaler, amortiseringsplaner og kontoudtog, der viser det udestående beløb.
Direkte brug til ejendom: Lån skal være optaget specifikt til erhvervelse, opførelse eller forbedring af ejendom, der indgår i ”IFI”’ens skattegrundlag.
Skattegæld: Lokale ejendomsskatter, f.eks. ejendomsskat eller skat på tomme boliger, kan trækkes fra, hvis gælden forfalder den 1. januar i skatteåret.
Indkomstskat og sociale bidrag er dog ikke fradragsberettigede. Kommuneskat på fritidsboliger er ikke fradragsberettiget.
Renoveringsarbejde: Gæld til finansiering af renoverings-, reparations- eller forbedringsarbejde på ejendommen kan trækkes fra. Arbejdet skal understøttes af overslag og fakturaer, og gælden skal være udestående pr. 1. januar. Det betyder, at fakturaerne forfalder den 1. januar 2024.
Grænser og betingelser
Der er grænser og betingelser for disse fradrag:
– Gæld mellem medlemmer af samme skattepligtige husstand eller mellem nære slægtninge (slægtninge i opstigende linje, slægtninge i nedstigende linje, brødre og søstre) er ikke fradragsberettiget.
– Gæld skal være lovlig og forsvarlig. Uformelle eller udokumenterede lån kan ikke trækkes fra.
Det er vigtigt at forstå gældsfradrag for at kunne optimere ”IFI”-beregningen. Skatteydere skal være omhyggelige med at dokumentere og begrunde forpligtelser for at sikre, at de er kvalificerede.
Hvis du er i tvivl, er det tilrådeligt at konsultere en skatteretsekspert for at få personlig rådgivning, der er i overensstemmelse med gældende lovgivning.
Vores Advokatfirma står til rådighed for at hjælpe dig med at forvalte dine ejendomsaktiver med henblik på ”IFI”. Tøv ikke med at kontakte os, hvis du har spørgsmål eller ønsker en personlig konsultation.
Med venlig hilsen / Kind regards
Cabinet Nicolas BRAHIN
Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE
Camilla Nissen MICHELIS
Assistante – Traductrice
1, Rue Louis Gassin – 06300 NICE (FRANCE)
Tel : +33 493 830 876 / Fax : +33 493 181 437
Camilla.nissen.michelis@brahin-avocats.com
www.brahin-avocats.com
